论预算项目库建设绩效管理机制

吴香书 郑少春 严元生

[摘 要]预算单位的预算项目库建设绩效管理，是深化高职院校的预算改革，适应预算项目科学化、精细化管理的必然要求。贯彻中共中央、国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》（2018年9月），构建“科学合理、绩效优先、约束有力”的预算编制体系是单位预算项目库建设绩效管理的重要目标。

[关键词]绩效管理;预算项目库建设;目标管理

[中图分类号]F812.3

1 前 言

深化高职院校的预算改革，是适应预算项目绩效管理的必然要求，也是加强预算资金配置使用管理的必然趋势。根据预算编制系统科学及重点突出的要求，高职院校应注重预算项目绩效管理，针对高职院校的预算执行中存在的问题，及时改变预算管理模式，加强预算项目库绩效管理，加快预算项目执行推进速度。因此，高职院校要系统建立适应建设发展的以预算绩效管理为基础的预算项目库，实现预算项目库绩效目标管理。

2 高职院校的项目预算管理情况分析

2.1 长期发展规划与预算项目具体编制目标脱节

高职院校的长期发展规划未根据学校发展具体情况制定，没有脚踏实地，制定的规划目标往往比较宏大，但实施具体目标往往达不到，甚至因需要经常对发展规划进行人为变动。高职院校的年度预算编制主要是根据年度工作计划制定的，往往很少考虑学校长期发展规划要求，造成学校长期发展规划与预算项目具体编制目标的脱节，预算编制中的预算项目没有贴近学校发展规划要求，预算编制无法实现学校长期发展规划，无法实现预算资金的合理使用配置。

2.2 不够重视预算项目库的建设和作用

预算项目库建设不仅是为了加强预算管理及利于预算项目执行到位，也是为了能实现预算项目符合学校长期发展规划要求，切合实际地实现学校全面发展。但高职院校有的还未将预算项目库建设摆到日常事务上来;有的预算项目库正在建设，但基本只是框架，建设停滞不前;有的预算项目库已建设，但项目储备不够，没有用发展眼光来规划学校建设项目，项目建设只考虑眼前，未做到未雨绸缪;有的预算项目库的一些项目论证不够，对是跨年度或需要几年才能建设完成的项目，没有充分考虑到项目特殊性以及項目预算资金使用需要有延续性，导致影响年度项目预算安排;有的没做到常态化储备预算项目，对预算项目库建设的作用不明确不重视。

2.3 缺乏切实可行的预算项目绩效评价体系

项目预算安排考虑的主要因素是预算支出标准、预算支出额度、预算建设标准等，也加强预算执行监督检查，但缺乏科学的有效的预算项目绩效评价体系。高职院校的项目预算虽然设有预算支出标准等因素进行预算资金使用控制，而忽视了项目预算支出产生的绩效，主要由于项目预算编制时未考虑确定项目建设的预期绩效目标，预算执行过程就无法围绕预期绩效目标进行预算资金使用修正，也无法对预算执行过程的预算资金使用进行监督。缺乏切实可行的预算项目绩效评价体系，无法对项目预算执行过程进行事中的绩效评价，更无法对项目预算完成后进行事后的绩效评价，不能客观真实反映项目预算资金使用效果，无法体现项目绩效情况，容易掩盖项目建设执行等总体情况以及预算资金安排方面的资金浪费。

2.4 缺少预算项目绩效目标评价的制度保证

高职院校大多未实现预算项目库对预算项目的管理，虽然一些学校设有预算项目库，但也只是为了方便编制年度预算，谈不上对预算项目库的预算项目实施全过程的绩效评价。目前各学校实施财政预算资金下拨资金使用的简单绩效评价，不是就预算项目实施全过程建立绩效评价体系，更没有作为制度保证的一项重要工作。为了提高资金使用效益，建立完善的预算项目实施绩效管理制度势在必行，规范预算项目实施管理部门、实施管理环节、绩效量化评价指标等，从而客观实现预算项目库目标绩效，同时加强了预算项目实施、预算资金管理等方面的监督控制，达到学校内部各部门、各责任人员达成共识，预算项目绩效目标评价工作得以顺利实施。

3 建设高职院校的预算项目库绩效目标管理体系

3.1 建设可操作性强的预算项目库

预算项目库的建设主要是根据学校长期发展规划以及学校建设目标选择预算项目的过程。预算项目库中的建设项目筛选尤为重要，根据学校长期发展规划和年度工作计划，从学校硬件条件和软环境两个方面来归类，再根据学校建设目标确定项目的轻重缓急，通过预算项目库的建设程序完成建设项目入库。预算项目库的具体项目预算编制过程要发挥项目预算的零基预算和滚动预算功能，既要考虑项目跨年度的特殊性，也要考虑项目短期建设实现目标的普遍性。预算项目的确认要考虑项目实施过程运用预算量化来确定项目完成节点，分解好项目建设任务，具有实际操作性、科学性，能全面反映学校总体预算目标。编制学校年度预算即可根据工作目标要求从预算项目库中提取建设项目，保证学校目标实现。同时，加强预算项目库管理，做好项目调整工作，及时补充新建设项目，根据学校发展情况及时修正建设项目，做到预算项目库的可操作性和可实现性。

3.2 建设动态的预算项目库信息系统

加强预算项目库的日常管理，就需要加强动态的预算项目库信息系统建设，通过开发建设预算项目库信息系统管理软件，实现项目申报、项目审核、项目入库的建设过程。首先，要实现建设项目数据的日常采集，特别对已入库项目也要加强项目数据采集，加强项目因外部环境变化及趋势要求而及时调整项目预算情况。其次，要做好建设项目可行性论证，针对建设项目是否符合学校规划要求、是否能提高学校内涵建设或办学条件等，聘请学校内外专家进行论证。再次，要对项目进行有效有目标地分类管理，按业务类型和项目轻重缓急排序对项目进行归类，便于编制学校年度预算时有效安排建设项目。最后，要对建设项目做好经费预算，根据项目总体情况及项目要求编制项目预算。通过预算项目库信息系统，加强预算项目申报、评审、入库、预算安排、数据修正、实施等全过程动态信息化管理，根据预算项目总体情况及时调整动态信息，能反映预算项目年度预算安排、预算项目实施和预算项目绩效评价信息，提高预算项目全过程的透明度，及时掌握预算项目的实施进度和建设完成情况，同时可以加强预算项目监督检查，提高预算项目管理水平。

3.3 建设高质量的预算项目库运行保障制度

2018年9月中共中央、国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，提出了力争3～5年能基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。高职院校要根据自身实际发展规划情况，注重全面预算绩效管理具有环节多、流程复杂、推进速度慢等特点，结合学校建设的内涵，配套出台高质量的实施管理办法，明确绩效体系建设的时间表和路线图，加强预算管理的绩效评价。制定具体实施管理办法之前，由于绩效指标是绩效评价的关键，要确定好绩效指标，特别是对绩效指标进行量化，才能取得绩效评价的公信力。绩效指标的确定要秉承“差异化的均等”原则，用科学、实际、公允的方法分项目、分类别、分领域地确定绩效目标及指标，确保责任主体协同一致，逐步建立立项、监督、评价及成果运用等各个环节的全过程绩效评价管理体系。因此，建立高质量的预算项目库运行保障制度，吃透文件精神，理解好预算项目控制环节，对各环节提出量化科学指标，以制度形式加以约束和评价，高质量的制度才能保障绩效评价工作正常进行，实现预算项目评价结果与年度预算项目安排、项目实施管理、预算项目全过程信息进行有效结合，从而改进预算项目的实施、经费等方面的管理，合理安排预算项目经费规模，优化预算项目支出结构，提高预算项目的资金使用效益。

3.4 建设预算项目库项目实施全过程的绩效管理体系

目前高職院校轻视监督管控预算项目支出的效益性，更忽视预算项目库管理的重要性，建设预算项目库项目实施全过程的绩效管理体系是一项复杂重要的工作。建立完善、科学的绩效管理体系，要考虑绩效管理体系的管控结构。做好顶层设计是绩效管理体系有效运行的关键。规定绩效管理体系参与部门及责任人处于环节的位置，绩效管理体系所赋予的职责和职权，规定绩效管理体系参与部门及责任人需完成的工作内容;规范绩效管理体系工作流程，通过预算项目库绩效信息系统明确预算项目库的项目绩效目标，规定绩效管理体系参与部门及责任人对项目全过程的管理控制工作程序，并且在预算项目库绩效信息系统建立的绩效管理体系参与部门及责任人信息共享机制，特别要加强绩效管理体系参与部门间的沟通;加强绩效管理体系的监督检查，规定检查工作的具体内容，针对绩效管理体系的各个工作环节，提出有建设性的检查意见，有效地推进预算项目实施，及时发现绩效管理体系运行中产生的问题，并纠正问题，提出绩效管理体系运行修正意见，提高绩效管理体系运行效率;设定好绩效管理体系的量化考核指标，充分考虑绩效管理体系运行各个环节，实现考核指标设定成可以衡量比较的数量化，建立绩效管理体系运行数据，编制具体量化的可鉴的考核指标值，具体完成绩效管理工作中还要综合考虑历史考核指标完成情况，预算项目编制要加强绩效运行数据导向，重点参考预算项目上年度绩效管理体系执行情况和绩效管理运行评价结果，加强预算项目的绩效管理体系整体运行。

4 结 论

实现高职院校预算项目库的项目绩效管理精确化、效益化目标，遵守国家新《预算法》的文件要求，加快根据《关于全面实施预算绩效管理的意见》制定有效的绩效管理体系，实现预算项目库项目绩效全过程管理和监督，提高高职院校预算管理水平、预算项目经济效益以及预算项目资金支出的绩效管理水平。

参考文献：

[1]中华人民共和国中央人民政府.中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见[EB/OL].（2018-09-25）[2019-05-25].http：//www.gov.cn/zhengce/2018-09/25/content_5325315.htm.