商贸公司税务筹划与管理问题的探讨

摘要：税务筹划为商贸公司开展的各项经营活动的关键部分，税务筹划与管理和商贸公司的经营根基具备一致性，唯有根基强大，商贸公司才能够在发展过程中获得不断地壮大，伴随市场经济的飞速发展，税务管理问题也愈发受到商贸公司的管理者与投资者所关注，而税务统筹规划也愈发受到关注。对此，商贸公司应积极探讨税务筹划与管理过程中所存在的问题，而后针对问题来积极探究有效的解决途径，以切实解决问题，保障商贸公司税务筹划与管理的质量，从而推动商贸公司获得持续健康发展。

关键词：商贸公司;税务筹划;管理;问题;探究

 税务成本为商贸公司成本管理的主要内容，为切实降低成本支出，强化商贸公司的税务筹划与管理为一种十分明智的选择。因此，商贸公司应积极开展税务筹划与管理工作，并针对开展这项工作时所存在的各项问题在第一时间予以解决，从而真正降低经营成本，保障自身的經营利润。

一、商贸公司税务筹划与管理的意义

税务筹划为纳税人根据税务环境，以尊重、遵守税法为基础，以规避涉税风险的方式，来控制税负，以实现企业利益最大化的目标。通过管理与税务筹划，降低商贸公司的各项财务风险，强化在经营过程中的可靠性与安全性，提高经济利润，推动商贸公司获得长足稳定发展。

商贸公司在经营运作期间需缴纳如增值税及附加税费、个人所得税、印花税以及所得税等多种税收，税负较重。为切实降低税负，做到有的放矢，合理进行纳税筹划，就务必要时时关注把握最新的税收政策，熟悉相关的法律法规，也应明确相关业务流程，善于规范化的开展会计核算工作，这样才能够有效降低涉税风险的出现概率。纳税人税目清楚，纳税申报正确，及时缴纳税款，避免出现税收处罚;这种状态的实现，可以避免因偷漏税造成的企业经济上和名誉上的损失，实际也相当于一种收益，也是税务筹划的主要目的之一。所以说，税务筹划与管理非常利于强化商贸公司财务会计的规范水平以及实际管理能力。

税务筹划与管理也有利于达成商贸公司的财务发展目标。在当前市场环境下，商贸公司的发展与生存均需以利润来当作支撑。若想获得诸多利润，则应降低成本支出，税务筹划与管理非常利于降低各项成本的支出，其对于现代商贸公司的长远发展有着十分显著的经济意义。

二、商贸公司税务筹划与管理问题.

由于税收筹划相关研究起步较晚，相关部门对其宣传力度不大等原因，部分纳税人对于税收筹划缺乏正确认识，未能够认识到税务筹划与管理的积极性，片面将税务筹划认作为一种简单的交税方式，更甚还会将税务筹划当作一种逃税手段，将违法行为与合理的税收筹划混为一谈。导致商贸公司在体制层面上未能够将人、物、财等相关物资使用在此层面之中，只能够进行单一的计税或者交税的安排，而未能进行深层次的谋划，导致商贸公司税务筹划与管理工作的开展形同虚设，难以发挥出真实作用，也会在一定程度上制约到商贸公司长远进步及发展。

三、商贸公司税务筹划与管理策略

（一）筹资决策中的税务筹划与管理

商贸公司筹资主要是借助一些渠道，并运用有效的方法等来筹集资金，该项活动也是财务管理的一项重要环节。在筹集资金决策时，实施税务筹划与管理的主要目的在于选择筹资方法与筹划租赁方式。筹措资金的方法包含企业借款、融资机构借款、债券或内部集资等诸多途径，其中最为普遍运用的筹资方法为向金融机构借款;其所付的利息可在税前扣除，具有抵税作用，也利于降低贷款利率。

租赁主要指的是以相应的费用而借贷实物的一种经济行为，包含融资租赁与经营租赁这两种主要租赁形式。经营租赁，对承租方而言可获得双重好处。（1）在最大程度上降低商贸公司由于占压资金而产生的一些财务风险问题;（2）通过经营活动中支付租金的方式，冲减企业利润，降低税基，减少应纳税额。融资租赁的承租方可以缓解企业资金周转困难，相当于获得一笔分期付款的贷款，通过折旧的方式减少利润，降低税负。同时，支付的租金利息可以税前扣除，减少税基降低税负。

（二）投资决策中的税务筹划与管理

投资收益为商贸公司财务管理中的一项重要内容。在投资决策期间，首先，要明确投资方向，了解国家经济政策和税收政策，利用区域和行业的税收优惠政策进行选择，不同区域、不同行业，投资收益会有很大的区别。其次，合理选择设立分子公司也很重要。从税收规定看，子公司是独立法人，与母公司是不同的法律实体，分别作为纳税人独立纳税，母子公司之间的盈亏不准冲抵，子公司按规定比例分配税后利润给母公司。而分公司与母公司是同一法律实体，其盈亏要与母公司合并纳税。如果分公司经营亏损或各分公司盈亏不平衡，则组建分公司较为有利。正如本公司2009年9月执行总分机构所得税汇算清缴政策以来，所得税费总体下降近400～500万元，约40%～50%的降幅，为企业大大减轻了税负。作为商贸企业，应该在保证自身利益的前提下，顺应政府政策导向，通过开展税务筹划与管理工作，以确保投资决策的正确性，为自身的经济收益提供较大程度的保障。

（三）资金运营中的税务筹划与管理

对现代商贸公司来说，其经营与生产通常指的是生产、供应与销售等诸多环节，也涵盖其内部的核算工作等。若所运用的经营模式有所不同，那么公司所运用的发展模式之间也会有着很大差异性，税负承受则为其中所存在的最明显差异。

正如我公司在既往的贸易中，对于物流环节的开票方式就需要结合产品征收税率及贸易谈判地位进行筹划。对于下游客户强硬要求物流费用包干结算的贸易，只能采取一票制结算方式。开具给下游客户的销售发票价格中包含了发生的运输费用，由于行业税率差的影响，将导致我公司多缴物流费部分6%的增值税额，极不划算。为此，我公司大部分情况下都按照两票制的方案来谈判，物流公司开具给～下游客户的物流发票，交由我公司以代收代付的方式与下游客户结算，物流费与货物价格分开结算，减少了公司不必要的税负。同样，采购环节中，面对供应商是3%小规模纳税人和16%一般纳税人（2018年税率）时，作为采购方，究竟多大的折扣幅度才能弥补无增值税专用发票抵扣带来的损失，需要确定“价格折扣临界点”，在其他条件等同的情况下，通过对比两种税率下测算出的企业净利润，选择最优的采购方案。因此，对于商贸公司而言，有效的税收筹划和管理工作，是无处不在的，其效力能够起到尤为积极的作用。

（四）利润分配中的税务筹划与管理

利润分配有两个层次，首先利润总额在国家和企业之间进行分配。这个层次的分配依据所得税法规定，具有强制性。我国税法规定若企业发生年度亏损，则可以用未来5年内的利润进行弥补，无论未来5年内亏损还是盈利，最长弥补年限为5年，商贸企业可以充分利用该政策达到税收筹划的目的。如本公司因债务人司法重整导致50%债权无法获得赔付，造成年度利润大额亏损，营运资金受到严重影响，但公司经营能力依然保有。为了持续经营和发.展，公司可以利用弥补以前年度亏损所得税政策，将劣势变为优势，积极寻找效益好且资源匹配的目标企业，让其投资并购，其亏损在弥补期限内，可以在合并后公司中得.到弥补，本公司通过合并也可获得发展的机会。第二个层次，就是将净利润在企业与个人（股东或合伙人）之间进行分配。根据《企业所得税法》规定，上市公司分红时，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。自然人持股模式的不.同将决定税收筹划的效力，通过有限公司间接持股的方式就增加了很多筹划空间，所以商贸公司在进行利润分配时，应结合政策全方位考虑问题，在最大程度上降低股东的税务支出。

四、小结

在商贸公司税务筹划方面，需要使用切实可行的方法来降低商贸公司的税务负担。商贸公司需结合自身的实.际发展情况，切实开展税务筹划与管理工作，规避公司的税务风险，提高其经济效益，促进其更为长远的发展。

参考文献：

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作者简介：

张丽，四川省川化新天府化工有限责任公司，四川成都。