财务报表分析在企业财务管理中的应用研究

黄少琴

【摘要】财务报表分析是以财务报表等文件为依据，所开展的财务分析活动。在企业的财务管理中有着重要的价值。文章首先探讨了财务报表分析的内涵及其在企业财务管理中的应用价值，继而指出了当前企业在财务报表分析中存在的问题，诸如真实性、滞后性、局限性等，最后就如何发挥财务报表分析在企业财务管理中的应用价值提出了对策。

【关键词】财务报表分析;财务管理;应用

财务管理是企业战略管理的重要环节，随着现代市场经济机制的不断完善以及企业管理水平的日益提升，财务管理的重要性也日益凸显。财务报表分析与财务管理有着密切的联系，二者看似属于不同的范畴，却有着很强的融合空间，财务报表分析在财务管理中的应用，可以有效地提升财务管理的水平。

一、财务报表分析在企业财务管理中的应用价值

财务报表分析，也就是所谓的财务分析，指以财务会计报告中的相关数据为依据，对企业财务状况以及经营成果等展开分析与评价的工作，是充分发挥财务报表作用与价值的主要手段。财务报表分析对企业而言，有着重要的应用价值，特别是在财务管理中，尤其如此，主要表现为以下三点，首先，提高财务管理人员的能力。财务管理人员是企业财务工作的具体落实者，而财务报表分析作为一项重要的技能，在推动财务管理工作深入、细致、科学开展中有着积极的意义。其次，提高财务抗风险能力。财务风险广泛存在，如果不能有效地防范财务风险，很有可能导致财务危机。财务报表的分析能够为企业财务风险的防范提供重要帮助，财务报表分析能够准确地呈现出企业的盈利能力以及负债能力等财务状况，为企业明确风险防范重点提供可靠的帮助。最后，为企业决策提供可靠的依据。企业决策是财务管理活动的重点，稍有不慎，便可能导致财务风险。财务报表中提供了大量的基础性数据，对财务报表的分析，能够为管理者提供大量的数据支撑，从而提升决策的科学性。

二、当前企业财务报表分析中存在的问题

（一）真实性问题

真实性是财务报表的基本要求，但当前企业在财务报表的制作中普遍存在着真实性不高的问题，特别是中小企业，更是如此。企业财务报表的真实性问题，既有主观层面的因素，也有客观层面的因素。首先，就主观因素而言，企业处于融资等活动的需要，存在人为美化财务报表的现象，篡改财务数据的现象屡见不鲜;其次，就客观因素而言，财务人员自身素质不高以及企业审核机制的欠缺，都是导致真实性的重要因素。

（二）滞后性问题

财务报表作为企业各项经营活动的客观记录，在企业的经营活动与财务管理中有重要作用。时效性是最大限度发挥财务报表价值的前提条件，因此，在财务报表的编制中，不仅要重视数据的全面、准确，更好重视信息披露的及时。但在实际的财务报表编制工作中，滞后性的问题长期得不到有效的解决，比如，会计人员在数据处理以及信息分析中，受到外部因素的持续性干扰，降低了工作速度，影响了披露时间。又如，方法选择不当，降低了工作效果。

（三）局限性问题

会计信息是财务报表的核心内容，会计信息的全面性，直接影响到财务报表的质量，特别是财务报表分析在财务管理中的应用价值。当前，企业在财务报表信息的披露中存在着严重的局限性问题，首先，企业会计人员没有准确全面把握企业各项业务中所产生的数据，在编制中存在遗漏与不足，其次，企业缺乏与外部进行有效对比的意识，也影响了信息披露的完整性。

三、财务报表分析在企业财务管理中的具体应用

（一）现金流動性分析

现金流动性分析是财务报表分析中的首要内容，其在衡量企业的资产变现能力中有着突出的作用。借助现金流动性分析，不仅可以保证财务报表数据的可持续性，对企业偿债能力的准确呈现也有着很好的效果。现金流动性分析的内容主要有两点，分别为现金流动负债比率以及现金债务总额比率。第二、现金流动负债比率。现金流动负债的比例与同行业内部其他企业的现金流动负债比率的对比分析为主，泛亚景观设计（上海）有限公司在对比分析中，计算出企业的偿债比率数据，以此作为判定企业偿债能力强弱的主要参考指标。通常以0.5作为界限，当数值高于0.5时，表明短期内的偿债能力强。第二、现金债务总额比率，其是衡量企业偿债能力的又一主要指标。在现金债务总额的分析中，需要重点分析的内容为经营现金流量净额以及平均负债总额。从分析的具体结果而言，指标越大，则表明企业的偿债能力越强，相反，则表明企业的偿债能力越弱。

（二）现金获取能力分析

现金获取能力，也称现金经营能力，是判定企业经营现状以及发展预期的核心指标，在保障企业经营管理工作的深入开展以及检测企业资金运营能力中均有着重要的作用。现金获取能力对企业的现金流有着重要影响，保持较高的现金获取能力，对企业维持市场核心竞争力，至关重要。一般而言，影响企业现金获取能力的因素主要有三点，分别为销售现金比率、企业全部资产以及每股经营现金流量，因此，泛亚景观设计（上海）有限公司在财务报表的分析中，要从以上三点出发，做好企业现金获取能力的分析。就以销售现价比率为例，它是准确反映企业销售能力以及现金能力的核心指标，能够将企业在资金获取中的能力全面地展现出来，也能从侧面反映出企业面临的呆账、坏账风险，为企业采取有效的防范措施提供基础，从而提高企业的财务管理水平。

（三）财务弹性分析

随着现代企业财务管理工作的不断深入，财务活动的灵活性受到了广泛的关注。企业财务的灵活性是判定企业财务质量的主要指标，而财务弹性则是企业财务灵活性的外部形式。财务弹性在企业的财务管理以及健康发展中有着重要的作用，它不仅在企业支付股东股利方面发挥着重要的作用，也是有效调节企业投资活动的关键依靠。总体而言，企业的财务弹性越强，企业在短期内的应变能力也就越强，而这正是保障企业财务安全与发展需要的先决条件。投资比率以及现金的股利保障倍数是判定企业财务弹性的主要指标，财务分析需要从此两点出发，重点分析企业投资比率的大小以及保障倍数的高低。这对企业完善财务报表以及推动企业管理均有着重要作用。借助财务弹性分析以及现金流动分析，有助于企业提升财务报表的信息水平，从而发挥好财务报表分析在财务管理中的作用。

（四）收益质量分析

企业收益质量的分析与判定是财务管理的重要内容，而财务报表分析在此一环节有着突出的应用价值。因此，泛亚景观设计（上海）有限公司需要重视财务报表分析在收益质量分析中的应用。企业收益质量中存在的问题，和成本核算方式的不统一有着密切的关系。一般而言，企业的预期成本核算在核算方式的采用中多为收付实现制，但在实际成本的核算中，则会采用权责发生制，两种不同的核算方式会使得企业核算的净收益与预期经营成本产生一定数量的差距，导致经营结果缺乏完整性与准确性。财务报表分析可以最大限度地消除这种差距，从而降低企业的生产经营成本，对企业的财务管理与发展均有积极影响。借助财务报表分析，可以有效计算收益质量比率乃至折扣、摊销等，从而消除核算净收益与预期经营成本的差距。

四、结语

财务报表作为全面反映企业经营状况、财务活动的重要内容，在企业的财务管理中有着深刻的价值，加强财务报表分析工作，不仅是强化财务报表制作水平的必然要求，也是提高其在财务管理中应用价值的客观需要。因此，企业需要从现金流动性分析、现金获取能力分析、财务弹性分析、收益质量分析做好财务报表的分析工作。