如何完善企业财务内部控制机制的对策研究

摘要：随着国家政策的扶持，“大众创业、万众创新”的提出，带动了市场的发展，大企业发展越发壮大，中小型企业也如雨后春笋，层出不穷。企业在大环境良好的情况下自主发展，想要在市场的大潮中激流勇进就需要完善内部控制机制。只有强有力的内控措施，才能监督、约束企业的发展，而内部控制中最为重要的就是财务会计控制。企业想要更好地发展就要加强财务内部控制制度的建设，实现管理科学化、先进化。本文主要讨论的是如何完善企业财务内部控制机制。

关键词：完善;企业财务;内部控制机制

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2019）29-0065-02

一、财务内部控制概述

1财务内部控制的内容。内控制度指的是规范企业上下各个成员的控制活动，监督企业员工遵纪守法、认真工作，约束员工工作行为，为企业创造一个良好的工作环境。而财务内部控制是企业内部控制的主要部分，主要目的是为了保护企业的现金和其他资产，保证会计资料、财务来往信息记录的真实性，减少企业资金风险，避免发生资金挪用、携款私逃、信息造假、会计账务失真等情况。财务内部控制内容包括货币资金控制、财务岗位职责分工、财务印鉴管理、现金及保险柜管理、报账和结算控制、实物资产管理、对外投资管理、财务稽核与审计检查、财务纪律规定等，财务内部控制正是从货币资金、实物资产、对外投资等多方面进行管控，降低企业运营风险。

2财务内部控制的重要性。企业想要长久发展，走可持续发展道路，就需要建立财务内部控制制度，为企业提供灵活的保障，建立财务内部控制制度有以下几个方面的作用：（1）保护企业财务安全。完善企业财务内部控制制度，首先要对企业财务做好登记、保管工作，责任到人，这样可以减少物质的损坏、浪费，节约企业资金，提高物质的利用效率。（2）保证企业财务资料的真实性。财务资料和数据能够为企业管理者了解企业发展、目前经营情况、企业存在的问题、制定未来的发展计划等提供依据，所以财务资料和数据的准确性、真实性十分重要，有效的内部控制制度能够做好业务合理分工，资料数据来源明确、清晰，多方复核能够有效防止错误和工作失误的发生。（3）响应国家政策，满足宏观调控的需求。完善内部控制制度能够保证国家的法律法规的认真贯彻执行，企业通过内部控制制度，能够更好地进行自我约束，遵守国家纪法，保证企业合法经营。（4）降低企业经营风险。企业管理人员对企业发展进行规划，对企业投资进行管理很大一部分是依据财务数据，判断企业和当前市场的走势，科学合理的内控制度能够保证数据的准确，能够让企业各部门合理分工，提高企业的管理水平，让企业的生产经营高效地开展，激发企业动力，进而降低企业经营风险。（5）提高经营效益。财务内部控制的内容全面，不仅是资金的流向，还有资金的利用价值，有效的内部管控能够保证财务更加透明、规范，提高财务工作的效率，避免不规范的行为发生，给公司造成不必要的财物损失，进而提高公司的经营效益。

二、企业财务内部控制制度职能分析

企业内部控制制度是对企业经营活动的一种管理，包含了企业各方面的运营、人事管理、企业文化建设等，财务内部控制则主要管控的是企业的经营活动和经济管理，涉及到企业的成本、预算和风险管理，对企业的财务起到监督、管理职能。企业内控与风险管理有一定程度的关联，两者都有利于规划企业发展，风险管理是现代企业非常重要的管理內容之一，当前市场瞬息万变，许多大型企业出现经营不善面临倒闭的情况，中小型企业更是存在一夜之间就破产的情况，想要科学应对市场变化，就要做好风险管理，完善内部控制制度。

三、企业财务内部控制存在的问题

1内部控制起步晚，企业构建机制意识薄弱。与西方发达国家相比，我国的财务内控制度起步较晚，发展时间较短，缺乏深度的研究，因此企业对财务内控知识了解不多，也不够重视，大型的国企、央企、上市公司情况相对较好，时常学习国外的管理技术对自身进行完善，建立财务内控制度，但是实行得不到位，企业领导层没有意识到财务内控制度的重要性。中小型企业大部分没有建立内控制度，甚至完全不了解内控制度，企业管理人员知识面过窄，专业水平不足，造成企业财务内控制度的缺失、不完善、不科学。

2财务内控环境不完善，机制不健全。建立完善的财务内控制度需要有一个良好的环境，目前许多企业面临改制、改革建设，企业内部股权杂乱、产权不明，内部人员缺乏有效管理，企业经营只追求利益，没有良好健康的经营环境，没有明确的责任分工和管理负责人，无法建立完善的内控制度，甚至会因为不正常的运营，造成企业脱轨，内部矛盾与日俱增，滋生越来越多的问题和矛盾，最终引发企业倒闭。

3当前财务预算不科学。企业财务预算是每年工作的重头戏，是对下一年企业运营方向、资金流动的宏观把控，关乎企业的战略目标，在不同时期制定不同预算，有利于企业调整发展方向，把控大局。当前企业存在财务预算矛盾，长期预算与短期预算不符，预算超支等现象，由于财务部门每个人负责的工作不同，信息不对等，在有限的预算内都希望自己能够得到最多，缺乏大局观，所以导致财务预算出现问题，分配不均、制定不合理。

4财务资金控制缺乏全局性。企业要认识到资金控制的重要性，管理者对资金控制缺乏全面深入的认识，内控制度的建立就会不健全。企业资金流动、使用都要有明确的流程手续，不能领导一句话代替规则，按照制定的策略进行，就会产生资金腐败、不安全的现象发生，严重的可能导致企业资金去向不明，财务会计对账有漏洞，审计不过关等。

5财务监督环境不完善。为了促进企业健康发展，政府和社会还有企业自身都会有相关的监督机制，政府和社会组成外部监督，企业自身是内部监督，自行设立内部审计部门。但是现在许多中小公司并没有设立内部审计部门，企业内部财务缺乏监督，而外力监督能力有限，监督不完善，就给企业提供了监督漏洞，违法通道，有些企业就利用这种情况，做假账，偷税漏税，企业违法。

6财务内部控制信息水平低。计算机信息技术的发展，为各行各业提供了许多便利，财务会计管理也优化升级管理模式，例如应用会计电算化，有效提高了会计工作的效率。但这只是计算机技术应用的一小部分，计算机水平能够帮助财务管理进行全程无纸化管理，能够提高财务工作的准确性，减少工作量，这需要当前企业对自身的财务人员进行培训，引进先进的技术和设备。

7缺乏高水平的技术人才。企业财务人员的技术水平和职业素养是保证内部控制执行的关键，目前许多企业的财务人员都是老板的亲属或者是关系密切的人，其自身的能力和技能与岗位不相匹配，这会导致该岗位职能无法发挥，影响企业内控的建设，甚至影响财务工作的创新和进步。

四、完善企业财务内部控制的措施

1建立财务内控意识。财务内控制度对企业的作用十分显著，企业应该加强宣传内控制度的建设，树立企业员工，特别是中高级的管理层人员对内控制度的认识，企业上下全体员工形成一致的思想意识，营造一个良好的企业内部控制环境，加强企业的忧患意识，结合企业自身的情况建立具有企业特色的内控制度，形成良好的、健康的经营环境，不仅有利于企业管理，还能够促进企业可持续发展。

2健全财务内控制度。健全企业内部的财务内控制度，首先，要保证制度的合法性，任何企业都只能在法律范围内经营，要以国家的法律法规为准绳，不可做违法乱纪的行为，所以财务内控制度要遵守财务法则;其次，要坚持将制度制定完整，只有完整的制度才能发挥内控的作用，完整的制度包含财务的各方面信息，与企业的其他活动相关联，对企业整体有促进作用;再次，要保证制度的实用性，无法落实到实处的制度都是纸老虎，对企业没有任何帮助;最后，还有要坚持具有自身特色，使用本企业，不能从外生搬硬套而来。

3建立全面预算体系。财务内控制度主要控制的是两个方面，一是可靠性，二是效益。内控制度能够有效地控制资金预算，有利于全面预算体系的建立，搭建合理的预算架构，对企业的未来发展有科学的规划，对财务管理能够有细致的规划，这样能够有效预防风险，降低企业经营风险。

4严控企业采购、报账等信息的真实性。财务信息的真实性十分重要，企业都需要进行进行物资采购、报销报账等你，企业要制定严格的采购、报账流程，杜绝弄虚作假的现象发生，严禁私账公报的情况出现，这样才能够保证企业的长远发展。

5加强监督，革新审计工作。审计工作是对企业财务的主要监督行为，当外部监督能力有限时，就需要企业自身加强内部监督，建立专业的审计队伍，利用现代化信息技术手段和工具对企业的业务进行管理，并且不能只依赖现有的审计軟件，要结合企业自身的需求，进行审计调整，选择更有效的审计方式，完善监督机制，健全对领导、员工的监督，保证企业财务的透明、清晰。

6提高财务内控信息化水平。企业管理部门要认识到先进的信息技术对工作的帮助，充分利用现代计算机科学技术，将其引入财务工作中，实行全网办状态，并且要保证数据的安全性，做好保密工作，这样不仅能够提高工作效率、减少工作压力，还能保证数据的真实可靠性和安全性。

7提高财务人员的技术水平和职业素养。企业日常要加强对员工的培养，特别是财务人员的职业操守和专业技能，提高内控制度的意识和综合水平，进而做好自己职责内的事情，协助建立财务内控制度。

五、结语

国内的企业不仅要应对国内企业的竞争，还要面临国外企业的加入带来的更激烈的竞争，不仅要面对国内市场，还要努力将企业推向国际市场，力求有更加广阔的发展平台。当然想要有更好的发展，企业要完善、充分发挥自身优势，构建完善的财务内部控制制度，保证财务安全、引导企业发展、降低运营风险，在国内、国际市场上勇往直前。

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作者简介：

马珺珺，供职于中原航空融资租赁股份有限公司。