关于内部审计深度融合管理的几点思考

许皎

摘 要：习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上讲话强调，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，进入新时代，审计在经济社会发展中的作用越来越凸显。审计工作促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉。审计工作要解放思想，与时俱进，创新理念，及时揭示和反映经济社会各领域出现的新情况、新问题、新趋势，才能有效履行职责，充分发挥作用。

关键词：内部审计;企业管理;高质量发展

一、当前企业内部审计工作管理现状

审计作为企业管理的重要组成部分，在日常生产经营过程中，能够有效保障各项重大决策贯彻落实，日常性监督与事后监督有力结合，及时化解企业重大风险，纠正财务收支不规范行为，防范企业各项政策不出现大的偏差，而且能够遏制贪污腐败行为，为企业经济健康稳定发展具有保驾护作用。

1、有效规范日常经济行为

日常财务收支审计能够及时揭露问题，维护国家财经法规和企业制度的严肃性，促进财务人员严格会计核算、会计流程，盈亏指标真实有效，指标调整要依法依规，对私自调整行为严肃处理。根据审计计划和企业管理中的重点领域，有针对性的开展专项审计作为日常监督的有力补充，尤其在人力资源管理、工程和物资采购招投标项目方面进行检查，关注制度建设和执行程序是否统一，以制度作为准绳规范经济行为。

2、提供绩效考核参考依据

审计作为企业绩效考核的前提条件，按照“先审计再兑现”的原则，按照《目标责任考核管理办法》为依据，全面检查各项指标完成情况，仔细核算经济指标的真实性，对调整指标进行恢复还原到原始状态，力求真实反映年度经营业绩，为考核兑现提供详实参考依据。

3、确保经济目标顺利实现

按照年度重点工作和重大事项，详实制定年度审计计划，做好日常监督与审计，保证各项工作落地。通过开展日常专项审计，根据时间节点查看完成情况，对照工作要求查看落实质量，及时提出审计意见和建议，常态化的开展事中监督，纠错纠偏，提升工作质量和工作效率，维护企业良好形象和社会效益。

4、加强过程监督化解风险

审计工作参与企业重大政策制定和可行性研究，按照国家审计的角度，从内部审计立场及时提出参考建议，保证政策制定符合国家产业政策，监督企业重大项目和物资采购过程，对资信资质、业绩情况、采办程序等进行现场监督，有效制止人为操作行为，为企业发展履职尽责

5、参与纪检监察案件办理

审计作为监督体系的重要组成部分，协同纪检监察部门核实调查各类举报案件，从审计的角度对重大决策、人为因素等造成的经济损失进行准确分析和估算，为后期经济责任划分和处理提供有力证据，在党风廉政建设和反腐败领域做出自己应有的工作和责任。

二、当前企业内部审计存在的主要问题

1、未能有效提高政治站位

政治站位不高，目前还是停留在传统的财务收支合法合规性、单位政策的具体督导和按期完成上，没有充分发挥其监督职能，尤其在深度融合企业管理方面还存在很大不足，在促进企业高质量发展过程中未能充分发挥其监督合力和监督效能。

2、重在财务收支审计

随着企业规模不断扩大，子公司数量不断增多，目前内部审计着力点重在企业经济指标的审计和财务收支核算，开展专项审计有所欠缺，特别是对企业经营活动是否符合国家大政方针、国家法律法规要求，是否贯彻执行国家宏观经济政策与决策部署方面还未开展专项审计。

3、企业风险防控管理不到位

企业内部控制和风险防控体系是企业管理的重要组成部分，当前内控监督与评价建设还不是特别完善，内控评价工作距离企业发展还有很大差距，个别缺陷因为历史问题未能有效整改，作为风险防控方面的审计工作还要很多不足，由于审计信息化不足，不能进行风控审計全覆盖。

4、审计手段传统，不符合高质量发展需要

审计工作没有充分解放思想，与时俱进，审计手段传统单一，信息化手段处于起步阶段，纯手工式的调阅查看，不能有效进行全覆盖，不能满足新时代审计工作需要和企业高质量发展的实际情况。

三、对审计工作高质量发展的思路

加强内部监督约束，强化科学管理，是建立现代企业制度的必然要求。开展内部审计是加强党风廉政建设促进反腐倡廉工作的客观需要，是促进企业规范内部管理的现实需要。

1、内部审计要为公司的政策风险把好脉

内部审计要“以事实为依据，以法规为准绳”，要作为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的一项重要制度进行设计，既是本单位本部门强化内部控制不可或缺的重要手段，又是国家治理体系的基础环节和重要组成部分。

2、内部审计要提升高度，关口前移

内部审计要以国家审计的标准梳理公司存在的主要问题，解放思想，改变传统事后监督变为事中控制和事前介入，不仅关注内部管理，更要关注决策程序，在项目建设和重大性投资方面，充分考虑是否符合国家宏观经济政策和绿色产业政策，充分贯彻中央“五位一体”发展理念。

3、内部审计要防范未然，抓早抓起

内部审计关注有章不循，流程瑕疵，制度缺失等问题，提前预防，树立抓早抓小远比事后严惩更重要的理念，要从程序不规范寻找问题根源，小权力依然可以滋生大腐败，大漏洞也来源于小关口的缺陷，充分理解“千里之堤毁于蚁穴”的道理。

4、内部审计要关注重点领域，重点环节

当前审计工作要高点站位，树立大局意识和政治意识，维护企业健康发展，正风肃纪，聚焦严格贯彻执行中央八项规定及其实施细则精神，聚焦权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的重点岗位、重点事项和重要环节，推动权力规范运行，保证党风廉政建设和责任落实到位。

5、内部审计要与时俱进适应高质量发现的变化

“审，非严谨无以明透;计，非细致无以致深”，要改变传统管理模式，加快审计信息化建设，强化大数据审计思维，增强大数据审计能力，拓展审计广度，减少审计盲区。通过大数据分析技术的应用，提高审计查证的深度，实现持续性审计，提高风险揭示的时效性，设计重点业务数据模型在线运行，以此提高审计质量。

参考文献

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