探究如何构建财政监督导向下财政管理内部控制体系

摘要：财政部门作为政府经济管理部门，肩负着组织财政收入、合理调整支出结构、优化资源配置和支持经济稳定增长等职能，完善财政管理的内部控制，正确履行财政职能职责，既是政府全面履行职能的重要物质基础，也是政府宏观调控的主要政策手段。在严格按照国家法律法规的要求下开展财政管理工作就要构建和完善自身的内部控制管理体系，使其更加的规范化，降低外部因素对内部控制的干预，保证财政资金的合理性和安全性。

关键词：政府单位;财政管理;内部控制

一、财政监督导向下财政管理内部控制的背景和目标

党的十九大上指出，在经济发展建设的同时应该在管理方面要适当做出调整，要对经济建设和现代化经济体系管理进行全面推进，因此要提高政府内部的权力控制，是行政权力相互制约的主要方向。此后，各省市对于内部控制的管理架构都趋于完善化和规范化，合理反馈内部管理信息，顺利推进政府财政督导工作的开展和深入，也对党风廉政建设做出了巨大贡献。

实现财政管理工作，内控控制管理体系一定要完善健全。在此基础上，不仅可以降低政府机关单位的财政风险、避免资金浪费、满足公众需求，也能促进相关财政工作顺利进行，实现财务资金的有效化、最大化利用。

但就目前情况来看，行政事业单位的财政管理方面仍存在一定不足，问题的解决和目标的设定还需进一步优化。首先，存在的一点问题，财政监督通常是事后审查，这种被动措施显然已经不适合现今社会经济发展情况的监督审查工作，只有把被动变为主动才能全面提升管理效果;其次，审查审计部门工作不够全面细致，内部组织体系不够科学完善，财政预算的约束力不够等多方面原因对资金的运转情况、各机制功能正常发挥、管理的效果造成不良影响。

二、财政监督导向下财政内部管理控制体系的合理建议

（一）强化财政内部管理控制体系

首先，要明确财政内部管理控制体系的架构原则，就是必须要遵守国家的相关法律法规条例，明确财务管理的目标及其意义并能真正应用于内部管理中，杜绝浮于表面，必须明确到管理的每一个过程和环节。

以往政府部门在跨单位部门办理业务时，会出现工作衔接不顺畅，相互推诿责任等情况，大大降低了财政工作效率，加大了管理风险。因此，要建立以内控制度为契机，化“零”为“整”的控制体系。各单位结合具体工作职责，根据业务性质分类，初步梳理财政业务和管理工作，按照职责分工、管理权限，在办理业务工作中需重点防控风险的领域，搭建细化业务流程平台，这对于整个内部控制管理体系的阶段性整合是非常有效的方法。首先，在体系构建完善的基础之上，扩大财政内部控制范畴，对于具体的管理体系进行定期监督并采取优化策略，尽早发现并解决各环节出现的问题。其次，就要推行相关财政管理业务，来为内部控制运行奠基，这是财政管理内部控制体系的主要方向。最后，把握资金的具体动向，做出准确判断，不断交流学习，以便更好结合工作实际的运用。这样不仅能提高政府单位的工作效率，还能提高资金使用率。

（二）增强财政预算和动态监管联系

政府机关单位的内部控制体系和财政预算管理是分不开的。能否做好财政管理事关把握整个体系的关键。因此，财政管理工作必须要有健全的制度来支撑，还要有对预算部门财政预算的实施监管，以避免财政预算过程中产生的不良影响。要制约和管理财政资金的主要用途，加大财务预算预警以及实时动态监控力度，保证实际运用中能够按规定接受财政管理部门的介入，进而加大组织协调能力，对预算监管职能加强培训，以辅助财政资金的合理化运转。

例如，海西蒙古藏族自治州格尔木市就预算执行动态监控管理提供坚实组织保障。不断加强组织领导，强化监控业务管理，促进了预算支出动态监控工作的有序开展。积极完善财政预警机制，加大监控核查力度，将全市114个预算单位和9个乡镇（街道）的财政资金纳入监控范畴，实现监控范围和监控内容的全覆盖。加强对资金使用途径、收款人、银行账户、付款额度以及支付流程等项目的控制，重点加大对“三公”经费、大额现金支出、大额个人转账、公务卡结算的支付监控。另外，将重点监控与日常监控相结合，采取电话核查、重点核查、信息反馈等方式，严密掌控财政资金支付的具体情况和详细资料，及时发现并处理动态监控重大疑点问题，定期和不定期地实时反馈动态监控情况，确保动态监控核心主体功能的实现。

（三）完善财政管理测评机制

保证政府部门积极有效展开工作，完善内部控制体系，使之规范化科学化。这就要求在实际情况下，财政部门针对问题的相对应控制范围做出指导性意见建议。通过财政内部管理测评机制对相关内容明确化细致化处理，以达到评价指标和实际情况的对应。通过相关专业人员和管理人员的具体操作分析，具体开展工作，确保相对应测评体系的精确性和完整性，也能起到为内部控制体系保驾护航的作用。

只有对内部管理控制情况进行不断优化改善，才能确定整个体系的规范化制度化，保证其科学性。监督部门对被监督部门的使用情况以及财政分配情况作出评估，财政部门要将相应的控制规范措施作为参考，明确评估测评点，将评估数据和测评单位实际情况相结合，从而保证评价指标的合理性。要注意利用多种测评方式来总结单位具体执行情况，在此过程中收集相关问题，以便事后开展问题分析以及责任划分探讨。

（四）财政监督的常态化规范化

财政管理部门要起到监督政府内部财政资金的预算金额以及具体的规范化使用情况，对政府单位实施全面的管理和控制对整个体制有着积极影响。这一举措有效扩大了政府的影响力和公信力，也能根据自身所反映出来的问题和不足进行研究讨论并加以改正，促进财政内部管理的良性发展和体制的日益完善。

首先，要确保财政内控制度的实施效果，就要展开常态化监督。专项检查结合日常工作，坚持问题导向，全方位关注业务开展流程，对财政内部控制设计和执行的有效性进行了全方位测评，根据评价结果及时完善内部控制制度，切实提高业务防范风险能力。

其次，强化细节管理，建立财政风险事件紧急应对机制。通过对相关管理资料的梳理、排查，对于发现的问题及时建立财政风险事件应对机制，避免造成更大的影响和损失。

第三，加强内控执行督导，完善问责机制。将内部控制贯穿到所有业务事项中、贯穿到所有业务流程内。每月对各部门工作情况开展统计、跟踪，每季度对各部门开展业务考核，对内部控制执行情况进行专人督导。监督人员发现问题后，立刻通知被监督对象终止违纪行为，向财政内部监督检查委员会领导作出汇报，并提出初步处理意见，然后将财政违法行为举报方式向社会各界公开，将举报制度贯穿于检查的全过程，确保检查的公开透明并接受社会监督。

最后，要建立内外联动监督机制。对内要统筹协调各部门的日常监督工作，对外积极配合纪检、监察、审计等部P7的专项检查，提升监督实力和规模。构建全员参与、全程控制、全面覆盖的日常监督与专项监督相结合的财政监督机制。

三、结束语

财政内部控制是一项十分复杂且细致的工作，特别是对政府相关部门而言，内部控制管理工作的作用和意义不可置疑。通过上述措施促进财政资金的运营更加规范化合理化，形成制度的约束力。财政部门对财政收支活动的管理过程，其实就是一个监督过程，财政监督机构的各项监督检查活动，其本身也是财政收支的管理活动，二者相辅相成。随着管理制度和相关政策日趋健全和完善，相信政府财政部门的财政管理行为将会更加趋于规范化。

参考文献：

[1]侯静萍.如何构建财政监督导向下财政管理内部控制体系[J].纳税，2019，13（7）：134.

[2]哈斯高娃.内控视角下的行政事业单位财政财务管理模式优化探索[J].纳税，2019（7）.

[3]王琳.財政监督导向下财政管理内部控制体系的构建[J].中国商论，2019（2）.

作者简介：

刘霞，浙江省杭州市临安区财政局，浙江杭州。