人工智能时代下公立医院财务综合服务平台的构建与创新

●刘 波 郭 靖 张晓玮 肖 杰 田 野 张 珺

一、引言

（一）研究背景

1、新形势下对医院财务管理提出了更高的要求。一是医药卫生体制改革的深入推进。国务院办公厅印发《全国医疗卫生服务体系规划纲要 （2015—2020年）》（国办发〔2015〕14号），公立医院综合改革全面铺开，相关的新政策相继出台：调整医疗服务价格，取消药品加成，降低医用耗材和大型设备检查费用，深化医保支付方式改革，建立分级诊疗服务模式等。这些新要求新措施，改变了医院的资金来源和收入结构，同时对医院加强运营管理、物价管理及成本核算等方面提出了更高的要求。

二是现代医院管理制度逐步推行。国务院办公厅 《关于城市公立医院综合改革试点的指导意见》（国办发〔2015〕38 号）指出公立医院需要建立现代医院管理制度，强化公立医院精细化管理。随后，国务院办公厅印发了 《关于建立现代医院管理制度的指导意见》（国办发〔2017〕67 号），对健全财务资产管理制度及信息管理制度提出了具体要求：医院所有收支纳入部门预算统一管理，强化成本核算与控制；医院信息系统与医保、预算管理、药品监管等系统有效对接，完善医疗服务管理、医疗质量安全、药品耗材管理、绩效考核、财务运行、成本核算、内部审计、廉洁风险防控等功能。在新一轮的改革下，传统的财务管理模式已无法适应当前公立医院的需求，财务管理转型升级迫在眉睫。

三是政府会计改革的要求。2015年以来，财政部按照《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》（国发〔2014〕63 号）的要求，全面引入权责发生制作为会计核算的基础，推进政府会计准则体系建设；2017年还制定发布了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自2019年1月1日起在各级各类行政事业单位实施，要求会计核算实现预算会计和财务会计适度分离并相互衔接，满足“双功能、双基础、双报告”的要求，全面清晰地反映财务信息和预算执行信息中新政府会计制度的实行，无疑对医院的财务管理提出了更高的要求，规范业务流程，加强资金管理中的预算管理、成本管理和绩效管理相互联结、融合，促使财务管理向精细化方向发展，加快财务管理的职能转变。

2、人工智能发展对财务管理的冲击。在信息数字化的浪潮下，人工智能正在挑战各行各业。作为世界四大会计师事务所之一的德勤在2016年5月宣布，将与人工智能企业Kira Systems合作联盟，结合机器学习中的先进技术，在会计、税务、审计等工作中引入人工智能，提高工作效率。2017年8月，财务机器人（RPA）已正式投入使用。机器人流程自动化（RPA）是通过使用用户界面的软件把基于规则的常规流程自动化，可以在基于网络的应用程序、ERP系统等软件上运行。如此一来，财务机器人可以快速精准地完成大量标准化和流程化的记账工作，帮助财务人员从大量繁琐的程序化工作中解放出来，投入到更有价值的分析决策工作中来。在人工智能发展的趋势下，医院财务如果跟不上时代的步伐，必将会制约医院的可持续发展。

（二）医院财务管理的现状

1、医院数据缺乏集成。深化医改和政府会计制度的实施，对医院预算管理、成本核算、内部控制、绩效评价等财务管理的要求越来越高。财务分析数据的有效性取决于业务基础数据的质量。然而医院的业务系统繁多，对内的有HIS系统、人力资源系统、科研系统、资产管理系统、物资管理系统等，对外的有资金管理平台、综合缴费平台等。多个业务系统相互独立分散，导致数据的收集难度大，且缺乏准确性和时效性。长此以往，这种传统的数据获取方式无法支持财务决策，降低了医院整体运作效率。因此，通过财务平台集成化建设，实时归集真实业务数据，才能出具及时、有效的财务分析报告，为各项制度改革决策提供数据支撑，从而提升医院的整体运营水平。

2、“报销难”问题凸显。在医院，临床医务人员通常很难挤出时间往返财务处报销。但由于制度的规定，报销所需时间长，环节多，领导层层审批，费时费力，如果遇上报销人提供的原始单据不符合要求，那么他们可能反复奔波，从而影响工作效率。而且医护人员对财经政策学习不够，也没有时间和精力及时学习新的财务制度。同时，医院财务部门需要处理的业务量较大，也缺乏对医护人员宣传和培训的时间。

（三）现有研究动态

国内现有研究主要集中在会计信息化方面，在需要改变现有流程的方式下，应用信息化技术建立财务管理系统，如何小红（2013）以F大学会计信息化实践为例，研究构建高校智能报账信息化平台。针对高校财务报账环节存在的问题与不足，运用先进的信息化技术，通过构建无现金报账系统、网上预约报账系统、智能叫号（现场与网上排队）系统，以平台建设整合创新具体的服务方式与手段，从根本上解决报账难、水平低、效率差的局面。胡天烨（2013）认为会计电算化是现代信息技术应用于财务管理领域的重要成果，是医院财务管理规范化发展的必然选择。但在具体实施过程中，我国医院会计电算化仍存在一些普遍问题。为提高医院财务管理的效率，推动医院会计电算化的进程，有针对性地从选择恰当的会计软件、加强医院财务审计监督、重视对电算化人才的培训等方面提出了完善会计电算化在财务管理中应用的对策与措施。还有一些学者着眼于信息化系统的建设与发展，关注信息化建设对推动医院财务精细化管理的作用，如曹立军（2017）、李浅（2017）、王慧（2017）等，张臻（2015）对医院财务管理信息化建设现状及发展对策进行了较为深入的探析。

现有研究简单、零散，缺乏完整的财务管理体系规范，经验层次的总结较多，偏重方式方法的改进。另外，各个单位的情况存在差异，没有现成的模板可以借鉴。因此，有必要探讨医院财务综合服务平台的构建、优化设计，并进行推广运用。

二、构建医院财务综合服务平台的总体目标和总体架构

（一）总体目标

医院财务工作面临深化医改、现代医院建设和政府会计制度改革等新形势、新要求下的改革需求，与医院财务工作在管理水平和服务能力等方面不足的矛盾。为了解决这一矛盾，医院基于本行业的特点，设计“医院财务机器人”，即构建财务综合服务平台（以下简称财务平台）。财务平台可实现：第一，平台集成化，财务平台与业务系统有机整合衔接，降低沟通成本，提升服务质量。通过与现有的所有业务系统进行财务平台对接，实现财务平台对业务系统的全范围管控和管理，实现全流程的网上报销。并通过内嵌的标准化流程，实现所有财务业务处理的自动流转。同时，对于超越标准流程的业务内容，通过线上沟通机制，进行实时和适度的流程调控，确保效率和效果同步提升目标的实现。第二，财务电子化，服务于医院的医教研活动，节约时间成本，优化资源配置，有效提高资金的使用率。对于公立医院来说，除医疗业务以外，教学与科研业务也是其承担的职能之一。整体优化科研经费管理，加强科研经费报销服务，提高经费使用效率，落实科研经费管理的合法合规，是服务于公立医院整体科研教学业务的重要内容。通过将科教经费管理和财务报销的数据平台化、电子化和可视化，达到提高经费管理运行的效率，实现节约时间成本，优化资源配置，提高资金使用效率的目标。第三，内控自动化，将风险点和管理制度融入自动化财务流程，使核算、审核与监督环节嵌于业务流程的各个环节，实现业务流程高度透明，风险可控。第四，分析可视化，利用BI分析工具，将科室成本绩效、预算执行、医保情况、科研经费、财务报表等财务数据，以图表形式向院领导、科室主任等不同的使用者进行展示，从而实现集成数据、挖掘数据、分析数据的一体化。人工智能目前仍处在初级阶段，医院综合财务平台的构建需要考虑到未来业务的发展与创新，为可能继续深入优化的业务流程、财务数据处理预留口径和空间。

（二）总体架构

医院财务平台的构建可以大致划分为四个逐步深入且有机结合的部分。

1、平台集成化建设。一是与医院业务系统对接。将财务平台与业务系统 （如OA平台、HIS系统、人力资源系统、资产管理系统、应收应付系统、科研系统、物资管理系统等）对接，使得内部业务数据统一和实时传递，形成数据仓库，实现数据可视化、管理扁平化。

二是与财务系统和外部系统对接。财务平台不仅与预算、会计核算、成本、绩效等财务系统衔接，还与商旅订票系统、税务系统、银行系统等外部系统相连，充分提高医院对于供应商的议价能力，降低医院成本，并通过连接税务系统验证发票的真伪，从源头上降低财务风险。这一部分达到了提升服务质量、控制监督、降低风险、提高管理效率的作用，并为医院的医教研提供一站式服务，提高工作效率。

图1 财务综合服务平台框架图

2、财务电子化建设。由程序替代人工、由线上替代线下，财务流程由传统向电子化转型，实现预算申报、报销、成本分摊、绩效分配全程电子化，实现申请电子化、审批电子化、沟通电子化，为财务无纸化打下基础。

以科研人员出差为例。因为平台集成化建设，出差人员在财务平台可以找到自己的信息，提交出差申请时，第一步，系统获取出差人员的级别、出差地等信息，同时匹配相应的机票、酒店标准。第二步，系统获取出差人员经费项目，检测预算余额是否充足。第三步，系统获取出差人员归属部门，自动推送部门负责人和分管领导审批。第四步，通过出差申请后，出差人员通过商旅平台一键订票。第五步，出差过程中发生的其他费用，电子发票可自动归集到智能票夹。第六步，差旅费报销申请一键生成。第七步，系统自动校验发票是否真实、重复。第八步，科研经费负责人、分管领导审批。第九步，会计人员复核后，自动生成会计凭证。第十步，通过银企直联，自动进入网银系统付款流程，实现自动支付。

图2 财务综合服务平台运行图

3、内控自动化建设。一是支出预算控制。财务综合服务平台的上线，强化了“无预算不支出”的原则，任何一笔费用的报销，第一步都需要确定经费项目，通过平台与财务核算系统、预算管理系统的对接，实时获取经费可用金额，判断该笔报销能否进行下去，对报销事项进行事前控制。

二是费用申请控制。由于临床工作人员对财务报账过程中各项法律法规和财务管理制度等规定不熟悉或容易混乱而导致报账效率低下的问题，财务人员将日常工作中的常见报销类别细化，根据相应的报销制度规定对项目功能进行明确描述，明确项目报销要求，形成统一完整的说明，供报账人参考。

三是支出标准及审核控制。以差旅费报销为例，财务平台可实现差旅费出差时间自动计算、差旅费出差地住宿标准自动甄别、出差伙食补助及交通补助自动计算等。减少财务人员出错概率，提高准确性及审核效率。

四是资金安全性控制。由报销经办人在提交报销申请时选择资金支付方式，支持对公转账和对私付款。对公转账可将医院常见供应商的银行账户信息保存在系统内，方便报销人选择。对私转账则直接对接公务卡关系系统及工资系统，直接调取被支付人个人信息，避免由于手工录入银行账号造成错付款项情况的发生。

五是会计档案管理控制。费用报销实行线上审批，要求报销经办人将报销材料通过附件方式上传至财务平台。已上传的报销材料可作为经费项目迎接审计检查时的原始材料，方便随时调取。

4、分析可视化建设。财务综合服务平台提供不同维度的报表及统计功能，主要分为以下几类：

流程报表。财务平台依据不同的报销类型将常见报销划分为四大类流程：日常费用报销、人员经费报销、差旅费报销及借支管理。根据流程类型进行统计可以对报销情况有整体的了解。

流程耗时报表。系统对每笔报销的响应时长进行统计，展示每个节点审批的时间，分析流程审批速度，提高工作效率。

费用报销统计。财务平台可以对报销的费用类型、报销的发起科室、金额等进行统计分析，通过表格及图形方式直观展示报销情况。

项目支出统计。对于科研项目，实现项目统计、对项目进行分类汇总。从明细预算科目角度进行汇总统计得出项目层面的预算执行情况，方便项目负责人随时了解项目的费用使用情况以及项目的实时管理情况。

借款管理及信用评价统计。通过对职工借款以及预借票据行为进行监控，构建职工信用评价体系，并能够及时对职工的逾期行为进行处理。

自定义报表功能。财务平台的自定义报表功能，将系统内已有字段罗列出来，由操作人员进行简单的“拖拉拽”动作，来生成满足不同管理需要的报表。

以上四部分的建设，提高了财务管理的效率。表现在以下几个方面：第一，财务工作效率提升。财务报销的申请、审批都通过线上完成，不受时间、地点的限制，实现让信息多跑路、让职工少跑路。第二，内控管理能力提升。预算超额、出差人员标准、发票验真、发票验重、银行账户有误等财务风险点，都通过系统自动校验，提高会计人员的工作效率和准确性。第三，会计核算效率提升。财务平台数据实时对接会计核算系统，自动生成会计凭证，提升会计核算效率。第四，全面预算管理加强。预算申请、执行、调整等都通过系统控制，实现预算全过程管理，摆脱预算申报与预算执行脱节的现象。第五，成本精细化管理水平提升。财务平台根据业务数据，自动实现成本分摊。

（三）构建步骤

在建立财务平台的过程中应当遵循以下基本步骤：

1、前期调研。在医院运行财务机器人需要详细的流程准确度，因此需要实施团队全面理解各岗位工作流程，充分梳理业务需求。通过对业务及财务流程的详细分析，梳理业务和财务流程，实现流程的标准化，为财务机器人的开发和实现奠定基础。

2、需求细化。结合各岗位员工对各自业务的标准化处理，对构建的模块提出系统性需求，将需求分解成分步计划并逐步实施。

3、程序开发。结合医院的实际情况，挑选适合医院的软件开发商，专门为医院打造属于自己的财务平台。财务处各岗位工作人员再配合工程师进行程序开发，及时沟通和测试，确保开发程序与需求一致。

4、程序测试。平台初步建成后，进行系统测试。邀请业务量较大的部门进行试运行，确保系统稳定，并根据测试结果，进一步优化系统。

5、宣传培训。正式推广前，通过微信公众号、OA办公系统等平台对院内院外进行宣传，并对全院相关人员进行系统培训。使职工了解财务平台功能，积极、顺畅地使用各项功能模块。

6、持续优化。在平台推行过程中，积极响应员工的反馈，接受广大职工的建议，及时改善平台功能，对系统进行持续优化。

三、财务综合服务平台的建立对医院财务管理转型的意义

（一）由记账会计向管理会计转型

财务平台将财务信息与其他业务部门的信息紧密相连，通过标准化流程和统一口径录入数据，利用二维码扫描等技术实现数据的及时更新，财务平台根据事先订制的会计核算流程，自动生成相关业务的会计凭证，也为成本核算和预算管理及时收集数据，为财务决策提供数据支持。医院财务工作人员因此从大量简单重复的数据录入工作中解放出来，专注于医院管理会计的研究，改善医院的经营管理，提高经济效益。面对医院内外部复杂的发展环境，要求医院财务主动谋求转变，参与价值创造活动，从传统的记账反映功能，逐渐向战略规划、内部控制、预算计划、成本控制、绩效评价等方面拓展，逐步实现价值增值，从而使财务部门真正成为价值创造的管理合作型部门。

（二）由粗放型成本核算向精细化转型

在会计信息系统独立于医院业务系统时，医院传统的成本核算主要是计算各个科室的绩效，成本核算也是在医疗服务活动之后统计核算，信息的参考价值不高。财务平台与其他业务系统相连之后，及时共享数据，对医疗服务活动的全过程进行监控，实现成本管控数字化。为不同的数据使用者提供成本分析报告，为医院及各个临床科室加强成本管控、提高管理效率提出合理建议，促进成本核算的精细化。成本核算的精细化要求对核算单元和作业流程进行细化核算，通过构建财务平台能够帮助直接成本的归集和间接费用的分摊更加真实、准确，成本核算数据也就更可信。

（三）由传统预算管理向全过程转型

医院传统的财务管理中预算编制不合理不到位，与实际业务产生的费用不符合，医院缺乏对预算的管控。财务平台的构建将预算的指标、内容和执行融入业务流程的各个环节。通过整合资源，消除信息不一致带来的沟通不畅的影响，打破业务壁垒，实现预算对于业务财务的统领与指引作用，从而保证预算与战略目标的一致性。平台也及时更新医院医疗服务活动的经济数据，为未来编制预算提供数据支持，促进医院预算及业务流程的全过程控制。

（四）由传统内控管理向现代化转型

医院传统的内部控制是制定规章制度，找到风险点，在业务流程中控制风险，并对内控管理工作进行事后评价、报告。财务平台将风险点嵌入系统进行实时控制，内控管理过程由事后评价转变为事前设置、事中控制和事后评价，贯穿整个业务流程。

四、构建医院财务综合服务平台的建议

（一）重视系统安全和冗余设计

随着财务信息化进程的不断加速，财务信息安全问题更需高度重视。构建财务综合服务平台在提高财务服务效率及质量的同时，不可避免地要公开一部分财务信息，这与财务信息的保密性特征是相互矛盾的，需要信息维护等方面强化认识。信息安全的维护是财务平台的服务与监管的基石，需要设置专门人员维护，并提高财务人员信息安全知识，加强平台的日常信息维护和数据安全管理，建设平台的综合防护体系，防止非法入侵和修改删除数据。同时，还需注重系统冗余设计。在系统实现初期，受制于应用的受限性，往往容易出现系统冗余度不高的情况，导致未来扩大需求时系统实现难度较大，同时也会影响系统运行的稳定性。因此系统构建过程中，在保证安全性的前提下，应具备5-10年的系统发展冗余，以支持未来财务机器人的进一步发展。

（二）加强流程标准化建设

财务平台的建设是以业务流程为基础，平台程序的执行需要详细的流程准确度。如果在没有理清业务流程的情况下就搭建财务平台，必然造成时间资金的浪费。因此，在构建财务平台之初，需要对目前国家的相关法律法规、单位管理制度等进行梳理，并结合自身的实际情况，对薄弱环节进行修改，总结一系列完善详尽的相关业务流程，并将流程与节点设置相挂钩，保障平台建立后的平稳运行。通过对现有业务报销审批流程的梳理与重塑，在相关报销制度的允许范围内，尽量简化审批流程，建立一套标准可行的业务报销审批流程，通过标准化操作以规范费用审批工作，有效控制成本费用，提高员工提交报销申请、等待报销审批的效率与效果。同时，对于要素信息完备的业务或财务标准化流程，嵌入财务机器人系统，通过系统的方式实现系统标准化，以方便推进实际操作的标准化。

（三）加强平台集成化建设

在信息技术不断更新的情况下，要保证财务平台的可持续发展，必然要打造随需应变的系统。因此，财务平台的构建需要考虑到对接标准、开展形式，为未来整合内外资源、服务于多元化的业务主体提供便利，既能够创新又能够响应市场变化。在构建财务综合服务平台的时候，要考虑到与现有或将来可能会有的财务、业务系统之间数据交互的需求。通过数据交换接口实现定时或实时的数据共享，实现数据集成，避免信息孤岛现象带来的信息阻隔，保证信息数据传输的连贯性和完整性。

（四）加强人才队伍建设

为了保障财务平台顺利上线、稳定运行，一方面必须配备专业技术人员，对系统进行管理和维护。这部分人员既有技术含量高、信息专业性强的特点，又同时具备基本的财务知识，才能满足医院在系统上线后的数据维护等信息化建设要求。专业技术人员既可以从内部培养、外部聘用，也可以是具备专业资质的第三方人才；另一方面，加强财务人员培训，使其熟练掌握人工智能下财务平台的业务处理，充分适用医院财务管理转型的要求。财务人员更需要跟上时代的步伐，不仅仅满足核算监督的工作，还需要不断提高医院业务的分析理解力，为决策战略提供多角度的建议。

此外，还要重视对业务人员、系统用户的培训工作，对于财务规章制度、财务报销流程、审批权限等问题及时归纳总结更新，通过信息发布、专题培训等形式加强与终端用户的沟通交流，及时解决他们遇到的现实问题。

五、结语

医院财务平台作为财务信息化建设的一个探索，是医院实现财务管理转型的重要保障。同时，平台推行过程中产生的问题，需要在实际应用中继续完善。未来，医院的财务管理将进入智能财务时代，借助人工智能的平台，提升应用感知能力和认知能力，将医院财务数据进行有效整合，输出有效的财务数据，为医院管理提供决策支撑，促进医院的可持续化发展。■