浅谈小微企业税收的优惠对企业发展的影响

张贺艳

【摘 要】小微企业在社会经济发展中占据重要位置，介于此我国出台了一系列小微企业税收优惠政策，如何做好税收优惠下企业的良性发展，是小微企业亟待思考的一个问题。

【关键词】小微企业;税收优惠;企业发展;企业税收

近年来，我国政府高度重视小微企业的发展，从2008年开始推出一系列税务优惠政策。但税务机关和小微企业在实际执行和管理上还存在一些问题。这严重影响了小微企业自身的发展，违背了优惠政策的初衷。

1、小微企业的认定

在不同的税收优惠政策中，关于小微企业的界定标准并不统一，具体有三个：企业所得税法的认定标准、增值税口径的认定标准和工业部的认定标准。企业所得税所称符合条件的小微企业，从应纳税所得额、从业人数和资产总额三个方面进行衡量。小微企业的概念是根据企业资产总额、从业人员、营业收入等不同的指标，结合行业特点制定。资产总额工业小于3000万元，其他企业小于1000万元。从业人数，工业小于100人，其他企业小于80人。税收指标年应纳税总额小于50万元。小微企业投资主体比较广泛、企业组织形式比较多样，体现了小微企业多元化的特征。相比较而言，我国企业的税收会比其他国家的更重，所以在成本不变的情况下，企业的利润会减少，这对于中小型企业的发展很不利，长此以往对于我国国民经济的发展也会产生一定的影响[1]。在我国现行经济体系中，小微企业在国民经济中的地位日益凸显，它是构成市场经济主体中数量最大的企业群体，也是最具活力企业群体，小微企业的发展事关我国经济的活力与繁荣。我国为了扶持小微企业的发展，陆续出台了一系列税收优惠政策，在2019年度的政府工作报告中，再次强调要扩大享受税收优惠小微企业的范围，实施更大规模的减税，降低小微企业税收负担。对小微企业实行税收优惠政策，支持小微企业的发展，鼓励大众创业、万众创新，对推动我国经济转型升级具有重要意义。

2、小微企业优惠政策下存在的问题

2.1优惠政策更新快，加大了企业税务操作困难性

一是，判断不准确，以致未享受到优惠政策。小型微利企业对于减半征税的优惠政策，采取“自行判别、申报享受”的方式，由小微企业在季度预缴和汇算清缴时，自行判断并计算减免的企业所得税税额，但是由于上一优惠政策还未到期又出台了新的优惠政策，如若掌握信息不及时，使得企业税务人员在预缴所得税时可能会按照旧标准执行，未能享受到国家减轻小微企业税负的优惠。二是，备查资料留存不齐全，存在税务检查风险。虽然享受优惠政策由小微企业在申报纳税时通过填写纳税申报表相关内容来完成，无需向税务机关报送材料进行备案，但是不代表企业可以随意申报，小微企业还是应当按照规定整理包括行业说明、从业人员详细情况、资产总额等资料，并留存以备税务机关核查。对于优惠政策的不断变化，企业税务人员若是对于相关资料整理不齐全、或是未留存，或是弄虚作假，将会使得企业存在税务检查的风险。

2.2中小型企业税收基础弱

税收筹划的顺利开展需要完善的管理制度，还要工作人员有充分的税收筹划的经验，只有这样才能制定出整合智能有利于企业的税收筹划的方案。但是很多的中小型企业的机构不太完善，在管理方面存在一些漏洞，尤其是财务管理方面。再者，为了节约成本，很多人都是身兼数职，这会影响工作职能的发挥，也会影响工作人员的专业度，同时财务管理部门的管理人员很多都是让信得过的人担任，而不是选择专业的人才担任，这就导致在财务管理中可能出现一些问题，信息的真实度不高等，不能为企业的税收筹划提供有效的帮助[2]。

3、小微企业税收的优惠政策下发展策略

3.1提高小型微利企业的盈利水平

通过调查分析结果可以看出小型微利企业所得税优惠政策的覆盖面接近100%，几乎不存在“应享未享”的情况，政策效果是比较好的，但小型微利企业的盈利水平很低，在第一季度至第三季度只有5%～7%，因此政策的重点应当向利用现有的税务资源搭建平台，提高企业盈利水平上倾斜。例如已有部分地区的税务机关与金融机构进行信息共享，上一年纳税信用等级评定为A级的纳税人可以获得一定额度的低息贷款，以解决小型微利融资难的问题。另外，可以在各地税务局官方网站上增设企业纳税信息查询模块，对纳税人的纳税信用情况进行公示，在保证纳税人信息安全的前提下促进纳税信用良好的小型微利企業的业务开拓[3]。

3.2有效的利用税收优惠政策

我国出台了很多的政策来促进中小型企业的发展，所以税务人员要积极的学习相关的优惠政策，充分利用好这些政策，实现企业利润的最大化。比如，国家对企业开发新技术等的研究开发的费用准予加计扣除，所以企业就可以设立专门的会计科目，管理技术开发的费用以及各项手续和文件，然后再搜集加计扣除的相关凭证，这样就可以节约税收成本。再者，国家对于不同地区的税收优惠政策不一样，所以企业在项目投资注册的时候可以选择一些优惠政策更高的地区，这样可以减少一大笔水务支出。

3.3加强对税收政策的研究，确保税务合规合法

首先，要确保企业各项税务工作的开展合规合法，严格按照税务机关要求进行纳税申报，不能为了享受税收优惠政策，而弄虚作假降低企业销售额或是其他条件，强行使得企业符合优惠政策要求;其次，要通过不断学习，更新税务知识，紧跟国家政策，开展企业的税务工作，若税务工作人员止步不前，欠缺专业知识，不仅会影响企业享受减轻税负的优惠，还会带来偷税漏税的风险;最后，加强所有员工对税务工作的重视程度，若企业不重视，自上到下忽略税务工作的重要性，将会削弱国家优惠政策的效用，因此小微企业要加强税务工作的合规合法意识。

4、结语

企业所得税和增值税企业承担的成本较大的两个税种，也是我们进行纳税筹划的关键所在。但目前很多小微企业并没有重视企业的税收筹划工作，这需要我们专业人员加强学习，真正使国家对小微企业的普惠性税收优惠政策落地开花。

【参考文献】

[1]白景明，许文，何平.促进小微企业发展的税收政策研究[J].价格理论与实践，2016（10）.

[2]甘娜，甘行琼.美国政府支持小微企业的税收措施[J].税务研究，2015（4）.

[3]叶美萍，陈玉琢.小型微利企业普惠性所得税减免新政解析[J].中国税务，2019（3）：56-60.