个人所得税的发展问题研究

林博 闫涛 赵雪宏

摘要：深化个人所得税制度改革，是适应时代发展的需求，同时，也是实现国家经济宏观调控的必要方式，对于推动国家发展，具有重要的意义。基于此，下文中，笔者将对我国个人所得税的现状及存在的不足做出分析，并提出整改建议，旨在为促进个人所得税制度改革提供些许参考依据。

关键词：个人所得税   现状   问题   建议

引言

税收是国家保证财政收入，把控经济宏观发展的重要途径，因此，税收制度对于国家具有重要价值。然而，现阶段，我国的一些地区依然存在税收困难问题，下文中以个人所得税为例，分析个人所得税纳税困难的成因，望对推动我国税收发展有所启迪。

一、个人所得税的现状

个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税得征纳与管理过程中所发生得社会关系的法律规范的总称，也是国家实现政府职能，进行宏观调控，促进社会财富公平分配的重要举措。而其发展历程亦是从无到有、从借鉴生疏到符合自己国情。虽然在经济社会不断进步下，税收制度也在不断改革优化，但整体机制仍存在问题以待进一步的解决完善。

近年来我国居民的收入不断提高，依据改革前个人所得税的“起征点”，将会有大量收入较低的群体在征收的范围，税收将更加拉低他们的收入，从而影响他们在生活消费方面的支出，降低生活质量。所以，提高个人所得税“起征点”，有助于低收入群体增加收入，增加他们在各方面消费在收入中的占比，提升生活质量，从而提高恩格尔系数。最新的个人所得税将税率级距做了改动调整，扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距;对比之下，30%、35%、45%较高税率级距保持不变，这样有利于降低中低层收入群体的税额，增加高收入群体需缴纳的税额，以此减轻中低层的负担，收入的增加刺激他们消费的意愿，从而促进经济的发展。同时也有利于缩小贫富差距。关于所得税的相关扣除费用的设置简单，有些项目扣除界限含糊不清，有的项目缺乏不存在，整体状况太过统筹，采取一个方法的形式过单调。细观我国现状：不仅老龄化现象愈来愈严重，同时收入差距过大，因而促使这次个人所得税改革从根源上深得民心。这次改革，内容上增加了子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除。由此可见，此次改革具有较高的创新性，惠及全体民众，有助于给人民减轻负担。

二、现行个人所得税的优点

首先，优化税率结构，减轻个人税负。最新的个人所得税纳税起征点是5000元，对中低收入人群是税负的减轻，还调整优化了工薪所得税率结构。其次，提高个人实际收入，增加消费市场。在供给侧结构性改革的深入发展格局下，消费拉动经济发展的趋势逐年上升，而消费产生的最直接的因素就是人民的可支配收入的增多。让群众感受到税负降低，实际收入增加。最后，促进税收公平，维持社会稳定。分类税收制下，根据不同的所得性质和来源，对应不同程度的税率促进税收的公平性。同时，对于专项附加扣除项目的增加也是创新点：加快实现幼有所育、学有所教、病有所医、老有所养，促進社会稳定和谐发展。

三、现行个人所得税存在的问题

第一，关于费用扣除标准的衡量度不明确。不同的国家其费用扣减流程都存在或多或少的差异，家庭的组成结构、婚姻状态、子女的个数和其他赡养人的情况等是扣除项目的依据基本相同，然而我国在这方面还不完善，近期无法实现最精准的公平扣除。第二，税务和有关政府部门之间信息做不到实时流通。有关职能部门没有横向联系税务政府部门所具有的信息采集系统的条件，这种弊端必然出现信息盲区，税务机关在税的征收上只能被动的接受纳税义务人提供的信息，信息的真实性准确性都有待查证。第三，公民缺乏税法意识，行政部门存在徇私舞弊行为。税法观念淡薄的群众，以及税务和相关部门的官员干部中的腐败分子，以权谋私，损害国家的利益。第四，居民收入来源多样化，但构成成分透明度降低，通常以各种形式被隐藏，存在申报不实的情况。

四、对个人所得税未来发展的建议

首先，提高纳税人自主纳税的观念。顺从民意的税制改革在提升了公民的收入分派的同时，也应注重培养教育公民缴纳个人所得随意识，以推进税制完善。其次，具体推动整体，个税改革推动税制完善发展。实现现代化税收管理体制，形成更加现代化，信息化的税收体制，更加简单透明，促进税收体制的完善发展，需要各方全面统筹协调合作。再次，利用大数据等技术手段增强税收征管。用互联网维护国家税收的这一技术手段必不可少，将税收与网络连接，用互联网促进税收体制的改革。随着互联网技术快速发展，我们有充分的硬件条件构建征税经济信息系统，利用现代化信息技术推动“互联网+税收征管”建设，是未来个人所得税制发展的重要方式。

结束语

个人所得税关乎每一位民众，也是我国三大税种的关键部分，并在最近的改革中深得民心，在企业财务部门掀起个人所得税有关信息上报完善的热潮。此次改革不仅是个人所得税制的又一次完善，也是顺应民意，降低税收负担，提升人民生活质量的重大举措，更是推动我国经济社会发展的重要动力，是税收体制改革的一个重要节点。社会在进步，经济在发展，个人所得税制是每一个时期国情的映照，是时代的精华，它将循序渐进，逐步建立起一个完善成熟的税收体制。

参考文献

[1]付稚茹.个人所得税改革探讨[J].经贸实践，2019（3）

[2]杜玉娟.论个人所得税的完善[J].新玉文艺，2019（5）