企业税收筹划风险及管理探究

张春玲

摘要：税收筹划是企业内部管理的重要内容，为了提高企业税收筹划的合理性，需要了解企业税收筹划的风险，并且合理进行管控，为企业税收筹划目标实现提供保障。下面将对其详细论述，便于企业税收筹划工作的顺利开展。

关键词：税收筹划;风险;管理

引言

企业税收筹划的风险主要来源于内部和外部两个方面。外部风险主要体现在税务管理部门和国家相关的政策建立方面，而内部风险主要来自于税务筹划人员的能力以及企业业务发展等方面。现笔者结合新时期税收筹划的理念，针对企业税收筹划风险提出管理策略，助力于企业税收筹划能力的增强。

一、企业税收筹划的风险

1.税法变革的风险

税法的变化会增加税收筹划的风险，对企业内部而言，会导致筹划目标难以实现，或者是没有实现经济效益的最大化，对外部而言，可能出现违法违规行为，难以通过税务机构的审核等现象，这都增加了税收筹划的风险。比如说，我国在2018年5月份对于增值税方面又进行了新的变更，这就证明了我国税收政策的多变性。与此同时，这属于一种不可控的风险，为税收筹划管理工作开展带来了一定难度。

2.企业发展带来的风险

在经济发展新时期，企业的业务范围不斷扩大，具体表现为企业发展规模的扩大，分子公司增加，跨国和跨区域的业务不断出现，企业自身的业务内容也在不断拓展，企业的资本组成形式和体制改革也在不断变化，这就为税收筹划带来了一定的风险。比如说一些跨地区和跨国的业务，会因地区和国家税务管理机制的不同，社会政治环境的不同，影响筹划的合理性。以税收筹划中的转嫁筹划为例，如果通过价格调整进行税负转嫁，必须要能够得到当地政府对的支持，如果当地政府局势动荡，突然发生变故，那么原有的价格调整计划将难以实施，税收筹划目标受此影响也就难以落实，增加了风险。

3.工作人员带来的风险

企业的税收筹划人员多数为相应的财务管理人员，并没有形成专职、专业的税收筹划人员，且这些人员在税收筹划方面的素质各有不同，尤其是在业务拓展和税法变化的新形势下，对于税收筹划人员提出了新的要求，一些人员对于相关方面的新规定、新制度、新原则等掌握不够清晰，按照原有的税收筹划思想、方法等开展筹划工作，会导致实际应用过程与企业现状之间的结合较差，目标实现困难较多，增加税收筹划的风险。

4.税务部门带来的筹划风险

在实践过程中，有关税务部门方面的风险研究相对较少，但是，这一风险确实存在。税务部门作为企业税收筹划方案审核的机构，如果相关的审核标准不科学、审核人员素质不高、审核过程中存在违法违规行为等等，都会对企业税收筹划产生影响，不利于税收筹划目标的实现。且税务部门与企业之间的沟通问题也是影响税务筹划的关键，如果企业与税务部门之间能够及时沟通，那么会为企业提供税收筹划的建议，有助于增强税收筹划的审核通过率，还可以使企业明确审核的要点，寻找合理的筹划方案。因此，要注重税务部门带来的风险，并有效应对。

二、企业税收筹划风险的管理建议

1.加强对法律法规的了解

前面已经提到税法方面的变化具有不可控的风险，属于国家宏观调控的范畴，在有关方面的风险控制，需要及时了解税法情况，并深刻理解。第一，企业要与税务部门之间建立良好的沟通关系，通过网络建立企业与税务部门的沟通渠道，与此同时，税务部门要及时进行税法变动方面的通知，使企业了解新的税法情况，基于此开展税收筹划工作，这样就可以快速的做出反应，降低风险的发生概率和影响;第二，企业在税收筹划过程中，可以进行合理避税，且税收筹划必须要遵守相应的法律法规，避免出现违法行为、从而增加风险。因此，需要企业管理人员树立法治意识，税务管理部门也要加强法制化宣传，定期举办相应的座谈会，以实际案例讲解税收筹划违法行为的利弊，并将其与企业信誉评价联系到一起，增强企业对这一方面的重视;第三，加强对税收筹划人员方面的法律法规培训，聘请专业人士讲解相关知识，与此同时，还要对培训效果进行考核，增强税务筹划人员的法律了解深度和使用能力。

2.加强业务管理，统筹规划

首先，为了有效应对企业业务增加带来的税收筹划风险，需要建立相应的税收筹划共享服务中心，企业不同地区和国家的相关管理部门需及时进行情况的反馈，保证税务筹划与现实之间的吻合度，有利于企业税收筹划的整体管控。在这一过程中，分子公司和不同地区的负责人员要能够基于现状提出筹划意见，以供总公司进行参考，这样更加实际;其次，作为不同地区和不同业务的税收筹划工作可以分部分项进行，给予分子公司充分的权利，而总公司则需要对筹划方案做出审核即可，这样有利于企业减轻税收筹划的压力，增强筹划的时效性;其三，企业需要制定统一的税收筹划原则和目标，为分子公司的税收筹划提供标准和依据，做到有的放矢。笔者跟据多年的工作经验，认为税务筹划的目标最直接的体现为税收负担最低，遵守相应的法律法规，并且能够通过税务部门的审核，有利于企业的发展和筹划目标的实现。

3.提升税收筹划人员的素质，实现专业化

在税收筹划人员素质提升方面属于一种常规化的话题，笔者认为要注重创新，具体体现在第三方服务的选择以及专职化税收筹划及管理部门建立两个方面。在第三方服务选择方面，可以聘请一些税务方面的管理部门为企业进行税收筹划，并提出合理的实施策略和管控办法，这样可以规避原有工作人员专业水平较低，筹划能力不强的问题，还可以增强筹划的独立性和客观性，从而加强管理。与此同时，可以进行合同约定，使第三方服务机构承担一定的筹划风险;在专职部门建立方面，企业可以组建专业、专职的税收筹划和管控小组，具体负责这一工作，并对其实施效果进行绩效考核，提高其筹划和管理的积极性。

4.税务部门的风险应对

为了增强企业在税收筹划方面的风险管理能力，需要重视税务部门带来的风险。其一，税务部门有责任和义务讲解一些新的税法要求和企业如何增强税收合理性方面的方法，要体现一种服务精神，这样可以降低企业税收筹划风险，增强筹划的合理性;其二，要控制税务部门人员自由裁量权，明确税务筹划方案的评价指标，并对于企业有关方面的意见及时反馈，体现公平性原则;其三，税务管理部门需要对于企业税收筹划的落实进行跟踪指导，解决实际问题，加强管控。明确要求企业定期进行完成情况汇报和问题提出，并形成制度。

三、结束语

企业税收筹划要注重风险的识别和管控，并使用新时期的税收筹划模式，从内部和外部两个方面进行风险管理，这一过程需要企业和政府的共同努力才能实现。具体为加强法律法规的了解、注重统筹规划，分部分项进行筹划、提高相关人员的专业水平、优化税务部门的审核机制并加强监督指导，服务于企业税收筹划和管理工作的开展。

参考文献：

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