职业院校风险管理及内部控制探讨

吕捷霞

【摘要】随着职业教育的迅速发展，我国职业技术学院为我国经济建设培养出了一大批高级技术型人才。可见，职业技术学院承载着我国经济发展建设的重任，更承载着中华民族奋发的希望。但是，在日益壮大的高、中等职业技术学院规模下，这些职业院校的财务风险防范情况和内部控制情况如何呢？本文将就目前在我国职业院校中存在的内部控制、风险防范等方面的问题进行探讨，并为之提出相应的解决策略。

【关键词】职业院校;风险管理;内部控制;策略

引言

我国目前的经济发展已经进入新经济常态，在经济的转型的重要时期，职业院校所承担的社会责任、历史责任极为重要。但是，近几年来发生在高校中的各种违法乱纪、严重浪费各种资金、随意处理项目经费的现象彰显出目前存在于我国高校中的资金管理问题。如：最近媒体曝光的部分高校铺张浪费现象、内部控制严重缺失问题、未执行预算问题，这些资金问题严重降低了高校在广大社会公众心中的信任度、各种贪腐行为逐渐暴露在公众面前。随着网络技术、科学技术的不断创新与发展，高校内部的组织结构、工作的时间与空间、工作的性质、财务关系、信息系统等都发生了巨大转变，这主要是由于一方面：新的经济发展增加了高校资金管理的难度：另一方面：新经济的发展为高校的内控提供了生机与保障。在不断变化的经济形势面前，职业院校必须在新形势下充分认识到资金管理的重要性，为尽快提升财务管理效率提供保障。我国职业院校关于财务风险的防范、内部控制的实施等起步较晚，其中的问题不断涌现。因此，职业院校必须改变过去粗放式的管理方式，加强财务制度的约束力，加强内部控制，为促进职业院校的进一步发展提供保障。

一、职业院校财务风险管理中存在的问题

（一）缺乏内部控制环境、缺乏监督力和约束力

首先，职业院校中法人治理结构缺乏完善性。在我国大部分职业院校的所有权是国家和政府，但是政府部门并未直接参与职业院校的运营与管理，这种法人治理结构使得职业院校的运行机制紊乱问题严重。其次，职业院校的管理者缺乏对财务风险重要性的认识。目前大部分职业院校采取的是院长负责制的形式，也就是由学院的院长担任本校的财务主要负责人，但是，院长的精力毕竟是有限的，一方面要负责本院的财务工作，另一方面还要负责教育教学等多项管理工作，这就造成院领导根本就无法将全部精力投入到财务管理工作中，财务管理风险管理工作自然也就得不到应有的重视。第三，财务部门所处的境地比较尴尬。职业院校的财务部门主要是在本院的院长管理下，受到院长和党委会的直接领导。同时，财务部门还肩负着对经济活动践行监督的职责。这就使得财务部门所处的境地比较尴尬，对其财务管理工作带来了巨大的困扰。如：某职业院校近年来“三公经费”开支一直居高不下，老百姓和一些部门已经对该职业院校产生了严重的不满情绪，长此下去必将对职业院校的发展带来困境。

（二）缺乏完善的、长效的风险评估机制

近年来发生在职业院校中的关于各种贪腐案件、徇私舞弊案件经常见诸报端和媒体，因此，职业院校的风险管理已经成为逼迫学院领导必须高度重视的问题。但是就目前的现状来看，大部分职业院校的风險管理意识淡薄，还停留在以财务风险管理为中心的简单层面上。殊不知在激烈的竞争中，风险将伴随着职业院校的各项管理活动，如：财务风险、学生的就业风险、学生的人身安全风险学院设施运行风险等。另外，很多职业院校的风险评估机制不够完善、不健全。

（三）缺乏对不同环节风险的有效控制和防范

一般而言，应该根据风险评估的结果，根据风险发生的概率、对经济业务的影响程度等提出应对风险的有效策略。对于职业院校而言可以通过回避风险、共担风险、预防风险、承受风险等不同的方式来应对风险的发生，并对不同环节风险进行有效控制。但是非常遗憾的是，我国大部分职业院校并为积极的、主动地防御风险的发生，而是被动地与其他单位共同承担风险。如：为学生购买医疗保险、意外保险，为教职员工购买意外保险等，而对于本校财务风险的控制机制，特别是向银行贷款的管理监督机制、项目管理责任制等十分匮乏。

二、加强内部控制。合理、科学地规避职业院校财务风险的发生

（一）加强对内部控制环境的完善

职业院校的领导者必须高度关注内部控制的制定与实施，做到以身作则、结合本院校的实际情况制定出切实可行的内部控制制度，从而高效落实内部控制。内部控制的制定与实施并非一蹴而就，更不是临时抱佛脚的事，对于高职院校而言，内部控制是一项常态化的工作。因此，职业院校内部控制必须结合环境的变化及时进行改善与创新。比如：院校的领导应加强对本院财务人员和相关人员关于内部控制的培训，从而有效提升相关人员的综合素养，使他们能够及时更新自己的知识储备，以此为契机在内部控制的执行中作出努力。再例如：为了营造良好的内部控制环境，为了确保内部控制流程的顺利有效实施，从领导和单位层面加强对内部控制体系的完善，可以从内部控制制度体系的完善、信息交流等方面着手，在制度上可以实现横向制约。如：作为职业院校的科研人员与财务人员实现有效的横向联系，从而实现对科研经费报销环节的有效控制。

（二）在职业院校内部构建长效的风险评估机制

职业院校应及时对本校可能面临的、即将面临的风险进行有效识别，并进行分解和评估。如：职业院校可以在本校内部构建常态化的风险评估体系，并不断完善内部控制的相关事项：学校应当构建以一把手为主要领导、由各职能部门的主要领导、财务人员等参加的风险评估小组，及时制定目标、发现工作中存在的风险，及时开展对风险的分析工作、评估工作。职业院校不同于其他高等院校，一举一动牵扯到广大人民群众的利益，涉及到千千万万个学生未来的职业前途和职业生涯。因此，职业院校在经济活动中必须加强对风险管理的重视，制定不同的风险防范方案，做到有备无患。再例如：职业院校应成立专门的风险管理委员会，以此来积极应对各种风险的发生：构建完善的反馈机制，通过校园内部网站建立并增加“问题反馈与解答”模块，学校中的每一名师生都可以及时将发现在学校管理中存在的问题匿名进行反馈：完善风险分析与报告体系，随着近年来职业院校迅速发展所涉及的活动也随之增加，未来也会遇到各种不可避免的风险，这就要求职业院校必须尽快构建风险防控机制，完善风险分析与报告体系的构建。

（三）全面完善内部控制活动

职业院校应该对本单位的所有业务活动流程进行一个全面的树立，特别是对关键岗位的权限、职责等必须明确，使得职业院校内部的业务活动形成一个决定、操作、监督相结合的三足鼎立的平衡局面，实现彼此之间的制衡关系。另外，职业院校还应该加强对不相容岗位的分离，对评估管理人员的工作负荷进行恰当地评估。

（四）逐步实现单位内部控制信息化

信息化手段实现了对业务事项的实时化控制，对人的权力运用进行了制衡，运用信息技术将经济活动及其内部控制流程嵌入计算机系统中，有效降低了人为操纵因素的影响，同时也提高了工作效率，保障了财务信息的及时性和准确性。

受经费安排的影响，目前，已经开展内部控制信息化建设的职业院校很少，未来，希望各级政府部门多多重视职业院校的内部控制建设，投入资金要求各职业院校建立起一套适应本院校实际，将内控理念、控制活动、控制手段等要素贯穿始终的信息化系统，实现从“人控”向“机控”的转变。

（五）加强对内部控制的监督

职业院校内部开展审计工作是进行内部控制监督的一项具体措施，对内部经济责任的审计活动或者是事业单位职业院校在管理制度的制定方面进行有效评价，能够保证内部控制的顺利实施。作为一个独立的、具有较强的权威性的监督机构，内部审计部门将对院校内部的经济责任审计状况、内部控制制度的状况等进行抽查与监督，并以此来敦促职业院校内部控制的高效执行。另外，职业院校还应该借助外部监管的力量，全面提升监督的力度。

综上所述，根据目前我国职业院校在风险管理中存在的问题，需要各职业院校必须尽快理清本院校在风险防范、内部控制建设等方面的不足，选择合适的内部控制机制，为不断改进职业院校现代学校制度下的经营管理水平铺桥搭路，为促进我国职业教育事业的发展奠定基础。