营改增背景下建筑施工企业增值税纳税筹划探讨

赵喻丽

摘要：在当前社会经济的高速发展之下，建筑施工企业迎来了新的发展机遇，为我国城市发展过程中日益紧张的住房供需矛盾的有效解决提供了极大助益，所以国家高度重视此类企业的发展情况。借助于营改增工作，合理优化了建筑施工企业赋税结构，有效缓解了企业赋税压力，企业可以将更多地资金用来提升自身竞争能力。本文对建筑施工企业营改增的价值与增值税纳税筹划的有效方法进行了综合分析，以此为更多企业科学合理的提升盈利、减轻税负提供参考经验。

关键词：营改增;建筑施工;企业;增值税;纳税筹划;对策

近几年，市场经济体制和税收体制发展得越来越快，促使各行各业开始逐渐重视增值税纳税筹划工作。出台营改增税收体制的目的主要是为了帮助企事业单位减少重复征税，完善和延伸税收抵扣链条，让税收制度更加科学合理。实施营改增后，整体减税效果明显，但部分建筑施工企业却显现出税负上涨、现金流垫底和利润减少等弊端。因此，我们有必要综合地探究营改增后的增值税纳税筹划，深层次理解纳税筹划，进一步推动建筑施工企业在此背景下的稳步发展。

一、营改增对于建筑施工企业的影响

首先，全面杜绝了重复征税的现象。企业在以往的营业税缴纳过程中最容易出现重复缴税的现象，有的重缴营业税次数达两次以上。有的建筑施工企业自身不能纳入增值税一般纳税人范围，大部分已生成的增值税进项税额不能作为税款抵扣，进而增加企业的税收负担。实施营改增后，企业只需对流转过程中产生的增值额计税，彻底打通了税收抵扣链条，实现了“道道征税，层层抵扣”的目的，有效降低了税负，进而全面缩减经营成本。其次，提升了企业固定资产更新改造的便利性。建筑施工企业在工程项目建设过程中会使用大量机械设备，在原有营业税体制下，其购买设备时的增值税进项税额不能作为税款抵扣，进而导致设备频繁更换时成本偏高，企业主动性差，无法实现资源利用的延续性发展。但是，对于营改增形势下的建筑施工企业而言，企业可在抵扣进项税额的基础上有效引进相关设备，进而促进其产业结构优化的同时缩减人工成本，全面推动企业转变发展方向。最后，有效减少了税务风险。对于营改增形势而言，买家和卖家在增值税发票的纽带下形成关系链，一旦其中一方没有按时缴纳税收，那么另一方就会相对地增加自身税收成本，彼此间形成一种制约关系。长此以往，税收环境质量越来越高，进而有效降低企业的税务风险。

二、建筑施工企业增值税纳税筹划的措施分析

（一）重视资质共享问题

在相当长的一段时间内，部分建筑施工企业在招投标与业务招揽等工作中，存在着不同资质共享情况，尤其是在集团内部，一些资质较高的企业可以通过本企业的名义给资质较差企业进行业务招徕，提升资质差施工企业的工程投标中标率，导致工程发包方与承包方签订的合同存在着主体不一致情况。未进行营改增之前，建筑施工集团借助于该项操作可以获得高额利润。但是在营改增之后，由于增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，需要进行纳税申报（企业注册地方）、增值税预缴等工作，以预缴税款抵减应纳税额，如果合同签订主体不一致，建筑施工企业将无法成功抵税，增加了企业的经济负担。为杜绝此类情况发生，可以要求建筑施工企业在开展工程投标工作时，向发包方详细说明自身的施工建设水平和资质，继而与建筑施工集团、发包方三方进行工程施工协议的探讨，达成一致意见后再签订施工合同，保证合同主体的一致性，进而达到减税目的。同时建筑施工集团在承接到大型的建筑工程项目后，可以在把握集团内部企业施工资质差异的基础上，通过总分包形式签订相应施工合同，有效控制企业可能增加的税收负担

（二）做好企业租赁与采购业务的纳税筹划工作

首先，在租赁业务方面，要求施工单位对内部租赁资源进行合理调配，若有调入行为时需要对方出具增值税专用发票，据此便可以对重复缴税问题进行合理规避;外部租赁时，若涉及租赁建筑工程的施工设备、施工人员等工作内容，需要采取设备联合人员共同租赁（例如吊车+司机）的形式，并索取增值税专用发票，尽量降低不能抵扣进项税的人工成本的比重。其次，在采购业务方面，由于施工中使用的大量建材成本较高，需要施工企业基于工程施工方案的要求，提前深入到市场中选择材料供应商，与之建立长期的合作关系。采购材料时，如果存在成本差别不大情况，需要对方提供增值税专用发票;而在成本差别较大的情况下，则要依照成本最低标准，尽量选择规模较小的材料生产企业加强合作，以此控制现金支付额度。

（三）应用先进的管理模式

建筑施工企业进行常规的增值税管理时，使用的管理模式较为陈旧，所以需要基于精细化管理要求，采取精细化管理模式开展企业财务管理工作。需要重点对不涉及增值税进项税额的资金支出项目进行管理，大力引进机械化生产设备，减少建设期对于人力资源的过度依赖，以此控制企业成本，减少不合理的项目支出;逐步细化工程建设时的施工财务管理内容，从各个细节出发，强化增值税管理有效性，确保工程建设期间的人工、现场管理等多个方面的资金支出得到妥善管理。

三、结语

目前，建筑施工企业进行的增值税纳税筹划工作对于企业发展意义重大，需要相关企业对于营改增、增值税纳税统筹等方面的内容进行深入学习与把握，进而可以积极配合建筑施工企业营改增工作有序开展，确保增值税纳税统筹规划工作有良好的应用效果，有效减轻企业税负问题，使企業在发展过程中获得的丰厚利润，促使企业长远健康发展。

参考文献：

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