内部审计：企业的安全卫士

樊宏涛

摘 要：内部审计作为企业安全的第一道防线，发挥着去足轻重的作用。健全的内部审计可以很好的确保企业内部控制运行有效、评价企业经济价值、防止企业出现舞弊或者浪费资源的现象，保证企业正常、“安全”、“干净”的运行。

关键词：内部审计;独立性

1 内部审计的概念及特征

1.1 内部审计概念

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

1.2 内部审计的特征

（1）审计服务的内向性。内部审计作为公司的内部部门，进行审计监督的的范围仅限于公司内部，提供审计服务也只对企业内部有效，对外不产生任何效果。

（2）审计工作的相对独立性。由于内部审计机构是内设的机构，内部审计人员是公司的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约;特别是在遇到国家利益与公司利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到公司利益的限制。因此，内部审计的独立是相对的独立。

（3）审查范围的广泛性。内部审计主要是为公司经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及公司经济活动的方方面面。

2 内部审计的作用

2.1 预防保护作用

内部审计作为企业的安全卫士，要从事前、事中、事后进行全方位的监督，以保证企业不存在问题，或者出现问题及时改正、减少必要的损失，同时作为企业自己的安全卫士，能够在外审发现问题前进行自我检查改正。

2.2 服务促进作用

内审部作为企业的一个内部是部门，能够掌握企业的各县经营活动及业务流程，在审计过程中可以发现流程失效或者效率低下的节点，并通知企业相关部门进行改善管理，进而提升企业的经营效率，增加企业经济价值。

2.3 评价鉴证作用

企业各部门的经营业绩的开展情况，是管理层获得激励的主要来源，绩效如何评价和公平的制定是企业管理的重要组成部分，内部审计作为一个相对独立的部门可以通过客观公正的审计来对各部门的业绩进行评价鉴定。

3 企业内部审计存在的问题

3.1 我国内部审计独立性差

内部审计虽然属于审计监督体系的一部分，但是内部审计属于企业的一个内设部门长期与各个部门进行交流，很大程度会出现独立性变差。同时内部审计部的人员非固定，经常数出现内部人员的流动，尤其的领导的交替更使得内部审计独立性变差。部分小型国有企业甚至根本就无内审部，仅仅在财务部下面设立个别审计人员。

3.2 内部审计工作范围过于狭窄

由于企业管理层对内部审计的认识不到位，总觉得内部审计只不过是一个简单的监督部门，不会产生任何业绩。因此内审部常常被认为是企业的养老部门，不赋予内审部任何重要职能，各类重要制度的制定、工程合同的签订以及投资决策都不通知或者故意不让内审部参加，以至于内审部工作越来越窄，积极性越来越低。

3.3 审计技术落后

内部审计的与外部审计不一样，内部审计的技术更新与企业重视程度成正比，早些年我国一直都不重视内部审计，导致内部审计发展的非常缓慢，加上内部审计并非必设部门，使得大部分企业不设内部审计，市场上开发内部审计软件的公司因为缺乏必要的市场也不进行研发，导致内部审计技术越来越落后，基本上是靠手工完成日常的审计，无法手工完成的基本就不审。

3.4 审计人员知识结构单一、综合素质尚待提高

内部审计与外部审计不一样，外部审计主要是进行财务审计，而内部审计不光要进行财务审计，还需要进行业绩评价、业绩审核、工程审计及风险点梳理等工作。但是目前由于传统的观念认为审计和财务划上了等号，使得大量的内部审计人员都是从单纯的财务专业人员上进行招聘和遴选，使得审计人员知识结构单一，综合素质不高。

4 完善企业内部审计的对策建议

4.1 设立独立的内部审计机构

企业管理层应该高度重视内审的作用，尤其是董事会更应该重视内审的作用，要给予内审高度的信任和足够的权利，让内部能够独立的行使审计工作，同时为了增加审计的独立性，需要建立独立的内审部门，并且内审部门的人员不受任何部门的干涉。对于有条件的集团可以在各个分、子公司设立住派制审计机构，住派制审计机构独立于本企业的任何部门。

4.2 完善内部审计体系

内部审计作为企业的一个普通部门，缺乏一个独立的人员、制度体系，导致监督和管理无法分离，企业需要进一步完善内审体系，赋予内审部足够的监督功能，明确公司各类重大会议、制度制定、合同簽订等重要事宜均要有内审参与，确保内审的监督触及各个项目，对企业各个部门起到监督作用。

4.3 提高内部审计人员的职业素质和业务技能

加强内部审计人员的专业知识和职业技能是保证内部审计工作顺利开展的必要条件。企业确保每年内审人员参加必要的职业教育，并取得相关证书，同时未来增加内审人员的积极性，企业应该设置一定的激励机制来刺激内审人员不断的提升自身素质和技能，比如薪酬与专业知识技能挂钩，提拔晋升与专业技能挂钩等。同时为了提升内审人员的综合素质，每年选取部分内审人员到各业务部门进行挂职轮岗，学习其他知识技能。

4.4 采用现代化的内部审计方法

内部审计要确保工作效率的提升，就应该使用现代化的审计方法，企业可以根据内审部的审计的需求采购一些审计信息系统，通过审计信息系统与企业的业务系统进行对接，设置一定预警阈值来做到审计的实时监控。

参考文献

[1]徐荔，凌岚.论内审价值实现途径[J].商业经济，2006，（06）.

[2]孟庆霖，赵宇红，傅蓉，等.基于差别效率理论的内部审计标准化策略—以电网企业为例[J].大众用电，2015，（S1）.

[3]李管球，张斯.我国上市公司内部审计中存在的问题及对策浅析[J].现代经济信息，2015，（05）.

[4]许梁冬.大数据时代公司内部审计工作探讨[J].财经界（学术版），2015，（01）.