中小企业财务管理中税务筹划的应用

岳鸿燕

摘 要：和许多大型的企业不同，我国大多数的中小企业财务管理体系仍然不够完善，税收筹划也仍然需要更完善的财务管理体系作为支撑。虽然已有许多学者进行研究，但是中小企业财务管理的税收筹划方法仍存在一些不足。为了中小企业可以尽快完善税收筹划走出困境，本文则对中小企业财务管理中的税务筹划进行了具体的分析，希望可以对中小企业合理地进行税务提供一些建议，并且对中小企业财务管理中的税务筹划具有重要意义，实现中小企业的可持续发展。

关键词：中小企业；财务管理；税收筹划

1 中小企业财务管理中税收筹划存在的问题

1.1观念上存在偏差

由于国外税收筹划理论很早就出现，国外市场的参与者很重视企业的税收筹划。但在我国，企业对于税收筹划仍然不够重视，这严重影响了对中小企业进行税收筹划活动。例如，许多中小企业认为，只有在企业设立或投资时，才需要有系统的税收筹划。然而并非如次，税收筹划是影响企业经营成本的重要因素之一。只有重视税收筹划并且合理规划才能有助于企业的发展，使得企业可以做出合理正确的决策。

1.2税收筹划目标过于单一

目前，大多数中小企业认为，税收筹划的主要目的是减轻企业的税收负担，税收筹划的基本目标是减轻个人的税收负担。在我国市场经济不成熟的时期，“减轻税收负担”已成为市场经济中的一个流行语。如果中小企业只坚持“减轻税收负担”的概念，那么很容易集中在单一税种的规划上，而忽视了企业的总体税收规划，最终很难实现企业税收最大化的目的。在税收筹划中，应考虑税收筹划的成本效益，将税收筹划与企业的财务管理和经营活动紧密结合。根据中小企业的市场环境和资源配置，设立合理的税收筹划的方案，使得企业的利润和效率达到最大化。

1.3专业性的人才缺乏

当前，我国大部分的中小企业税收筹划存在两种主要的方式。第一种方式是企业运用财务工作人员进行税收筹划，这种方法对企业财务人员的能力要求很高。第二种方式是委托专门的税务代理人或者咨询机构来开展企业的税务筹划活动。由于收费标准较高，中小企业难以实施。由于税收筹划成本高，我國大型企业通常聘请税务机关进行税收筹划，涉及的中小企业较少。虽然我国中小企业财务管理人员不断提高，但税务筹划工作更加专业，人才综合素质更高。

2 中小企业财务管理中税收筹划存在问题的原因分析

2.1税收筹划方法不合法

目前，中小企业税收筹划中存在的问题和我国税收执法水平有着密不可分的关系。在我国某些不发达的地区，税务机关的人员不能严格的依法行事。各种税收执法事件频繁发生。另外，我国一些基层税务人员和管理人员的专业素质不高。在中小企业会计核算过程中，很难及时发现各种偷税漏税现象。由于偷税漏税成本低，许多中小企业不敢冒偷税漏税的风险，而不是通过税收筹划来减轻税收负担。因此，逐步将税务筹划纳入财务管理的日常工作，加强我国税收执法的整体水平，对中小企业尤为重要。

2.2管理人员知识结构不合理

我国绝大多数中小企业一开始都是个体户，所以我国一些中小企业的经营模式仍然是之前的传统模式。与现代的大型企业相比，中小企业管理者的知识储备明显的不如大型企业的管理者丰富。事实上，税收筹划受到国家宏观税收政策的深刻影响。这就要求中小企业管理者密切关注税收政策动态，把握税收筹划过程中的正确方向，同时也体现了及时更新中小企业管理知识结构的重要性。

2.3开展筹划业务的中介较少

在发达的西方国家，许多的税务中介机构会为中小企业提供相关的咨询服务，解决中小企业在税务筹划的过程中遇到的一些问题。但相对而言，中国很少有专门从事税务筹划的税务中介机构。目前主要有三种类型。一个是会计师事务所，另一个是税务局，另一个是律师事务所，会计师事务所占大部分。但是，目前我国会计师事务所的业务仍然局限于一般的传统业务。会计师事务所在税务规划和咨询方面，与其他项目相比利润较低。因此，很少有会计师事务所愿意提供税务筹划相关的咨询服务。通常来说，税务局应承担主要的税务筹划服务。但目前，我国税务机关基本上是由原税务局改制而来。不仅职工人数少，而且许多人仍留在原有的税法中，不能满足现代中小企业发展的需要。

3 推进中小企业财务管理中进行税收筹划的建议

3.1树立正确的税收筹划理念，丰富中小企业税收筹划目标

一直以来国家税务的强制性被过分的进行强调，要求每一个企业必须遵守国家税法的规定纳税才能合法经营。这使得大多数企业只履行纳税义务，而忽视了纳税人在纳税过程中的纳税权利。建议国家加强税收筹划宣传，使广大中小企业正确认识税收筹划与逃税、逃税的区别，创造良好的税收筹划。使中小企业能够建立正确的税务规划概念，并将其纳入日常财务管理。在这一过程中，我们应该通过法律手段来维护我们的税法权利。

3.2加快税收筹划人才队伍建设

与西方发达国家相比，我国市场经济起步相对较晚，企业税收筹划发展相对较晚。在此之前，有人讨论了制约中小企业税收筹划的一些问题。相对而言，未来企业税务筹划人才的地位将不低于财务管理人才。因此，为了使更多的中小企业在财务管理中实施税务筹划，税务筹划人才队伍的建设是必不可少的。一方面可以在高校开设税务筹划专业，或者在开设会计专业时把税务筹划课程放在重要位置，以加强学生对税务筹划基本理论的学习。另一方面，要继续完善我国注册纳税人的纳税评估方法，使更多的从业人员开始重视纳税筹划能力的培养，加强纳税筹划人员的纳税评估，促进其业务水平不断的提高。

3.3提高税收征管机关服务水平，营造良好税收筹划环境

长期以来，我国税收征管机构在管理过程中始终坚持“注重征收、管理和服务”的理念。在征收企业所得税的过程中，中小企业往往不重视税收征管机构的服务理念。因此，应该为中小企业营造良好的税收筹划环境，提高税收征管机构的服务水平。

4 结论

本文从中小企业财务管理的角度，系统地研究了中小企业的税收筹划问题。小企业需要一定的外部条件来支持税务规划。国家积极引导中小企业实施税收筹划，为中小企业提供良好的外部环境。同时，中小企业应建立规范的财务管理体系。

参考文献

[1]郝艳.我国中小企业税收筹划问题策略分析[J].经济师，2014（7）：71.