煤炭销售业务内部控制分析

张志钢

摘要：煤炭企业盈利的一个重要环节就是煤炭销售，煤炭销售业务能力的高低决定是否能够完成煤炭行业的经营责任目标。因此，煤炭销售业务必须加以重视，一个重要的做法就是加强煤炭销售业务的内部控制，有利于促进煤炭销售达成目标，提高煤炭销售的效率以及质量，本文主要从煤炭销售业务内部控制存在的问题进行分析，找出解决问题的方法，提出一些建议，希望可以给煤炭销售提供一些参考，促进煤炭销售长远发展。

关键词：煤炭;销售业务;内部控制

煤炭销售企业进行内部控制能够促进煤炭销售企业更好的完成目标，促进煤炭销售企业的正常运行，保障煤炭销售企业提高经济效益，是保证企业长远发展的重要手段。目前我国煤炭销售企业在内部控制上仍然存在着诸多问题，比如企业领导层对于内部控制重视程度不够，销售人员的内部考核制度不完善等，都严重影响了煤炭销售企业内部控制的进行，因此，必须采取有效措施解决这些问题，促进煤炭销售企业可持续发展。

一、煤炭销售业务内部控制现状

（一）企业对煤炭销售内部控制缺乏正确认识

随着煤炭销售业务的发展，形式也在进行不断的更新，煤炭销售企业应该转变传统的销售理念，树立正确的内部控制意识，将内部控制意识贯穿于煤炭销售业务之中。但是就目前的情况而言，煤炭销售企业仍然对内部控制缺乏重视，经常通过行政管理进行内部控制，甚至部分煤炭销售企业管理人员不了解内部控制的内涵将内部控制简单的划分到财务部门，并且在日常的煤炭销售营运中往往更注重煤炭的生产以及煤炭的销售业务，忽视煤炭销售的内部控制，并且对于煤炭销售更加重视煤炭销售的市场占有率，缺乏相关的内部控制的意识，对内部控制对于煤炭销售企业的长远发展不了解，管理人员认为内部控制会影响到企业内部的团结，进行内部控制就是对工作人员的一种不信任，这是对内部控制的一种偏见，必须要消除这种偏见否则会导致缺少对销售部门的市场敏锐度，不能及时发现问题，纠正问题，调整销售方向及目标，影响销售的效率，降低利润率。

（二）销售业务绩效考评方式不合理

煤炭销售内部要想进行内部控制需要制定完善的绩效考核评价体系，有利于内部控制更好的发挥作用，同时企业内部要加强内部审计，然而我国煤炭销售企业仍然遵循传统的煤炭销售方式，管理理念仍然陈旧，大部分企业没有完善的内部审计制度，这样内部控制就形同虚设，无法及时发现煤炭销售中存在的问题，对于潜在的隐患不能进行解决，影响煤炭销售业务的未来发展走向。同时对于销售人员没有完善的绩效考核体系，没有将内部控制计入到内部考核之中，导致绩效考核存在片面性，只关注销售人员的销售业绩，直接导致销售人员对于内部控制的不重视，无法达到内部控制真正目标，因此应该对绩效考评方式进行完善，增强绩效考核的合理性以及科学性。转变销售人员的销售观念，让全体工作人员融入到内部控制的管理工作中来，促进煤炭销售的提高。

（三）不相容岗位分離制度不完善

不相容岗位分离是指将销售人员所拥有的权限与岗位的职能进行划分，防止在销售业务运行过程中出现滥用权力的现象发生，保障销售业务的正常运行。不相容岗位分离可以严格内部控制，但是就目前的情况而言，销售人员在进行销售的同时还具有结算、定价以及出库等权力，这样虽然保证了销售人员工作的自由度，然而却是对整个煤炭销售业务带来了严重的隐患。不相容岗位分离制度执行的不够严格虽然让销售人员在销售过程中更加便捷，但是部分销售人员由于权限过大，职业素养不够，容易发生徇私舞弊的现象，与客户相勾结，这样对于煤炭企业造成了重大损失，影响煤炭企业的发展，客户流失，缺少客户源对于煤炭销售企业而言是一种致命的打击。并且，由于不相容岗位没有得到有效分离，企业的财务管理制度出现混乱，对于客户的信用额度无法进行科学的界定，容易导致赊销过度，账款回收困难，导致煤炭销售企业资金运转出现问题，对于资金的安全造成风险，出现资金链断裂的情况。

二、煤炭销售业务内部控制对策

（一）正确认识煤炭销售内部控制

煤炭销售企业管理人员对于煤炭销售内部控制要转变观念，树立正确的认识，对于内部控制多加强了解，多学习，吸收先进的内部控制理念，保证煤炭销售内部控制的质量。对于内部控制在整个企业内部进行更好的传播，让全体工作人员了解内部控制，首先领导层应该最先转变观念，然后上传下达，对整个企业的内部形成一个良好的工作氛围。销售部门的管理层应该对销售人员进行合理配置，加大对于销售人员的培训，建立先进的销售观念，规范自身的销售行为，通过内部控制对自身形成约束。并且在销售企业内部管理的过程中应完善管理机制，严格进行规范化管理，杜绝销售人员中有利用自身职务之便进行徇私舞弊、私自联系客户的行为出现，保证煤炭销售规范化、透明化，提升煤炭销售的业务水平，提高煤炭销售的效率以及质量，促进煤炭销售企业的可持续发展。

（二）制定完善的绩效考核体系

为了推进内部控制在煤炭销售企业中的应用必须完善传统的绩效考核评价体系，在对销售人员进行销售业绩考核评价的同时将内部控制融入到绩效考核评价之中。内部控制制度融入评价体系中主要有应收账款控制、销售量、煤炭的销售价以及回款率等指标加入到绩效考核评价体系，使评价体系更加科学、合理，根据评价体系的结果与销售人员的工资挂钩，增强销售人员的工作积极性，在进行煤炭销售时更加灵活多变，充满创新，丰富了煤炭销售市场，使煤炭销售充满活力，促进煤炭销售企业的良性发展。并且建立相应的奖惩机制，对违反销售内部控制规定的行为进行惩罚，达到震慑的目的，规范销售人员的行为。

（三）实现不相容岗位分离

实现不相容岗位分离可以有效规避销售中存在的因为人为因素形成的风险，将销售人员的职能与权限进行合理划分，保证销售行为的透明、公开，防止相互勾结现象的产生，维护销售业务的正常运行。目前对于不相容岗位主要有结算与开发票，价格的认定与复核，销售的单据与复核等，应该根据销售业务的实际情况进行改进，将这几种权限与职能进行分离，将岗位进行科学划分，做到不兼任，这样才能够确保不相容岗位分离。并且，根据内部控制管理的规定，在不影响内部控制管理的同时对销售工作人员的职能进行重新分配，增加销售人员对于岗位职能的认识，加强对于岗位的培训，提高销售水平以及职业素养，通过对销售人员的培训可以有效规避销售业务中存在的风险，减少煤炭销售企业的损失。

（四）制定完善的内部控制管理制度

信息化已经广泛应用于各个行业以及领域，煤炭销售内部控制也不例外，信息化应用于内部控制管理中可以有效实现动态化管理，改变以前刻板的管理模式，完善内部控制管理制度可以有效防范在销售业务中存在的风险，对风险进行预测，将存在风险的区域进行明确，制定相应的应急预案。把控销售业务流程中存在的不合理形式，对流程进行控制。煤炭销售内部控制制度应根据企业发展的实际情况进行制定与完善，符合企业未来发展趋势。

三、结语

综上所述，我们可以了解到煤炭销售业务对于煤炭企业而言是实现经济效益，促进企业发展的重要环节，加强煤炭销售业务内部控制有利于煤炭企业的可持续发展，在进行销售内部控制的过程中应该转变传统的销售理念，增强创新精神，加大对于煤炭控制的重视，提升销售人员的业务素质水平，完善相应的销售机制，对内部控制的流程进行梳理，将不相容岗位进行分离，保证业务控制可以有效促进煤炭销售业务，推动煤炭销售企业长远发展。

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