大数据背景下企业内部审计优化研究

[摘 要]作为现代企业治理结构重要组成之一的内部审计，有助于企业提升风险管理水平，优化自身组织结构，规范内部管理，提高管控和运营效率，最终實现企业的长远、健康、可持续发展。大数据时代的到来使企业内部审计机遇和挑战并存。文章在论述大数据和企业内部审计相关概念的基础上，指出大数据带来的机遇和挑战，并就此提出企业内部审计的优化策略。

[关键词]大数据;企业管理;内部审计;风险监控

[中图分类号]F239.45

随着信息技术的不断发展，大数据技术、云计算技术等新兴技术不断涌现，各种各样的数据平台呈现出爆炸式增长的趋势。其中大数据的出现给数据的存储和传输带来了深刻的变革，也影响着各行各业对于数据的记录、处理和运算。企业内部审计是企业治理的关键一环，受大数据的影响颇深，正朝着现代化、信息化和创新化的方向发展。但需要注意的是大数据对于企业内部审计来说是一把双刃剑，因此企业内部审计如何顺应时代发展潮流，抓住机遇，迎接挑战成为当前亟待解决的问题。

1 大数据与企业内部审计

1.1 大数据的概念

大数据的概念于2011年由麦肯锡公司提出，具体是指伴随计算机信息技术发展而兴起的、价值含量高的、具有广泛来源的、能够快速形成并传播的、多种结构型与非结构型数据的集合。而随着社会的发展进步，大数据的外延又被延伸至通过搜集、存储、筛选、处理、分析数据，解决各类问题，促进企业发展的新型手段和方法。从某种意义上来说，大数据是互联网、云计算及物联网等信息技术相互作用的产物。当前互联网已广泛渗透进人们的生产生活中，云计算在此基础上发展成为信息储备计算的新兴形式，而物联网的出现密切了人与物、物与物之间的联系，更便于信息的传播。而大数据正是基于此而发展起来的可高速优化海量信息的新兴技术。

大数据具有数据量大、处理速度快、形态多样、价值含量高等特点，如果企业能够对其善加利用则会收获巨大的商业价值。而且随着科技的不断进步，人们能够随时随地地调取和利用大数据。同时，也应知晓大数据并不是海量的无用数据，而是经过精挑细选的具有一定价值含量的数据，并且大数据不是单纯地存储数据，而是挖掘存储数据中的有效隐藏信息来尽可能地消除不确定因素，从而促进公司各项决策的科学性。

1.2 企业内部审计的概念

企业权责分离的实施催生了企业内部审计。也就是说，企业的经营权和所有权一经分离，企业所有者就需要通过内部审计来了解和监督公司的运营情况。这是企业内部审计部门最初的职能。但是随着经济的不断发展和时代的不断进步，企业内部审计部门的职能向着最大限度提升企业经济效益方面转变，企业内部审计成了企业内部管理的一项重要手段。

当前关于企业内部审计的定义有很多，笔者认为企业内部审计就是一种具有独立性和客观性的咨询活动，促使企业实现风险的有效规避、内部状况的合理评估和价值的增值。企业内部审计主要包括财政财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计等内容，而有效的内部审计有利于规范企业内部管理，监督企业经营活动，真正实现企业经营管理价值的最大化。

2 大数据背景下企业内部审计面临的机遇与挑战

2.1 企业内部审计面临的机遇

2.1.1 审计职能获得了精准定位

作为企业中一个独立的监督管理部门，内部审计部门特别注重数据的重要性，主张用数据来说话，并根据数据所反馈的信息客观监督和评价企业各项工作的情况。而大数据的出现为企业内部审计带来了更为多样化的数据搜集方式（例如联机分析、数据挖掘、数据库、数据可视化等），并使其实现了对不同系统中分散数据的潜在关系的深入挖掘。与此同时，内部审计的职能定位由最初的“监督管理”转变为“价值导向下的服务咨询”，更为注重审计工作的“增值”，切实提升企业的经营管理效率。

2.1.2 企业内部审计的工作模式得到了创新发展

由于数据的更新和传播速度慢，传统的企业内部审计一般采用抽样结构化数据的方式，分析具有代表性的数据信息，这虽然大大提高了工作效率，但容易产生误差且具有较大的偶然性和片面性。而大数据的出现可以实现跨系统、跨平台的闲散数据收集，内部审计工作也实现了结构化与非结构化数据的全覆盖，可以自行获取所需数据，进行实时审计和远程审计，这样不仅缩短了数据的获取时间和分析处理时间，提升了审计效率，还扩大了审计的范围。

2.1.3 内部审计的风险控制能力得到了提升

大数据技术的不断发展，使企业各部门之间实现了实时交流和互通，使原本散乱的信息数据得以集中。充分运用大数据技术进行企业内部审计，一方面可以全面把握和挖掘企业的数据信息，查找经营管理中的漏洞，并及时采取相应的措施将其扼杀在摇篮里，从而降低运营的风险;另一方面可依据不同层级的审计对象设置相应的实时监控系统，实现企业内部监督和风险监控的动态化和实时化。

2.1.4 管理决策实现了精细化和科学化

大数据背景下，信息的收集不再单单局限于简单的数据信息，而是扩大到图表、文字等较为复杂的信息。而通过大数据技术的运用，企业内部审计部门能够高效聚合海量数据，从中迅速地检索出有价值的信息，并对其进行整合和分析，总结出企业内部的各项业务特点、运行情况和潜在问题，为管理者施行科学的决策提供必要的、有针对性的依据。之后，内部审计部门又对决策的实施效果进行全面细致的评估，以便管理者实时调整决策。

2.2 企业内部审计面临的挑战

2.2.1 审计理念方面的挑战

在企业内部审计中应用大数据技术可以使内部审计获得直接审计价值和间接审计价值。其中，企业管理者可以随时使用直接审计价值。而间接审计价值更注重的是审计信息的来源和对信息的加工处理。传统的企业内部审计工作往往因为难度较大、过程复杂而未对信息进行有效挖掘，从而忽略其中蕴含的价值。因此，在大数据背景下，企业内部审计工作者必须先从观念上有所调整，注重潜在的价值信息。

2.2.2 审计人员技术方面的挑战

大数据时代下的数据过于庞大和分散，价值密度也相对较低，这就需要审计人员采取相应措施在有限时间内提高数据的收集利用率和有效信息的提取率，避免做低水平的重复工作。同时在大数据背景下，内部审计人员也需要运用相应的技术将图片、视频等信息转化为可供分析的数据。并且内部审计范围扩大至经营决策，给企业内部审计人员提出了更高的要求，其不仅要熟知审计知识，还应熟知公司的业务流程，熟练掌握信息化、自动化软件，熟知大数据的基础知识，具备数据深度挖掘和交叉分析能力，以便能够迅速发掘数据间的潜在关系。

2.2.3 数据信息安全方面的挑战

传统的企业内部审计一般是将纸张作为数据信息传输的载体，不易篡改，安全性相对来说较高。但大数据背景下，庞大的企业经营管理数据汇集一处，增加了数据泄露的风险，一旦数据安全防护手段的更新换代跟不上数据量指数级增长的步伐，动态数据的安全监控和防护将面临一定的挑战。同时，大数据技术的应用使企业内部审计朝着自动化、实时化、远程化的方向发展，这就给数据信息的泄露带来了一定的隐患。因此企业内部审计中数据的安全性问题成为当前亟待解决的重要问题之一。

3 大数据背景下企业内部审计优化策略

3.1 扩展数据源

当前企业内部审计分为现场审计和非现场审计。传统的企业内部审计一般就是现场审计，而随着互联网和信息技术的不断发展进步，在大数据的浪潮下，非现场审计应运而生，且日渐成为主要的审计方式。非现场审计主要依赖于远程技术，但该种方式的一大不足就是只能处理有限的数据，因此要想使审计工作质量得到提升，就需要扩展数据源，使审计结果更有科學性和全面性。具体可采用以下两种途径实现数据源的扩展：一是依靠专门从事数据采集的第三方机构，但是这样一来就加大了企业信息被泄露的风险;二是企业花大力气培养审计人员的数据采集能力，但是这样会使企业承担较高的培养成本且培养周期较长。

3.2 构建数据平台

虽然以往企业也存在内部审计数据库，但数据库的信息不甚完善、结构也不甚健全。如今，面对海量且繁杂的数据，企业应该建立内部审计大数据库，对数据进行统一的存储和提取，并努力构建相应的大数据平台，实现数据的全覆盖。具体来说，一是搭建贯穿企业运营流程的数据平台，实现内外部数据的有效结合，创造运用非结构性数据进行内部审计的环境。二是统一数据来源和应用，对企业大数据库实现定期更新，注重数据安全问题。三是加快企业财务软件的开发，充分利用大数据技术和云计算技术实现数据的有效利用。

3.3 建构系统的内部审计体系

大数据背景下，审计环境具有多变性、复杂性和综合性的特点，并且审计范围也有所扩大，因此企业内部审计不仅要构建全新的审计流程和审计平台，还要构建灵活的预警反应机制，以便掌握主动权，为企业提出预测性建议，帮助企业管理层做出科学合理的决策。

3.4 提升审计人员工作能力

以往，企业内部审计人员只要精通审计即可，但是为适应大数据的发展浪潮，还要具备信息化应用能力，能够熟练使用各种大数据软件和平台。为培养复合型审计人才，企业可以从以下两方面入手：一是加大对内部审计人员的培训，提升他们的数据分析思维能力、数据处理能力和风险控制能力。二是可以对信息技术人员进行财务知识和审计工作流程的相关培训，增强储备力量。

4 结 语

大数据的出现对企业内部审计产生了较为深远的影响。为促进企业平稳、持续发展，企业内部审计要紧跟时代发展步伐，抓住大数据带来的机遇，应对大数据带来的挑战，从扩展数据源、构建数据平台和内部审计体系、提升审计工作人员能力等方面实现工作的创新优化。

参考文献：

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[4]孔镔.论大数据内部审计模式的构建[J].会计师，2018（13）：43-44.

[作者简介]安秋梅（1976—），女，汉族，河北衡水人，本科，中级会计师，研究方向：内部审计。