科创型小微企业会计信息化系统内控设置的分析与研究

●骆思睿 骆建宇 罗玉兰

一、引言

目前，随着信息技术的快速发展，越来越多的会计信息用户意识到实时财务报告的重要性，而云计算、大数据等新技术的突破性发展，带来海量数据的采集分析，人工智能技术的快速发展，为推进信息化建设向以智能化为突出特征的转型跨越奠定了基础。实时财务报告是信息技术与大数据技术交叉融合的产物，是信息化条件下会计技术和方法发展的必然产物。在大数据时代，企业要实现实时财务报告，就要在企业内部局域网中实现企业的会计信息系统和综合管理信息系统的数据集成。利用信息技术将企业会计工作的各个环节集成起来，及时掌握企业的财务状况和经济数据，采取有效措施使企业获得最大的经济效益。特别是科创型小微企业的会计信息化给企业带来了管理方式和方法的创新，以适应新时代经济创新发展的要求，助力企业转型升级，为企业发展增添动力。

二、科创型小微企业概述

科创型小微企业是从事高新技术研究与开发、高科技技术产品生产与经营、独立核算或能相对独立核算的智力密集型企业，并具有高新技术开发和产品生产经营能力的小微企业，主要集中在新能源、新材料、生物技术、节能环保、物联网、服务外包等新兴产业领域。它符合国家产业、技术政策，拥有较强的核心竞争力。

目前，我国科创型小微企业的主要特征是人员少、规模小、初始投资少；人员素质较高、创新能力强；产品和服务科技含量高，附加值大；具有较高的生存能力和竞争力；市场灵敏度高，时效性强；经营管理决策高度集中，内部组织结构简单等。作为市场经济环境中重要的组成部分，科创型小微企业独特的特点体现在以下几个方面：第一，行业市场准入起点低，高新技术研究与开发和新产品、新技术、新材料的科技成果转化推广服务性企业占比较多，具有蓬勃向上的活力，为新时期市场注入新的气息；第二，由于可周转资金有限、管理模式较落后、复合型专业人才缺乏等的 “先天不足”，其发展又面临着很大的障碍和财务风险；第三，管理权相对集中，通常大股东是主要管理者，企业过于依赖主要管理者和部分高管的个人技能，个人对企业发展影响过大；第四，内部控制不健全，难以保证财务信息或非财务信息的有效和完整，导致对债权或实物资产管理不严格，易造成资产流失；第五，筹集资金的能力较差，容易被经济政策和环境影响，经营稳定性较差，难以满足企业较快发展的需要；第六，回报较高，高新技术产品的附加值很高，一旦产品研发成功并得到市场认可，就会得到很可观的经济效益。当前科技进步日新月异，高新技术产品更新换代较快，市场变化较快，商机稍纵即逝，其发展存在很大的不确定性。因此，科创型小微企业的管理方式和方法有待进一步创新发展，不断提升企业的综合管理水平，精细化服务方式，提高企业的整体效率和经济效益，为企业做大做强奠定基础，信息化是主要的手段之一。

三、科创型小微企业的现状

当前企业生存环境较严峻，国际上大国竞争激烈，强权政治横行，世界经济整体复苏缓慢，新兴市场国家经济发展速度回落，贸易保护主义抬头，进出口市场紧缩，国际经济环境的变化使我国经济面临严峻挑战和重大考验。同时，国内原材料价格上涨、员工工资及管理费用等生产要素成本上升，给科创型小微企业经营带来了较大困难。国内整体经济增长出现回落，经济下行压力加大，企业发展面临严峻的市场考验。在这一系列重大经济背景下，国际市场不景气和国内市场需求不足，对科创型小微企业的生产经营造成了较大影响，其直接结果就是合同签订数量减少，销售额下滑，成本上升，利润变薄，效益下滑。企业面临降低生产成本、提高经济效益、提高生存率的考验。探索适应新时代市场经济发展要求的企业管理措施和方法，提升企业内部综合管理水平，迫在眉睫。企业经营管理信息化是提升企业综合管理水平、提高经济效益的有效手段之一，其会计信息系统中制度、准则的信息化内部控制设置是关键，是重要的前提条件和技术保障，为企业提高经营管理水平，准确、及时、高效地反映企业的财务状况和盈利能力，提供重要的技术支撑。因此，企业经营管理的信息化、科学化是企业持续发展的有效途径之一。

四、科创型小微企业会计信息化的重要性和必要性分析

会计工作是经济社会发展的基础，直接关系到企业会计信息质量和内部管理，国家宏观决策、社会管理和市场监管，以及市场经济秩序和社会公众利益等各个方面。随着社会主义市场经济不断完善和经济全球化，现代信息技术和网络技术的日益普及，会计工作应当按照国家信息化发展战略的要求，全面推进信息化建设。会计工作与信息化建设密切相关、相辅相成、相互促进。信息化提高了会计信息的准确性，降低了日常工作出错的概率，而且可以降低工作强度，使管理人员有更多精力应对重要的或者突发性事项，提高风险管理的针对性和内部控制的有效性；信息化提高了信息的时效性和相关性，信息系统能够及时生成日常管理所需的相关信息，各级管理人员在各自权限范围内，通过可视化界面，动态掌握管理职责范围内多方面及时性信息，为企业经营管理作出更加科学合理的经济活动决策；信息化为企业创造了信息交互与共享的平台，实现了内控信息的程序化、标准化，提高了信息沟通的效率，并减少了信息传递过程中人为因素的影响，提高了信息沟通的效果。通过全面推进会计信息化建设，能够进一步提升会计工作水平，提高企业管理效能，促进经济社会健康发展。

当前我国经济发展进入新常态，为增强经济发展的韧劲和后劲，党的十八大以来贯彻“实施创新驱动发展战略”，强调科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，并将其摆在国家发展全局的核心位置。在大众创业、万众创新的时代潮流的引领下,我国科创型小微企业如雨后春笋般发展起来，已成为市场经济发展中不可或缺的重要组成部分。随着国家针对小微企业和民营企业的一系列优惠政策的出台和2013年1月起小企业会计准则的实施，小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。特别是科创型小微企业，其规模已接近小微企业总数的15%，已成为扩大就业面，接纳海归高端人才，解决普通高校毕业生就业和创业的主渠道。同时也是广大科技人员发挥专业特长，报效祖国，技术上填补空白和赶超世界先进水平的主阵地。近一段时期国家出台了大量的普惠金融政策、各项配套减税措施，全面而深入地对科创型小微企业开展扶持和管理。对国民经济的健康发展,起着重要的补充和促进作用。目前，科创型小微企业的企业管理决策还不够科学，企业信息化基础比较薄弱,企业财务管理制度不够健全完善，与大中型企业相比，科创型小微企业的信息化建设进展较慢。当企业快速发展到一定规模的时候，原有的组织结构必然会出现一些矛盾或管理失衡的现象，由此需要进入到更深层次的科学规范管理阶段。如何快速推进信息化工作，但又不影响企业的业务发展，已成为企业管理者提高企业规范化管理水平和效率，所要面对和解决的重点问题之一。同时也是企业发展壮大、转型升级过程中适应现代市场经济发展要求，企业参与社会、市场竞争的必然需求。科创型小微企业会计信息化工作是企业信息化工作的重要组成部分，对提高企业综合管理水平，提高企业整体经营效率和效益，起着重要的基础性作用，已纳入企业管理决策日程，势在必行。

五、科创型小微企业会计信息化系统内控存在的主要问题

科创型小微企业的突出特点是科技含量高，创新性强，人员素质较高，技术研发成果转化快，经营方式灵活多变。这与企业的性质密不可分，也是企业适应市场经济发展，创新经营管理方式，降低成本，提高经济效益，追求利润最大化的目标所决定的。科创型小微企业会计信息化实施后，应用系统内部控制在实际使用中确实存在一些问题，主要表现在以下几个方面：

（一）企业管理者认识不足，重视程度不够

内部控制是会计信息化工作正常开展的前提条件和基本保障，但在实际工作过程中，企业为了生存，追求快速完成订单和合同，把抓住客户作为首要任务。企业尽可能简化内控流程，甚至忽略内控环节的建立。企业重经营而轻管理，内控意识薄弱，对内控认识不足，没有设计有效的内控，或内控没有得到有效执行的现象较为突出。究其原因，一方面，由于部分科创型小微企业会计信息化工作起步较晚，在内部控制的制度设置环节，规范化的程序工作步骤、技术的兼容性等环节上，初始期较粗糙，实际使用时在单位日常管理工作中的重要作用尚未突显出来，部分领导决策层没有意识到内部控制是外部监督的重要补充手段；另一方面，部分领导认为外部监管已经满足单位各项经济活动一般性开展的正常需要，对内部控制的建立、应用的重要性缺乏足够的重视，导致实际工作中，企业会计信息化系统在内控环节设置不健全，职能范围不明确、不规范，最终直接阻碍了内控制度在会计信息化系统中优势作用的发挥。

（二）系统内控缺乏系统性、全面性

内部控制是会计信息化系统的重要组成部分和关键环节。科创型小微企业采用会计信息化系统后，内部控制的范围和控制程序比手工会计信息系统更加广泛、更加复杂，控制的重点也由对人的内部控制为主转变为对人、机控制为主。由于科创型小微企业规模小、人员少，投入有限，从业务复杂程度和经济利益考虑，在会计信息化系统内控设置环节，未按经济业务走向，采用延伸型、递进式、分层次、由点到面的全覆盖形式进行设置，由此缺乏行之有效的、系统而全面的内控体系。从而导致会计信息系统内部控制环节的弱化，会计信息化标准程度不高，自动生成的财务报告等会计信息质量不高，不全面，对企业的经营决策带来较大的不利影响。

（三）与相关系统衔接不紧密、不畅通

科创型小微企业会计信息化系统是企业综合管理信息系统的重要组成部分，是企业信息化系统功能的延伸。会计基础数据的获得、成本核算、利润指标的实现等会计信息需要在企业内部各部门之间实现传递与共享。但由于小微企业内部结构化管理职能与业务工作专业性、制度化的问题存在，往往限制会计信息系统与企业相关系统之间的互联互通。从目前会计信息化系统与企业综合管理信息系统的内在联系看，系统之间的衔接不紧密，集成化应用程度不高。特别是数据采集、数据分析、信息共享、决策评价相互脱节，严重影响会计信息的准确性和全面性。

（四）缺乏复合型专业技术人才

会计信息化建设与实施需要高端信息技术与会计专业人才推动。实施企业会计信息化，对科创型小微企业的人员提出了更高的要求。目前，企业会计人员通常采用较成熟的商业通用财务软件，处理日常的、一般性的会计业务，遇到较复杂的经济业务，不能及时调整修改部分基础应用程序，需聘请专业的计算机技术人员一道解决存在的问题，工作缺乏主动性和自主性，较为被动，不能适应会计信息化发展的要求。小微企业缺乏既掌握计算机技术又具备财务知识的复合型人才，供需矛盾较为突出，使得会计信息化工作普及和推广遇到较大困难，信息化进程严重滞后，应用成效不显著，不能适应企业创新发展的需要。

六、会计信息化应用系统内部控制的发展方向及措施

会计信息化后，会计资料的收集手段由手工控制转为程序控制，内部控制增加了程序操作控制的内容。这对会计人员的素质提出新的要求，不仅要具备会计、管理和决策方面的专业知识，还应具有利用信息技术完成对信息系统及其资源分析和评价的能力。会计信息化给科创型小微企业的内部控制带来了一定的新挑战，使内部控制的方式和手段发生了相应变化。会计信息化后企业应采取技术措施，从以下几个方面完善会计应用系统的内部控制。

（一）做好会计信息化系统内部控制的顶层设计

科创型小微企业在会计信息化过程中，特别是初始阶段，应做好系统内部控制的顶层设计和系统性辅助设计。系统内控从点到面、从底层到顶层，进行循序化、递进式、全方位、多要素的系统性设计，提高系统内控的科学性、有效性和实用性。

图1 会计信息化应用系统内部控制的层级设计

（二）提高企业负责人对会计信息化的重视程度

科创型小微企业信息化项目是个“一把手工程”。“一把手工程”要求企业的领导尤其是一把手要高度重视，在信息化项目实施过程中参与重要方案及重要阶段性讨论和指导，上有所好，下必甚焉，企业领导高度重视，可以让企业各级员工充分重视和参与会计应用系统的信息化建设，同时部门一把手要亲自参与信息化建设的全过程，制订实施方案，确定业务流程，保证会计信息化内控制度的设计满足企业管理的各项需求。提升企业管理水平和经济效益。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障。

（三）完善业务流程和管理制度的智人化控制

随着信息技术在企业管理中的广泛应用，内部控制的信息化已经成为一种技术措施和管理手段。完善的信息系统控制有利于提高企业内部控制的效率和效果。将内部控制嵌入信息系统之中，以实现内部控制的程序化和常态化。信息化的内控设置固化了经济活动业务流程，自动记录和跟踪业务流程的运行状态，并将不相容岗位相互分离，内部授权审批控制嵌入到信息系统中，使业务流程和管理制度实现自动流转和主动提示，通过智能化设置，实现了内部控制对各项经济业务的约束，任何违背内部控制管理规定的行为都将得到制止，减少了人为因素对管理制度执行的影响。确保了内控质量，提高了会计信息准确性。

（四）注重系统数据资源的管控

由于科创型小微企业各项经济业务产生的票据和原始数据多而杂，应根据相关会计准则和会计制度进行认真核算，确保内容真实数据准确。在此基础上对系统数据资源的获取、存储和输出的途径和方式严格管控，确保数据链完整和安全。例如：在会计数据的录入端，严把会计信息系统应用端的身份识别，从最初的密码设置，发展升级到人脸或指纹识别技术的应用，加强会计信息系统应用前端的门户控制；在会计数据储存端，内控管理的重点应放在防止财务数据的篡改以及泄露上，严禁未经授权的人员接触和操作会计信息化系统；在会计数据输出端，严格进行口令管理和加密保护，对于电子传输和纸质打印输出的会计信息要加强系统使用者的身份识别，确保系统数据资源的安全和完整。

（五）加强系统病毒的预防管控

科创型小微企业在会计信息系统使用管理过程中，应进一步增强网络病毒和木马病毒的防范意识，使用360安全卫士系列专用杀毒软件、电脑管家实时防护系统软件等专业杀毒工具，对计算机系统进行日常维护。例如：在选用“用友”“金蝶”等通用财务软件处理经济业务时，应建立局域网，隔离与外网的直接关联，在系统中安装防病毒防火墙，并定期进行病毒查杀。对移动硬盘、光盘、U盘等数据载体外部设备，进行严格检查，堵塞病毒感染和传播的途径。并在系统中设置二次数据认证和中西文密码确认环节，多管齐下，确保系统不受到网络病毒的侵害。确保系统会计数据资料的安全和完整。

（六）加强与关联信息系统的互联互通

加强会计信息化系统与单位综合管理系统的互联互通，做好交互平台的信息开发利用和日常维护，充分利用好共享平台信息量大、资源丰富的优势，提升系统的使用价值。例如：武汉长科颐信水信息技术有限公司作为一家科创型高科技企业，使用“办公自动化系统”软件，在信息化建设和关联信息系统的互联互通中取得明显成效。系统在前端门户设置使用者身份识别模块，确保系统安全，同时，采用技术手段实时监控系统运行状态，确保系统平稳高效运行。特别是在系统中设有人力资源管理、财务管理、科研成果管理、资产管理、科技信息管理、党群监审、后勤管理、个人中心和综合查询等功能模块，在使用开放系统基础性功能模块的同时，针对涉密财务信息和个人隐私敏感信息的访问查询，设置使用层级权限和个人中心信息查询二次登录密码控制，既做到各终端模块之间的信息共享和互联互通，又形成有效管控，形成“全院一盘棋”的管理模式，提高了办事效率，提高了单位财务管理透明度和信息化管理水平，为领导的决策提供优质高效、体系化的信息。

七、结语

总之，科创型小微企业会计信息化系统内控设置是企业信息化、规范化管理的一个基础环节，是助力企业提高管理效能的基础、前提和保障。只要制度准则的程序化设置环节严密，措施与手段具备可操作性，会计信息化后的成效就会显著，能为企业领导决策、外部财务信息使用者、监管部门的监督检查，提供精准、快速、高质量的会计信息资料。会计信息化提升了科创型小微企业的综合管理水平和效率，是小微企业转型升级、科学发展的重要技术支撑。■