工业企业全面预算管理的实施与控制策略分析

摘要：本文首先结合工业企业特点研究企业当前实施全面预算管理存在的问题，然后针对问题提出工业企业强化全面预算管理实施与控制的有效策略，希望为工业企业相关管理人员提供一定的借鉴与参考。

关键词：工业企业;全面预算;实施与控制

一、工业企业实施全面预算管理存在的问题

（一）全面预算认知不准确，预算管理制度不完善

考虑到工业企业特殊的业务性质，企业领导大多都比较重视技术研发、制造生产、产品销售等业务环节，对财务相关的全面预算等工作缺乏足够的重视，未能从企业的战略发展层面积极推动构建和完善企业的全面预算管理体系。企业在实施全面预算管理的过程中一些管理人员认为预算管理只是财务部门的工作，对预算工作的参与和配合度不高，缺乏全员参与预算的基本意识，导致全面预算工作难以有效开展。

由于缺乏规范的制度引导和约束，导致企业全面预算工作开展难度较大。制度体系的不完善具体体现在预算组织管理制度、预算编制制度、预算执行管理制度、预算绩效考核及反馈制度等多个方面。以预算组织管理制度为例，全面预算需要由企业高层领导提出总体目标，自上而下将目标逐级分解，细化各个部门。然后各个部门根据预算指标结合自身部门业务情况提交预算计划，经多次反复调整后由财务部门进行汇总，并以此为依据进行预算编制。但在具体实施过程中企业各个层级不同部门管理人员大多都只是为了应付性地完成预算计划工作，而没有真正结合自身部门业务特点原则选择合适的预算编制方法，也没有充分的调研和分析预算编制基础数据。

（二）全面预算体系不健全，管理流程不规范

1.预算编制不科学

工业企业传统的预算编制方法耗费周期较长，需要经过多轮反复讨论，所消耗的人物力资源成本非常庞大。而且预算编制的基础数据大多都是基于往年上报的数据，缺乏对下一年发展计划以及市场环境、税务政策等变动因素的考量，可能直接影响企业后期的工作计划安排，导致预算计划执行难度加大，难以有效发挥预算对企业经营的指导和管控作用。

2.预算执行监管不到位

由于在预算执行过程中缺乏有效的监管机制，企业在预算支出上较为随意，粗放型的管理模式使其存在大量的预算外支出项目，导致全面预算管理效果大打折扣。

3.预算绩效考评反馈

企业的预算绩效考评指标多是静态地注重预算执行后的效果指标，没有针对性的设计预算执行过程的动态指标，且指标多集中财务管理层面，对一些非财务性指标，如其他部门的预算工作配合度等缺乏关注。如果企业未能充分的应用预算指标考核结果，没有建立有效的激励奖惩约束机制，就难以激发企业各部门人员参与预算工作的积极性，也无法通过绩效考评反馈持续性的改进和完善全面预算管理体系。

4.预算管理信息化建设不足

企业现有的财务信息化系统中的预算管理模块无法满足企业全面预算的管理需求，各个功能模块数据未实现有效的对接。不同业务系统与财务系统间各自为政，无法为预算的编制及执行反馈提供全面、准确的数据基础。而财务人员精力能力有限，无法手工完成大量的预算数据统计和分析工作，缺乏信息化系统技术的支持，也难以做到实时进行预算执行监管控制，在一定程度上制约了全面预算管理效率的提升。

二、工业企业全面预算管理实施与控制策略

（一）提高全面预算认知，完善预算管理制度

企业领导要提高全面预算管理认知，在企业内部加大全面预算的宣传教育，鼓励企业员工积极参与到预算工作中，推动全面预算管理体系的构建和完善。通过制订预算管理目标将目标逐级分解细化到各个具体的部门及岗位，落实预算管理责任，强化各部门及岗位人员的预算管理意识。

工业企业要结合自身的业务特点完善全面预算管理制度，细化制度条例，确保制度的合理性和可操作性。完善预算管理组织结构，构建预算从计划编制、执行控制到考评反馈的三级管理架构，分别针对各个层级不同环节的预算工作内容制定相应的程序规范和标准条例。要求各部门结合自身业务特点及发展规划制定预算初计划，加大对其所提交预算计划的审查力度，通过设计预算偏差指标并将其纳入绩效考核范围内，严禁频繁调整预算等举措增强各部门的预算意识，树立预算制度的权威性。同时强化预算工作流程的授权审批控制，适当下放预算管理权限，强化财务部门的预算监管职能，确保预算管理活动的高效、有序开展。

（二）健全全面预算体系，规范预算管理流程

1.科学编制预算

为了缩短预算编制时间，企业可基于其历史业务数据以及市场环境、税收政策变动数据建立预算目标计算模型。通过对其未来业务的总体预测确定其总体目标，直接将目标分解到各个事业部门，各事业部再分解到工厂，减少中间反复讨论的环节，缩短自下而上层层汇总的时间。在进行预算编制时要改变传统单一的增量预算编制方法，结合业务单元预算特点综合运用弹性预算、零基预算、滚动预算等多元化的预算编制方法，增强预算的动态适应性，确保预算编制计划与实际情况相符。

2.有力推进预算执行

企业要建立完善的预算监管机制，促进预算计划的有力执行。一是要求各部门按月上报本部门的预算执行情况，财务部门汇总后平衡收支，有针对性的进行调整控制。对于一些临时性的预算支出要提交相应的调整申请，经批准审批后才允许列支。二是财务人员要按月针对汇总的预算执行情况进行偏差分析，找出偏差原因，并反馈给相关部门进行改进。建立预算支出费用預警机制，设置预警额度，一旦超出支出预警额度的80%就在企业办公平台上进行公布，督促有关部门及时进行整改。三是要建立预算执行跟踪监管机制，要求各部门严格按照上级批复预算计划进行专项的跟踪监管，确保业务的执行进度与预算支出计划协调一致。企业财务人员要基于信息化平台实时对标预算执行情况，并将记录审核数据统计上报给企业的领导层，为其做出管理决策提供参考。四是各部门要严格把关预算支出审批，建立岗位责任追究制度，落实支出监管责任。五是预算执行中因市场环境、经营条件、经营方针等预算基础发生改变，原预算不适用时企业各部门应经分析、申请、审议、批准等程序对原预算做出调整。

3.加强预算绩效考评及反馈

企业要面向企业全体员工设计指标考核体系，针对预算执行过程设计绩效考评指标，可在绩效考评时引入平衡计分卡，利用该方法结合预算目标制定整体KPI，关注整体KPI、部门KPI以及个人KPI之间的支撑与协同。可将指标从部门以及时间两个维度进行分解，同时设置一定的非财务性指标考核内容，借助该指标更好地指导和激励企业员工配合预算管理工作。将预算绩效指标考核结果同部门下一年度的预算额度以及绩效奖金、重要岗位人员职位升迁等挂钩，同时针对考评中所反映的预算管理薄弱环节有针对性地制订培训方案，促进全面预算管理体系的持续改进和优化。

4.加快预算信息化建设

工业企业可借助ERP信息化管理平台实现预算管理模块与其他业务系统模块的数据对接，既能减轻财务人员的数据统计处理工作量，又能避免信息在传递过程中的失真现象，提高数据处理效率。通过全面预算实现业务与财务的协同化管理，借助信息化系统平台对预算业务的各个关键环节进行监管控制。

三、结束语

综上所述，工业企业管理人员提高对全面预算管理的认知水平，加快全面预算管控体系在企业的应用实施。通过全面预算优化企业资源配置，规范企业预算支出行为，为企业全年各项财务指标的达成提供基础保障，确保企业更好地实现战略发展目标。

参考文献：

[1]秦祺.汽车零部件企业全面预算管理探析[J].中国市场，2019（21）.

[2]洪芳.论工业企业中全面预算管理要点[J].财会学习，2017（9）.

作者简介：

陈云，科博达（重庆）智控技术有限公司，重庆。