大数据时代全面预算体系的应用

赵楠

【摘要】近几年，大数据迅速发展成为科技界和企业界甚至世界各国政府关注的热点，数据成为重要的生产要素，企业在全面预算中，运用大数据的挖掘和运用，实现大数据与企业全面预算的融合，从而企业全面预算的编制和执行的效率与效果将大大提高，将为企业总体战略及各级经营目标提供指引与控制，从而提高全面预算的价值创造能力，实现企业高质量的可持续发展。

【关键字】大数据;全面预算;价值创造

引言

自从20世纪三四十年代第三次技术革命以来，以信息技术为代表的新一代技术革命步入快速发展阶段，作为信息技术主要组成部分的大数据，也成为社会各界关注的重点。《Nature》和《Science》等相继出版专刊专门探讨大数据带来的机遇和挑战发。著名管理咨询公司麦肯锡称：“数据已经渗透到当今每一个行业和业务职能领域，成为重要的生产因素。人们对于大数据的挖掘和运用，预示着新一波生产力增长和消费盈余浪潮的到来”。

数据是会计核算与财务管理的基础，大数据对于财务、会计的影响也越来越大，全面预算作为企业战略的量化表现形式，对企业的战略起到指引与控制作用，大数据技术的运用将大大提高企业全面预算的准确性，提升其对企业价值的创造能力。

一、大数据时代全面预算的特点

大数据是以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征的数据集合，正快速发展为对数量巨大、来源分散、格式多样的数据进行采集、存储和关联分析，从中发现新知识、创造新价值、提升新能力的新一代信息技术和服务业态。全面预算管理属于管理会计的一部分，在大数据时代，预算的编制有效性与准确性要受到预算编制工具以及外部环境变化的影响，企业的预算管理需要实现多方面的根本变革以适应大数据时代要求，基于云服务和大数据的全员、全过程的全面预算构成了企业大数据时代企业管理会计的鲜明特点。

（一）大数据时代全面预算是动态与静态相结合的预算

大数据时代的全面预算不是一次性静态预算，而是在静态预算的基础上，根据大数据进行动态调整的预算，通过动态调整使预算与业务更加地匹配，提高预算的效果，这就要求全面预算在数据思维上要从静态的结果导向的分析向动态的基于过程的挖掘转变，数据收集不能局限于单一类型的结构化数据，而应充分考虑利用大数据的数据收集与处理能力，向多类型数据系统转变，从阶段性预算向实时预算转变。通过动、静态数据的西方文化，在大数据的支持下，使全面预算在企业的战略决策中充分发挥强化内部控制和流动性管理作用，通过企业内外部数据的融合、财务与业务的深度融合，进一步提升全面预算的价值创造的作用。

（二）大數据时代全面预算是多次博弈的预算

全面预算的重要职能之一是通过对企业经营前景进行预测，帮助企业管理者做出正确决策。在大数技术出现以前，受限于数据收集、存储、处理能力的限制，企业全面预算很大程度上局限于企业的内部数据以及历史数据，甚至企业内部数据也碎片化，无法与同行业、先进企业对标，从而预算的作用也就大打折扣。

大数据时代更多地关注对过程的分析，过程对了，结果也就对了，通过建立有效的预测预算系统，使得全面预算系统与企业各业务部门进行对接，与外部相关部门进行集成，使预算编制得到公司全面参与，能够在整个公司全面铺开，全面预算的编制与执行体现为全面预算中心与各分预算部门的博弈过程，与传统的全面预算每年一次、集团上下的博弈过程相区别，大数据时代的全面预算通过动态地调整预算，及时地下达预算，双向地沟通机制，实现了从“一次博弈”到“多次博弈”的全面预算体系。每一次博弈，都是对全面预算的一次修正，提高其准确性，提高其对企业的战略支撑作用。

（三）大数据时代全面预算是多纬度信息集成的预算

大数据以前，全面预算数据多以企业内部数据为主，数据呈现一种“信息孤岛”的现象，而在大数据时代，各种数据壁垒逐渐被打破，获取数据的渠道不再单一，借助于大数据、云计算等新一代信息技术，预算部门可以把企业内外的所有相关信息都吸收到全面预算管理系统中来，实现企业与供应商、客户、政府部门等利益相关者的信息系统集成。根据各主体的实际需求，融合不同纬度的信息，出具各类预算报告，为企业管理者提供方向指引、提供决策依据。

二、大数据背景下全面预算系统的构成

全面预算管理一方面将企业的总体战略目标及各级经营目标以货币的形式表现出来，另一方面又将企业整体预算目标通过拆分形成各级分预算目标，然后再将各级预算目标层层落实到每个部门和员工那里。大数据时代下，在编制预算时，预算人员面对复杂的巨量数据和动态实时的预算要求，需要将预算管理系统与大数据、与云计算等系统相结合，并可根据具体业务环境的变化调整预算。

（一）大数据环境下的预算编制体系

全面预算是管理会计的重要组成部分，管理会计的任务是根据财务会计核算的数据以及与企业相关的外部环境数据进行加工处理，使高层管理人员能够对日常活动进行规划、控制和决策。

在大数据背景下，全面预算的有用性首先取决于企业所能采集到的大数据的数量，大数据的采集与处理能力是提升全面预算的效率与效果的核心，直接决定了全面预算的准确性与控制力以及价值创造能力。因此，企业需要设立大数据管理中心，负责大数据的采集、筛选和分析，贯穿于包含制定战略目标、预算编制、预算执行、预算评价及预算调整为闭环的全面预算系统，为全面预算管理提供更全面高效的数据支持。

从图1可以看出，大数据环境下的预算编制体系可以按以下流程进行编制，首先，依据大数据提供的宏观经济运行情况、企业所在行业发展水平、企业自身运营水平、产能利用率等内外部数据进行SWOT分析、五力模型分析以及成长阶段等理论，由预算中心确定企业的总体战略目标;其次，将总体目标进行分解，确定总体财务目标以及非财务目标，并通过企业内部预算系统信息化平台传达到各个分部门，各分部门按照预算平台下达的相关指标，结合本部门的具体业务特点，本部门的成本、费用动因来制定部门预算，并大数据中心提取与本部门相关的的数据，进行分析处理，形成部门预算，并对预算中心下达的预算指标进行调整;再次，各部门将与自身的部门预算通过信息化平台及时反馈给预算中心，预算中心根据大数据中心提供的实时数据以及部门上报的预算对总预算进行调整，然后再次将调整后的分部门预算下发给各部门，各分部门在预算中心调整的基础上再进行部门调整，这一过程可以重复多次，直到预算中心与各分部门达成最终一致并最终确定。

其次，大数据时代全面预算管理的有效实行离不开有力的大数据分析软件，大数据分析软件使预算系统更加全面、更加及时、更加准确。应用大数据分析软件可以实现多维数据分析，大数据下的预算系统可以实现巨量数据的及时分析，实现预算的及时调整，提高预算的编写智能化，大数据时代的全面预算系统，是包含标准化与个性化的全面预算系统。标准化体现为：预算中心可以根据大数据的数据收集流程、数据加工流程，会同公司IT部门，由IT部门制作标准模型和参数表，然后将它们与预算模块中的具体数据建立动态联系，从而实现全面预算系统对数据初步处理的标准化;由于企业内外部环境总是处于不断变化中，所以全面预算系统也要保持一定的弹性，以便于及时将变化对企业的影响包含到预算中来，以提高预算的时效性，这就体现为全面预算编制的个性化，具体来讲，全面预算的个性化体现为：预算模块各个数据之间的联系可以给相关的预算管理人员一定的权限，由预算管理人员根据具体的需要进行设置，在总体权限控制下，相关预算人员在自己的权限内，可以编写、维护和更新数据之间的处理规则，使预算要求更加明确有效地反映到预算模块中，从而使预算更加灵活、针对性、实用性更强。

再次，大数据时代的全面预算可以实现管理控制与业绩评价的双重功能，大数据时代的全面预算编制体系可以很好地与平衡计分卡体系进行融合，可以围绕平衡计分卡体系进行构建，类似于平衡计分卡体系，全面预算的目标分为财务目标、客户目标、营运目标、成长目标四个维度，结合预算目标编制各部门预算，实现以绩效评估为基础的全面预算。依托大数据，实现预算管理与绩效评价的融合，将绩效评价前移，从过程上控制业绩评价，而不仅仅是从結果上进行绩效评价，如此一来，全面预算管理就实现了控制与评估的融合，其价值创造能力也就大大提升了。

（二）大数据背景下全面预算执行体系

大数据环境为企业全面预算的执行提供了更加便利的条件，大数据时代，预算编制与预算执行可以实现更及时地匹配，一方面，各分部门执行预算的同时，大数据管理中心也在处理所有分部门预算执行的数据，并对其进行实时监控和分析，一旦发现与原本预算存在差异，就会对差异进行分析，并找出原因，然后反馈给预算执行部门，各部门预算人员根据反馈数据结合实际情况及时进行调整，并将相关数据再反馈给具体的业务人员，从而实现企业自上而下的信息传递，防止部门间信息不对称，提高预算执行的效率。另一方面，当宏观经济环境或宏观政策出现变动时，大数据管理中心会根据最新数据进行总预算调整，并将变动情况及时反馈给各分预算管理部门和各预算执行部门，提示其进行适度调整：当数据差异过大、有突发情况或经营环境出现异变时，大数据管理中心会及时做出预警提示，从而保证业务不会偏离预算，充分发挥预算的控制功能。预算执行体系如图2所示。

从图2中可以看出，通过大数据的支持，企业实现了预算编制与预算执行动态匹配，大大提高了预算编制对预算执行的指导与控制作用，同时也提高了预算执行对预算编制的反馈作用，通过二者的交互作用，提高了全面预算的整体质量。

三、大数据时代全面预算的未来展望

以大数据为代表的信息技术的飞速发展使得会计服务的重点从财务会计向管理会计转变，大数据时代的全面预算将逐渐转变为提供参与决策分析、提供战略支持的创造价值的循环，大数据时代的全面预算可根据环境变化，进行动态预测和计划，提供实时决策支持，有助于构建财务分析与预测、财务战略规划、资本市场运作的全面预算管理体系。可以相信，随着大数据在企业价值创造中的作用日益明显，越来越多的公司会对以大数据为支持的全面预算给予更多的重视，越来越多的财务人员将会投身到大数据与全面预算的融合中来，可以说以大数据为支付的全面预算管理的春天已经来临，但推广应用仍任重道远。虽然不同类型的企业推进大数据与全面预算融合的侧重点和步骤有所不同，但都离不开信息系统的支撑、领导层的大力支持、内部组织的协同运作和企业文化的强烈认同。鉴于此，本文认为：全面预算在大数据时代将会扮演越来越重要的角色，将成为企业打造核心竞争力的重要纬度，带动企业实现更优的可持续发展。