上市公司审计费用决定因素的一般性研究

马建华

摘 要：对上市公司审计费用起到决定性指引的要素内容主要是资金数值总额、被列入到合并报表的子公司数量和盈余管理内容;审计工作人员在执行审计定价工作的过程中对公司的具体风险评测的动力等内容，同时根据这些关联因素提出了相应的发展建议。

关键词：上市公司  审计费用  决定因素

一、研究设计

（一）建立模型

选取自然对数作为因变量的主要原因是因为字自然对数构造下的线性回归模型能够呈现出更加良好的关联性。

各个变量之间的具体表现符号以及其相对应的解释为：

Lnass：年报期末审计费用的自然对数;

Sqsub：收入到合并报表范围中的子公司数值的平方根;

Irratio：应收账款以及存货的数值之和与公司资产总值的比值;

Quick：流动资产或者流动负债;

De：总资产数值或者负债数值;

Opinion：我国上市公司审计费用的意见大部分都是无保留，所以当审计意见为无保留的时候，数值为1，反之取0;

Right：当ROE处于6%～7%之间，那么Right取值为1，反之取0;

List：当ROE处于0～2%之间，那么List取值为1，反之取0;

Big4：主要表现为会计事务所是否为四大，是则取值为1，反之取0;

通过Simunic提出的相关模型做出分析模型：

[Lnfee=β0+β1Lnass+β2Sqsub+β3Irratio+β4Quick+β5De+β6Opinion+β7Righr+β8List+β9Big4+β10Initial+β11Term]

（二）樣本选择以及数据来源

文章主要将于2008年度沪市A股上市公司作为主要研究对象，结合文章需求以及要素研究方向，文章在对样本进行选取的过程中主要将下列规则作为原则需要：

（1）如果上市公司在年报中并未纰漏相应的审计费用，那么不予采用;

（2）金融公司与行业之中的其他公司之间的会计制度存在明显差异，因此考虑到其可能会对审计费用研究造成影响，因此选择的样本之中剔除金融公司;

（3）如果所选公司无法满足上文之中的多项变量内容，那么不与采用;

（4）如果公司内容招聘事务所从国际以及国内两方面执行审计费用核算工作，其审计披露费用主要是国际和国内审计费用的数值之和，此种情况不予以采用。

如果上市公司满足上述任何一项要求，那么不予采用。通过研究筛查，最终获得了471个上市公司的年度报表审计费用，虽然这些公司能够有效结合研究需要，但是其中存在研究变量缺失问题，所以最终被应用到SPSS模型之中的数据为423个。

二、回归分析以及一般性验证

（一）回归分析

通过对数据内容进行回归分析，最终模型成功通过联合假设检验（F-test），F值为15.142，在0.01的范围之内显著，因此说明模型具有统计学意义，其回归效果可供后续数据分析工作使用。在对数据进行调整之后得到R2为0.35，与一些常见的文献内部的调整方差相互比较，其明显从属于上游阶段。通过数据分析得出每一个自变量的方差VIF值都低于5，也就是说模型并不存在显著的多重共线性问题;D-W是1.955，也就是残差序列存在显著独立性。上述数据内容表明，对回归结果展开的数据分析内容可以作为研究要素。

（二）验证分析

首先，就数据内容来看，最终明确的年末资产数值总额与审计费用呈现正相关（t值是9.815），这说明如果其他变量不变，那么审计费用将会随着公司年末资产数值总额的上涨而产生变动。

其次，存货以及营收账款和公司总资产的比例、资产负债率以及审计观点这些虚拟指标并未和审计费用形成相对显著的正相关特点，之所以会出现这种现象是因为上市公司在上市之后通常存在较为强力的盈余管理一项，希望自己公司的净利润收效能够达到某一数值的同时又不希望其过高，如果过高的话将会增加企业潜在的成本投入量。这种盈余管理手段将会大幅增高审计风险，在进行年度审计工作的时候需要投入大量资金进行审计工作。而包含资产负债率等内容在内的虚拟指标之所以没有显著相关则是因为会计事务所在开展工作的过程中基本不会将注意力放置于审计费用的潜在方向，这和我国的相关法律法规有直接关系。

三、结束语

总而言之，本文就相关数据内容进行了线性回归分析，明确了当前影响审计费用的决定性因素，同时提出了相应的政策建议，以求相关部门能够全面接合当前的时代发展，深化部门内部建设，只有这样才能全面加强自身发展。

参考文献：

[1]孟颖，袁梦，龚兰.审计收费与审计质量[J].内蒙古煤炭经济，2018（20）：75-76+67.