两业企业内部控制问题与对策研究

摘要：随着供给侧结构性改革的不断推进，我国各大企业都需要对自身的管理运营模式进行创新。而商业企业自身所具有的较大的资金流动性和业务繁杂等特点更是对其自身的管理运营模式提出了高标准和高要求。内部控制作为一种现代化企业管理手段，在企业发展过程中具有重要作用，它不仅可以提升企业整体的管理水平，还可以提高企业的经济效益，为企业核心竞争力的提高提供更加有效的保障。面对越发复杂的市场环境，商业企业也开始重视内部控制在企业内的实施工作，但就目前情况来看，大部分商业企业在内部控制实施方面还存在一些问题，企业只有对其进行详细分析才能提出较为有效解决问题的策略，促进自身更好的发展。

关键词：商业企业;内部控制;问题与对策

一、内部控制在商业企业发展中的意义

商业企业的内部控制工作是企业为预防管控各种经营管理风险、提高会计信息准确性和经营管理合法性并实现经营管理目标的一种现代化管理手段，其主要包括内控环境、内控活动、风险评估、内部监督和信息沟通五个要素，在企业发展中具有重要意义。

（一）有利于企业对各个环节经济活动的管控

商业企业通过有效的内部控制活动可以实现对各个环节经济活动的管控，降低企业在此过程中可能面临的风险。一般情况下，商业企业的规模都较大，所涉及的业务内容也较为繁杂，内部控制的实施可以使工作流程更加规范，相应的负责人也可以对其进行更加高效的管理。长此以往，企业整体的管理水平必然会有所提升。

（二）有利于提高企业财务信息质量

对于商业企业而言，財务信息的准确性、真实性和有效性对企业决策活动和后续经营管理目标的实现有着重要影响。而内部控制在商业企业内的实施可以为财务信息的真实性和完整性提供更加有效的保障，从而为企业相关活动的开展提供准确有效的信息支持。

（三）有利于提高企业的经营效益

内部控制在商业企业内的实施可以实现对企业运营管理成本的降低，提高企业的经营效益。在此过程中，商业企业各项资源的配置更加科学，资源利用率得到了提高，企业可以使用有限的资源获得最大的经济效益，企业经营效益得到了保障。

二、商业企业在内部控制实施过程中存在的问题

（一）企业组织构架存在问题

就目前情况来看，我国大多数商业企业的管理组织结构比较简单，运营管理模式比较趋向于纵向管理，这种管理模式虽然可以为企业带来短期收益，但面对越来越复杂多变的市场经济环境，这种管理模式为企业的长期稳定发展累积了很多弊端。比如各平行部门之间难以实现互相监督、部门工作效率较低、结构组织较为臃肿等等，这些问题的存在会使企业在高度集权后，制度约束和流程制约容易被权利逾越，企业部分管理者往往会以自身经验进行决策，决策科学性降低，企业所面临的决策风险也随之增加。另外，在部分商业企业内部还存在职权设置不清晰的情况，有的企业即使设立了内部审计部门，但其执行过程中的独立性和自主性却受到诸多限制，内部控制基础较为薄弱，企业经营的不确定性逐渐增加。

（二）企业内控环境较为薄弱

目前，商业企业内控环境较为薄弱主要体现在以下两个方面。第一，企业对内部控制的重视程度较弱。部分商业企业的管理对内部控制的认识不够深入，认为其实施过程无法给企业带来较为直接的经济效益，只能作为企业运营管理的一种辅助手段，从而导致内部控制制度得不到有效落实。第二，部分商业企业在运营管理过程中由于成本因素的制约，在人力资源方面存在不足，一人多岗位现象较为严重，有关岗位职责分工的制度停留在文字层面，没有得到有效的落实。这不仅会影响内部控制制度的执行情况，还违背了内部控制中相互制约的原则，对内部控制的顺利开展极其不利。

（三）对内部控制的关键点缺乏正确把握

就目前我国商业企业在内部控制实施过程中对其关键点的把握情况来看，主要存在两方面的问题。第一，对内部控制关键点的把握过于严格，内部控制的实施过程缺乏灵活性，在内外部环境发生变化时无法对相关工作进行及时调整。第二，对内部控制关键点的把握过于松散，内部控制制度的落实情况参差不齐，内部控制工作的质量更是难以保证。比如，在A百货公司中，无论是部门负责人还是普通员工，其在工作中经常会忘记自己的职责。一旦业务对其有所需要，就会将自身职责和相应制度抛之脑后，将工作重点都集中在了售出商品上，工作程序发生混乱，极易忽略对售出商品是否及时收款、与租赁用户的资金结算情况的了锯和掌握。另外，部分商业企业与合作商户之间签订的合同太过简单笼统，各部门之间合同传递滞后的现象比较严重，再加之合同管理工作的不到位，极易使企业的经济效益受到影响。

（四）企业内部控制风险管控体系不完善

商业企业在内部控制实施过程中，其风险管控体系不完善主要体现在以下三个方面。第一，企业对风险的识别能力较差。部分风险管控人员对风险的识别主要依赖于个人经验，且其工作内容主要以事后风险识别为主，无法实现对风险的持续性动态监控。第二，企业对风险的分析具有一定的局限性。大部分企业对风险的分析工作主要集中在内部风险，对外部风险涉及较少。第三，企业风险管控效果的目标指向不够明确，导致企业的风险应对方案可行性较差，风险管控水平较低。

三、商业企业推动内部控制实施的策略

（一）对内部控制组织结构进行优化

商业企业在其发展过程中要以自身的实际经营情况为基础对当下的内部控制组织结构进行优化，使企业各层级管理人员能够更好地发挥其自身职责内的监督和控制作用，提高企业在决策活动、发展规划、工作监督和反馈等方面的控制管理能力。商业企业在对内部控制组织结构进行优化的过程中，要尽量提高决策、执行和监督的独立性，其所建立的内部控制机制要能实现各部门之间的互相监督和互相制约，并对各部门和各岗位的职责做出明确规定，尽量减少内部控制实施过程中的盲点和遗漏，不断提高企业决策活动的科学性和监督管理水平。

（二）优化企业内控环境

商业企业在对内控环境进行优化时，可以从以下三个方面人手。第一，企业要加强管理层对内部控制的深入了解，并使其亲身参与内部控制的实施过程中，以确保内部控制制度得到更加有效的落实。第二，企业要对管理层的审批权限进行约束，在进行重大事项的审批决策时，企业要以集体决策等方式对企业法人的治理结构进行规范，发挥内部控制机制互相制约的作用。第三，企业要加强内部全体人员对内部控制的认识，了解其对企业经济效益增长和企业长远发展的重要性，根据需要及时对企业的人力资源进行补充，避免一人多岗现象的存在，提高企业内部控制工作成效。

（三）找准内部控制的关键点

商业企業在内部控制的实施过程中一定要找准其关键点，并针对不同的关键点制定不一样的控制应对措施，同时企业还要为各个关键点的控制工作安排专门的负责人。比如，A百货公司应该从业务源头开始管理工作，在与合作商户签订合同时，要对合同双方的职责做出明确规定，并确定各项应收和应付账款，在合同签订完成后要将其及时传送给相关部门。在合同执行过程中，企业相关部门对其进度进行严格把控，财务部门要做好应收和应付账款的管理和监督工作，同时明确各部门和各岗位的职责。另外，合同签订双方要定期开展核对工作，遇到问题时及时进行沟通，确保企业的经济效益。

（四）完善企业内部控制风险管控体系

商业企业在对内部控制风险管控体系进行完善时，可以从以下三个方面人手。第一，企业要在内部设立专门的风险管控部门，并对其各个岗位的职责进行明确。第二，企业在对相关风险进行评估和分析时要将定量分析和定性分析结合起来，避免个人经验主义，提高风险评估分析的准确性和科学性。第三，企业要根据实际情况制定科学有效的风险应对方案，提高风险管控效果的目标指向性，尽量降低风险对企业经济效益的影响。

四、结束语

本文以商业企业的内部控制为中心，首先讲述了内部控制在商业企业发展中的意义，然后分析了商业企业在内部控制实施过程中存在的问题，最后提出了商业企业推动内部控制实施的策略，希望对商业企业中内部控制的实施工作有所帮助。

参考文献：

[1]佚名.商业企业内部控制问题与对策思考[J].管理观察，2019（13）：35-37.

[2]王丽丽.试论商业企业内部控制的问题与对策[J].中国商论，2017（20）：116-117.

[3]孟培.关于强化商业企业内部控制的思考[J].财会学习，2018（7）：181-183.

作者简介：

贾兴军，秦皇岛兴龙广缘商业连锁有限公司，河北秦皇岛。