金融企业内部控制优化研究

姜丽

摘要：金融企业主要业务为投资活动，主要通过股权投资或者固定收益投资等方式实现资本增值，是资金需求量大、风险高的一项新型业务。内部控制是企业为了高效获得和利用资本，在企业内部实施的各种牵制和监管的手段。本文在相关学者研究基础上，以金融企业为研究对象，对金融企业投资内部控制流程和控制措施优化进行分析，以加强金融企业内部控制的有效性，同时也为类似企业内部控制的优化提供参考。

关键词：金融企业：内部控制：问题：优化

一、金融企业内部控制的作用

（一）建立健全风险管理与内部控制管理体系

结合企业内部控制工作要求，督促企业建立具有金融企业特色的内部控制体系。以规范的内部环境为基础，以有效的控制活动为方法，并以良好的风险管理为手段，科学构建企业的组织结构，使得企业的内部管理流程更加科学合理，成为企业在市场上稳定、高效发展的保障。

（二）提高企业的创新能力

目前，金融市场复杂多变，要提高企业的竞争力，需要进行企业创新，而优化企业内部控制体系就是一种直接的新形式上企业创新。

（三）提高企业资源利用率

优化企业内部控制，方便合理利用企业资源，降低企业运行成本。同时，建立科学合理的内部控制规范，有助于减少企业各部门间的沟通障碍，提高沟通效率，成为节约成本的新办法。

（四）规范加强内部控制评价工作

有效利用评价结果，以评价结果为指导，从而确定企业管理改进、审计等工作的改进方向，全面提升金融企业管理水平和风险管控能力，并为其他金融类企业改善其内部控制制度提供参考。

二、金融企业内部控制存在的问题

（一）风险识别工具不完备，内部控制环境薄弱

目前很多金融企业现行的内部控制只是停留理论层面，不能针对企业自身特点进行修改完善，只是一味地模仿其他企业的章程，体系的设计存在极大的缺陷，难以实现真正意义上内部控制。这就导致内部控制环境薄弱，企业整体缺乏团队精神，凝聚力不够，存在推卸责任、工作效率低下等特点。另外存在的问题是，金融企业内部控制范围狭小，尤其是部分国有金融企业不注重内部控制建设，仅停留财务控制阶段，忽略风险管理架构的构建，仍存在着风险评估内容上的空缺、风险评估体系不完备、定量的风险识别工具缺乏等问题。

（二）内部程序存在控制盲点，投资决策程序不规范

由于金融企业的特殊性，在理论层面上，很多企业在投资业务项目立项的可行性研究分析上都具备较为完善的程序，但是在实际操作中可行性研究的结果不尽如人意。究其原因是企业在实际操作中没有完全执行程序，没有根据各自项目特点，着重对被投资公司的情况，如：盈利性、创新性、投入资金的安全性等进行分析，也没有结合自身企业资金情况，对企业债务可控性和资金使用计划的可操作性等进行综合分析。大部分可行性研究報告内容模板化，缺乏实质意义和作用。

投资执行及后续跟踪管理中存在控制盲点。金融企业在投资业务的风险控制处理时，缺乏全过程风险控制意识。大部分金融企业将风险重点放在项目决策过程中的风险预估和风险应对上，对于立项阶段风险分析及后续阶段的风险跟踪则抱着应付式的态度。另外，部分金融企业没有设立严格的风险预警机制，当发现投资风险时，没有及时的预警而导致错过解决时机。

（三）信息沟通不畅，投资信息记录不全

投资信息是内部控制活动的重要因素，良好的信息与沟通系统尤为关键。目前金融企业传送会计信息过程中滞后性问题较为突出，究其原因是很多企业的会计电算化信息系统不完善，很多重要信息的传递都需依靠管理层沟通协凋传达。被投资企业重要的信息不能及时传递到管理部门及各职能部门中去，导致企业无法及时针对项目面临的风险实施预警措施和进一步的规划。

投资信息记录不全。金融企业财务部门在投资业务的会计核算中，存在很多费用核算没有按照标准执行的情况。如在业务招待费上，为了避免业务招待费金额过大和应对集团内部审计以及第三方机构审计，对业务招待费进行了“分类”，将招待费进行分散记录，部分业务招待费计入到销售费用中。这些费用类科目记录的混乱和文件记录不全现象都是直接影响企业对投资结果进行评价的行为。

三、金融企业内部控制的优化建议

（一）明确岗位职责，完善内控制度

金融企业每个岗位的职能不同，责任也就不同。首先要明确每个岗位的员工的责任及分工，能够滋生不良行为的岗位不得由同一个员工负责。资金管理流程内控中要求钱、账分离，这就表明了出纳与会计的工作绝对不可以重合。

同时，为了防止不良行为，在资金业务的不相容岗位上也要做出相关说明，如在投资业务中，计划书编写和审批工作应由不同人员负责。不得由一人办理货币资金业务的全过程，严格分开项目执行以及负责内部控制的人员。同时，要做到问责机制的完善，责任合理落实到负责该项工作的员工。改进后的岗位分工更加明确，规定每个职位的职责和对应权限，同时实现量化的绩效考核并设立对应的奖励政策，有效防止工作无人做相互扯皮现象的同时提升工作效率。

（二）优化以流程控制为核心的内控程序

金融企业业务行业、范围都涉及广、资金使用金额大，因此每个项目决策对企业的收益有着重要的影响，甚至直接影响到企业是否能持续经营。因此，金融企业的内部控制体系需要关注投资立项、审批决策、执行流程、控制措施。

首先，加强投资项目审查。比如有些国有金融企业，充分利用自身的企业背景优势，结合自身企业情况，重点关注一些有政府支持的项目，并将其纳入优先投资项目名单，充分考虑投资项目与市场发展方向的匹配度、审查分析这些优先项目持续盈利能力和可能获得投资回收等情况。

其次，优化决策流程。严格依据内部控制的控制措施和流程，加强对项目方案进行研讨和审查，力求选择风险低、收益大的投资业务。决策流程优化如下：（1）结合企业整体战略规划，寻投、审查、筛选合适的投资项目;（2）初步调研拟投资项目;（3）根据调研结果，编制全面科学的项目建议书;（4）项目建议书经决策机构审议后，如未获批，根据审议建议，进行重新调查或放弃投资项目，如或批准，投资立项完整;（4）出具可行性分析报告;（5）对项目进行风险评估;（6）投资决策阶段，决策机构结合可行性分析报告与风险评估结果综合评估，进行投资决策。

最后，优化执行流程。针对目前部分金融企业存在档案信息内容不齐全及财务核算不标准的控制缺陷，企业需要强度相关人员及时关注与企业业务相关税收和货币等政策变化，同时严格会计人员按照会计准则相关规定进行会计核算。

（三）健全沟通信息与反馈机制

在信息沟通与反馈机制的建立上，金融企业可以从信息传递的环境、渠道、制度等方面去完善。为了防止财务记录数据不全等情况发生，集团公司或相关管理人员应当规定财务部门定期需要汇报的事项以及财务方面的数据，并给予及时的指导。同时，为了提高企业内部控制的专业性，企业也应积极咨询第三方专业机构建议，积极完善内部控制制度。

四、结语

随着经济全球化、金融市场国际化，世界经济开始由割裂变成合作统一。金融市场的宏观环境相对复杂，市场的参与者所面临的不确定性将增大，企业经营目标的实现，离不开投资内部控制。构建了科学完善的内控体系，并保证内控制度有效运行，企业方可朝着设立的目标发展。本文笔者主要结合工作实践，重点分析金融企业的投资业务控制优化策略，以求促进企业持续、稳定、健康发展。

参考文献：

[1]吴扬帆.新形势下金融企业会计内部控制的有效对策[J].纳税.2018，198（18）.

[2]曹万芝.关于金融企业会计内控与风险管理的思考[J].中国国际财经：中英文，2017（3）.

作者简介：

姜丽，石河子市天信投资发展有限公司，新疆石河子。