高校中层领导干部的经济责任审计完善论

王宏丽

摘要：高校中层领导干部经济责任审计是适应国家形势和高校發展，把对高校中层领导干部管理和对其权力监控进行有机结合的重要举措。对于监督高校中层领导干部经济管理职责履行情况、推进反腐倡廉、提高高校治理水平具有重要的意义与作用。然而，目前高校中层领导干部经济责任审计由于多种原因还存在很多问题，对此，从实践的角度出发，就现状进行分析，就如何进一步提高经济责任审计的质量和成效、加强审计评价的科学性、经济责任审计规范化等进行研究。

关键词：高校;中层领导干部;经济责任;经济责任审计

从管理和监督理论上看，权力和责任是一致的，有什么样的权力就应承担什么样的责任。没有监督的权力必然产生腐败，不追究责任的监督，不仅是空洞的监督，而且是监督的腐败，监督的腐败会使权力在监督的名义下失去制约，进而使权力蔓延腐败。经济责任审计是把权力与责任结合为一体的一种监督方式，权力必须受到监督，行使权力者，应承担相对应的责任。

1 高校中层领导干部经济责任审计的重要意义

十九大报告指出，“要加强对权力运行的制约和监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行，把权力关进制度的笼子;加快一流大学和一流学科建设，实现高等教育内涵式发展”。高校中层领导干部经济责任审计是适应国家形势和高校发展，把对高校中层领导干部管理和对其权力监控进行有机结合的重要举措。

高校中层领导干部经济责任审计主要是由高校内部审计机构在中层领导干部（处级干部）离任、换届等情况出现时或在任职期中对其履行的经济责任情况开展的审计。中层领导干部处于学校权利领域的中间层次，起着承上启下的作用，上要对学校负责，下承担一个部门的业务管理、经济管理，具有一定的经济管理权限，负有重要的经济责任，特别是学院的院长、资产管理、工程管理、财务管理等部门负责人。对其进行经济责任审计有助于强化其履行经济责任的意识，监督其经济管理情况，对违反财经法纪的行为予以披露，促进领导干部廉洁从业，更好的为学校治理服务。

2 高校中层领导干部经济责任审计的运行考察

2.1 部分上级规定的落实存在差距

根据《关于实行审计全覆盖的实施意见》，对于重点单位及关键岗位的领导干部在任期内至少审计一次，但目前很多高校只是对重点岗位干部开展离任审计，而任中审计关注较少。

根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称规定），要建立健全经济责任审计工作联席会议制度。联席会议由纪检监察、组织、人事、财务等部门组成。发挥各自优势，形成监督合力。目前实际情况是联席会议的作用未充分发挥，往往是审计部门单独作战， 整改联动机制也未形成。

2.2 缺乏效益和效果的考量

经济责任审计是对人即干部履行经济管理情况的考量，但目前的经济责任审计有些停留在对财务收支的合法合规性的评价上，较少关注政策措施、重大经济事项和经济决策所产生的效益和效果，即经济管理所发挥的效应、产生的后果等情况。

2.3 审计取证难

首先，内部审计无强制力，在向有关部门搜集审计证据时容易遇到阻碍。其次，对换届和离任的领导干部进行经济责任审计时，由于他们任职期限较长，审计时间范围较大，需要的审计资料可能由于保存不善等原因无法收集完全，造成审计取证困难。再次，由于经济责任审计涉及的内容较多，除了搜集财务资料，还要通过多种渠道、多种方法搜集有关经济管理方面的其他资料，这也给审计取证增添了难度。第四，高校财务核算情况直接影响到审计取证效率。如果财务账未按二级部门和学院进行细化核算，那么就会影响财务数据的取证效率。

2.4 无明确的审计评价指标

高校中层领导干部经济责任审计的对象众多，涵盖学院院长、教学管理部门负责人、资产管理部门负责人、工程管理部门负责人、财务管理部门负责人、教辅单位负责人以及独立核算的经济实体负责人等，他们所承担的经济管理内容不同。虽然现有的规定阐明了经济责任审计的内容，但是目前没有针对不同审计对象的统一的评价指标标准，使审计风险增大。

2.5 审计结果的运用情况不好

首先，领导干部离任或任期内调离、退休、免职等情况下开展的经济责任审计，被审计领导干部已经不在原岗位，经济责任审计所发挥的实际效果不大。其次，目前经济责任审计报告中提出的审计建议往往过于宏观、缺乏针对性或者操作性不强，导致整改难以实现，被组织部门的利用程度也不高。再次，高校内部审计部门无强制力，审计整改落实工作的推动难度大，阻碍重重。第四，审计整改落实机制不完善，使得审计部门在促进整改落实时有心无力。

3 高校中层领导干部经济责任审计的完善进路

3.1 健全相关制度措施

建立经济责任审计对象库，做好审计长期规划。开展任中审计和离任经济责任审计相结合，重点岗位领导干部任期内至少审计一次。

尽快建立经济责任审计联席会议制度，已建立的高校应加强贯彻落实。充分有效发挥联席会议在经济责任审计制度建立、审计工作情况督查，审计工作中问题解决，审计结果运用等方面的重要作用。

3.2 在经济责任审计中引入绩效因素

审计时对重要发展规划和政策措施的效果、重大经济决策的效果、资金等管理使用和效益等进行考量，有助于衡量领导干部是否完成了计划，在对资金安排使用、资源进行配置时是否做到科学、合理，是否产生了效益，是否存在浪费、不廉洁的行为，促使领导干部提高经济管理水平，增强履行受托经济责任的能力。

3.3 加强经济责任审计的过程管理

首先，前期调查很重要。审计前对被审计领导干部及所在单位的情况进行必要的了解，比如被审计领导干部的廉洁情况、所在单位的基本情况、业务管理情况等，并且要搜集有关经济责任审计方面的规定，包括国家、部委、省市及学校的有关规定。其次，编制审计工作方案要细化。在前期调查的基础上确定审计重点，继而编制审计工作方案，审计工作方案应明确审计目标、审计范围、审计内容及采取的方式方法、审计进度安排等事项。同时针对不同的审计对象要编制不同的审计工作方案。再次，审计取证时要掌握一定的技巧，以达到事半功倍的效果;同时要编制审计工作底稿、审计取证记录，对审计的过程进行记载。第四，审计报告的拟定，要做到层层复核，同时要征求被审计领导干部、被审计领导干部所在单位及相关单位的意见。

3.4 掌握审计取证技巧

首先，營造良好的审计气氛。一般来说，被审计领导干部及有关人员对审计都会怀有恐惧心理、戒备心理，有的还存在抵触情绪、不配合，审计人员要想法设法消除紧张气氛，创造和谐的审计氛围，以使审计取证顺利进行。其次，与被审计领导干部、所在单位及有关单位进行充分有效的沟通。在审计开始前，通过召开审计见面会、座谈会等，阐明审计的目的、审计基本情况，以免产生误解。审计开始后，通过发放调查问卷、调查表、要求被审计领导干部及所在单位提供有关资料等方法取证，同时要与相关部门和人员沟通，取得相应的审计证据，与组织部门、纪检监察部门沟通可以有助于了解被审计领导干部的从业情况、廉洁情况等。拟定审计报告阶段，将审计依据、审计结论与被审计领导干部及其所在单位进行沟通。

3.5 制定完备的经济责任审计评价指标体系

在进行经济责任审计前应充分分析不同单位的客观因素，采取不同的、有针对性的量化指标进行经济责任评价，可以根据实际情况设置不同的分类指标体系。例如，学院的院长评价指标可以采用财务收支情况、学费收入、科研经费收入增长率及经济决策的效果等，独立核算的经济实体负责人评价指标可以使用财务管理情况、创收收入增长率、经济决策的效果等，资产管理部门负责人的评价指标可以采用资产管理制度健全情况、资产管理过程内部控制情况、资产管理的合法合规情况等，工程管理部门负责人的评价指标可以采用工程管理内控制度的建立和执行情况、工程立项、报建、招标、施工管理、验收等实施环节的内部控制情况、建设工程经费使用的合规性及效益性等。

3.6 提高经济责任审计结果的利用率

首先，要把经济责任审计结果作为对干部选拔任用、考核的一个重要指标，计入干部档案，使经济责任审计的结果真正用到实处。其次，经济责任审计报告中提出的审计建议应紧扣被审计领导干部所在单位经济管理中的实质问题，力求有针对性、可行性强、操作性强。再次，内部审计部门要创新思路，通过多种方式督促审计的整改落实，例如通过学校高层推动整改落实、通过有关会议督促落实、与被审计领导干部沟通促落实等。第四，制定审计整改落实方面的制度，建立健全审计整改联动机制。

3.7 公开经济责任审计结果

经济责任审计结果的公开能让全校师生了解中层领导干部履职情况并将其置于全体教职工监督之下，使审计监督真正成为能有效遏制各种潜在违法乱纪行为的重要手段。《审计法》第三十六条规定：“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果”、《规定》第四十四条、第四十五条分别规定：“应当建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等结果运用制度;以适当方式通报或者公告经济责任审计结果”，也为公开领导干部经济责任审计结果提供了有效的法律、法规依据。经济责任审计结果公开不仅是一种监督的有效形式同时也是尊重全体教职员工的知情权的一种体现，而且经济责任审计结果公开也能够有效推进审计工作开展，提高审计结果的利用度。

（作者单位：西南政法大学审计处）