浅析国有企业财务内部控制的难点与突破

摘要：国有企业占据着我国整体国民经济的半壁江山，因此国有企业的高质量发展直接影响着我国的经济甚至世界的经济。近年来，全球经济增速减慢，我国的经济也受到这一下降趋势的影响，表现在国有企业中就是其营业收入以及最终净利润都进入了低增长状态，这样的变化给国有企业中财务部门的内部控制工作带来了相当大的挑战。基于此，本文通过对国有企业中实施财务内部管理工作意义的阐述，并以对真实案例的分析总结出当前大部分国有企业在财务内部控制方面普遍存在的难点，最后有针对性地提出优化对策。

关键词：国有企业;财务内部控制;难点;措施

一、国有企业财务内部控制内涵和意义

国有企业财务的内部控制，在通常情况下就指的是在企业财务管理部门中，针对各项具体的财务管理工作利用一系列的方法或者措施开展详细的控制，将财务部门的经营管理能力进行不断强化，避免企业遭受相关的财务风险，并且从整体上不断提升财务管理工作的科学性和规范性的工作。在国有企业中开展财务内部控制工作，首先，能够提升当前财务部门预算管理模式的规范性，同时能够将市场上现代化、先进化的财务管理方式和理念有效的融人财务内部控制工作中，使国有企业中的财务部门运用现代方法和技术进行内部控制，促进财务管理能力的提升，实现国有企业利益的最大化。其次，实施财务内部管理，能够促进国有企业在开展涉及财务相关的各项业务工作或者管理工作时及时、准确的发现实际工作中暴露出来的各种问题，通过对风险提前排查的方式，能够为企业留有时间，制订最科学正确的风险防范对策，引导财务部门逐渐建立一套相对完善的财务管理、监督网络体系，促进国有企业在未来的发展过程中能够稳步前行，促进国有企业整体竞争能力的提升。

二、當前国有企业财务内部控制方面存在的问题分析

从现在的市场经济环境以及多数国有企业的实际发展状况来看，国有企业都能够充分结合现代企业制度的特点，建立符合企业自身发展趋势的组织架构，从整体上有利于企业财务部门内部控制的高效开展。但是受制于不同企业的实力状况，在国有企业实际的内部控制工作执行落实情况中，依旧面临着不同程度的工作难点。

以L国有企业作为实例，该国有企业于2005年在天津成立，由政府投资11亿人民币组建而成，其主要的业务工作是承担市区中的基础设施从规划到建设开发再到最终的管理等一系列工作。最近几年，L国有企业能够准确将自身的发展定位与本地区基础设施以及房地产开发等有投资建设潜力的主体相融合，同时能够将企业的发展目标从项目数量上的增加转变成项目品质和质量的提升上，这无疑是为天津市经济整体实力的上升做出了显著的贡献。L国有企业从设置财务部门后，能够充分结合企业资金情况给予管理，但是依旧暴露出有关财务内部控制方面的问题。本文通过详细分析L企业并综合考虑其他国有企业的财务内部控制情况，整理出目前在国有企业财务内部控制方面主要存在的问题有：

（一）员工对财务内部控制缺乏深入全面的认识，内部控制意识不强

在通常情况下，国有企业中不同部门之间的工作都有非常明确的分工，企业倡导员工能够做好自身的工作。因此，大部分工作人员都认为不同部门没有必要进行深入的联动。这一点特别体现在财务部门，其他员工都认为涉及企业的财务工作，都应该由财务管理工作人员进行执行，而且考虑到国有企业的资金是国家直接拨款，因而没必要有加入自身的想法。出现这种情况是由于财务人员没有对企业财务内部控制工作形成正确的认识，也对内部控制和国有企业长远发展之间的关系没有清晰认知，因而对企业财务内部控制工作的高效执行产生消极影响。

（二）人员能力素质有待进一步提升

在国有企业中进行财务内部控制时，企业应该对相关的财务工作和管理人员给予有效的培训工作，保证工作人员的专业性。但是通过实际的调查发现，在国有企业中，这样的专业团队还很少，不少企业对培养专业员工和建设专业财务管理团队的重视程度不足，造成在开展内部控制工作时力度不足，且控制工作独立性不足。此外，很多财务管理工作人员对内部控制工作的实际方式、涉及专业、技术等没有足够的功底和研究，在一定程度上阻碍了财务内部控制工作的顺利进行，对企业内部管理的实际效果有明显的影响。

（三）内部控制精细化程度不高，信息化进行推进不力

现代国有企业要想在激烈的竞争市场和环境中依旧得到人民的认可，为人民服务，就需要在实际的运营和管理过程中，将财务内部控制理念高效的渗透和融入其中，使得在对各项理念的具体执行中满足内部控制在事后监督中起到的作用。可是实际的企业审计现状却是：一方面，内外审计均缺乏一定的严格性，对于出现的难点问题等没有在第一时间进行解决;另一方面，随着新时代国有企业规模的扩大，与企业财务管理有关的业务不断增多，传统的财务管理效率严重不足，需要信息化建设作为补充，用来提升财务管理的安全性。然而当前有些国有企业对现代信息化财务管理系统的投资力度不足，限制了企业的现代化发展。

三、提高国有企业财务内部控制成效的具体对策

要想在国有企业各项业务的运营过程中展现出规范的内部控制工作、充分发挥出财务内部控制工作的实际价值，可以综合当前的问题有针对性的探究出相关的对策，具体有以下几种优化方式：

（一）建立健全国有企业内部控制政策首先一定要充分考虑到不同国有企业的实际发展状况，制定和完善出良好的政策作为工作导向，引导企业形成具有相对系统化的财务内部控制制度，同时强化工作人员对于这些制度的规范化实践能力。在这一过程中，企业要及时了解最新的国家政策以及相关要求，不断进行相关制度的更新，将财务内部控制工作在每个部门中的分工都最大限度地进行细化，保证每一个目标的高质量完成;同时还应该提倡责任到人制度，建立对应的奖惩措施，确保工作人员都能够高质量地完成自身分工，也方便在出现问题时能够第一时间找到责任人，提升工作人员的责任感和专业性，满足国有企业现代化的财务内部控制工作。

（二）强化员工队伍建设，提升工作人员的综合素养

在强化财务内部控制工作的制度化建设的同时，为了促进控制工作的高质量进行，对相关工作人员的培训工作也非常重要。其具体可以体现在两个方面的培训，一个是思想层面，通过对员工工作思想高度的提升，可以促进其在工作方面始终以严谨态度的综合思维开展财务内部控制;另一个是专业层面，通过对工作人员专业知识的培训，他们能够在具体的工作中充分结合各种专业知识和技能，开展内部控制工作，对企业可能出现风险进行有效控制。同时工作人员专业能力的提升也有助于探索到新型内部控制方法和技术。总之，不断强化工作人员的职业素养，有利于促进国有企业内部控制工作质量的更好提升。

（三）加强内外部联合监管，提高信息化监控水平

在国有企业中开展内部控制工作时，不能仅仅需要做好内部审计工作，还需要充分结合外部审计相关工作，只有这样才能够更加清晰地发现当前财务内部控制工作存在哪些问题。所以应该不断促进国有企业业财融合机制，最大限度地发挥出财务管理部门的工作对企业其他重要部门和工作的预算和考评工作。此外，还应该强化财务系统的信息化发展水平，将财务管理工作在充分融入现代信息技术的基础上进行高效实践，促进企业各部门进行更好的信息融合和联动，提升财务信息的综合化处理能力，降低企业的风险危害。

通过这些措施的实施能够有效提升L国有企业财务内部控制工作的综合质量，能够推动企业向更好的方面不断发展。

四、结束语

综上所述，在进行国有企业财務内部控制工作强化的过程中，不能仅靠单一的固定措施的实施，而是应该充分发动所有部门的重视，从内部控制工作制度建设、财务管理信息化建设、专业员工队伍建设等多方面进行强化，以此来充分发挥出财务内部控制的最大价值，提升国有企业各项工作的高质量发展。

参考文献：

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作者简介：

吴娟美，海宁市恒通开发公司，浙江海宁。