企业组织架构对内部控制活动的作用研究

张强

【摘要】对于企业发展来说，最不能缺少的就是内部控制活动，通过内部控制企业发展目标更加明确，促进了企业发展，拉动了企业经济效益增长。然而，在企业发展中，企业组织架构却对内部控制活动产生一定影响，随着企业组织架构的应用，企业内部控制活动的开展得到了必要保障，为内部控制活动增添了动力。基于此，本文将从企业内部组织架构基本情况入手，结合设计企业内部组织架构应坚持的原则，并应用案例重点研究企业内部组织架构对内部控制活动的作用，了解企业内部组织架构对企业拉动与发展的影响。

【关键词】企业组织架构；内部控制活动；作用

做好内部控制对企业发展具有重要作用，良好的内部控制活动不仅可以体现出企业管理者所采用的经营理念，还能增强企业运营动力。但在实际研究中也发现，内部控制的实现也要有完善的企业内部组织架构做基础，如果企业内部组织架构存在不足，将直接影响到内部控制活动的开展，更不利于企业拉动与发展。因此，有必要研究企业内部组织架构对内部控制活动的作用。

一、企业组织架构概述

所谓的企业内部组织架构实际上就是企业总体构成情况，其构成要素包括两种，一种是组织结构，另一种是权责配置。对于企业来说，不仅要有相应的管理机构，如决策结构、监管机构等，还要划分好责任，保证所有工作都有人负责，防止出现互相推卸责任的情况。一般来讲，组织架构越完善的企业，管理就越完善，内部控制活动也就越好开展。为提高内部控制效率，在建设企业组织架构时，还要做好权责配置，根据分权与授权完成工作，避免企业出现权责集于一身的情况。

二、设计企业组织架构中应坚持的原则

对于企业组织架构设计来说，主要包括两部分，一部分从风险控制入手，用于改善企业治理结构，同时，做好管理层权责分配；另一部分从提高工作效率，优化企业内部结构。尽管由于企业的不同，组织架构也会不同，但无论组织架构怎样变化，在实际设计中都要坚持以下几大原则：

（一）遵循相关法律法规

在设计企业组织架构的过程中，最重要的就是遵守国家相关法律法规。现阶段，我国正处于社会主义法治社会建设时期，一切行为活动的开展都要以相关法律法规为基础。企业是带动国民经济增长的重要力量，与之相关的法律法规也很多，如果没有重视相关法律法规，贸然进行企业组织架构设计，很容易出现触碰法律底线的情况，因此，应将相关法律法规作为企业组织架构设计基础，且明确董事会、监事会等各个部门的责任，在保证独立性的同时，又能够互相牵制。

（二）强化发展目标原则

企业要实现就进一步发展，应有完善的发展目标做基础。企业要实现可持续发展，就要有长期发展目标，并不断为实现目标而努力。企业通常会设定长期与短期两种目标，由于短期目标在最近一段时间就可以实现，即便出现变化也可以随时调整，所以，短期目标的设定并不难。然而，長期目标的设定则要从宏观角度入手，且保证目标实现足够稳定，设计起来也有一定难度，这就需要在设计企业组织架构时，加强与企业长期目标的联系，更要保证短期目标能够顺利实现。

（三）坚持合理原则

对于企业组织架构设计来说，在设计中还要坚持合理性，具体来讲，主要体现在以下三方面：第一，透明性，通过研究发现，企业组织架构越透明，架构被认可的可能性就越大，所以，在设计企业组织架构时应强化主观随意性，防止出现暗箱操作等情况[3]。第二，制衡性。对于企业组织架构而言，其实质是划分好管理权、监督权以及执行权，检查实际分配是否合理，是否存在相互制衡的情况，这些都是事先组织架构设计的有效方式。第三，高效性。企业组织架构的设计应注重高效性，保证各项工作都能有秩序的开展与完成，同时，将管理重心落在企业经营风险控制上。只有做到这几点才意味着企业组织架构体现了合理性，这些也是实现企业拉动，促进企业发展的有效措施。

三、企业组织架构对内部控制活动的作用

良好且完善的企业组织架构可以促进内部控制活动的开展，更有利于推动企业进一步向前发展，要了解对企业组织架构内部控制活动的作用，就需要从以下几方面入手：

（一）企业组织架构对职务分离的作用

企业实行不兼容职务分离是一项重要工作，不兼容职务分离以后不仅可以减轻相关工作人员负担，还能提高工作效率，顺利完成企业目标。然而，现阶段不少企业依然存在不兼容职务掌握在同一人员手中的情况，如某公司在改革以前，财务与出纳工作均由一人承担，无形中增加了相关工作人员的负担，在每次工作总结中都会发现工作不到位的情况，问题也是只增不减。而在企业组织架构构建完成以后，企业进行了改革，不兼容职务也实现了分离，强化了内部控制效率，不必要问题也很少发生。同时，在企业经济活动中经常会涉及到四种职务，分别为授权审批、执行、记录以及核查，为做好内部控制工作，就需要将这四种职务相分离，如授权交易管理者不能参与账款记录与资金收取，而销售人员则不能随意调整产品价格等，只有这样才能做好内部控制工作，这也是实现企业组织架构价值的有效措施，此外，实现不兼容职务相分离也可以有效防止徇私舞弊等情况的发生，保证企业自身利益不受损失。

（二）企业组织架构对授权审批的作用

企业组织架构对内部控制活动的作用还体现在授权审批上。一般来讲，企业活动的开展需要有一定的授权文件做基础，且设置好各个岗位应承担的经济业务，加强质量控制，只有这样才能保证内部控制活动顺利进行。企业组织架构对授权审批的作用需要借助一定的工具，也就是有必要的岗位责任机制与授权为指引。第一，在岗位责任机制的作用下，各个工作岗位所拥有的权限也就更加明确，相关工作人员也能了解到自己应承担的责任，企业发展也就更加快速。第二，在授权指引的作用下，特别授权无论是范围还是应承担的责任也更为确切，企业所有工作者都可以更深入的了解到授权范围与承担责任。但值得注意的是，要保证授权审批合理，就要根据组织结构设计相关规定开展工作中，并尊重各个部门与岗位的职权。如果缺少了上下级关系，也就不存在权威，很多工作的开展也会受到阻力。此外，由于企业组织结构设计的不同，会给授权审批方式带来一定影响，如某企业的子公司可能掌握一定的常规授权，但这并不意味着子公司需要去除特别授权，而是要实现两者共同发展。如原来的中航油一家分公司曾因此出现了经营失败案件，通过调查发现，主要是由于该公司只认识到了就常规授权的作用，而没有重视特别授权。因此，企业在实际发展建设中，不仅要重视常规授权，还要重视特别授权，防止出现生产经营偏颇。

（三）企业组织架构对会计系统的作用

在企业拉动与发展中，企业组织架构对内部控制活动的作用还体现在会计系统上。企业发展离不开会计工作的开展，越多的企业，会计工作越是重要。对于会计系统来说，不仅要按照国家相关准则开展工作，根据实际情况设置好会计凭证与账簿等，同时优化会计处理程序，保证会计资料真实有效。要做好会计工作，实现会计系统控制，首先应组建相应机构，设置好会计岗位，其次，联系实际情况做好职权划分，最后，参照相关法律法规，明确好各个会计部门应该承担的责任，针对记账问题，可以将其委托给中介机构。同时，作为企业管理者也要正确认识财务与出纳之间的差别，防止出现一人多岗的情况，尤其是存在会计电算化与管理会计的企业一定要防止此类事件发生。在划分会计岗位责任的过程中，务必做到现金、账目、财物分开管理，禁止出纳人员参与稽核，并妥善管理好会计档案，只有这样才能确保会计信息真实，增强会计信息有效性。此外，随着会计系统的逐渐完善，财务信息越发真实，企业管理者所做出的决策也就更加精准，有效减少了决策失误等情况的发生，这对促进企业发展，拉动企业经济效益增长具有重要作用。因此，应重视企业组织架构的构建，做好内部控制，增强企业在市场上的竞争能力。

（四）企业组织架构对财产保护的作用

在企业内部控制中还需要重视财务保护，做好财务保护不仅可以保证企业财产完善，还能提高财产利用率。对于企业组织架构来说，主要是为促进企业经济效益提升服务，内部控制的重点也在于企业财产保护。要做好财产保护控制，首先，应建设好相应的管理机制，如财产清查机制、核账机制等；其次，组建相应的保管机构，设置好相应的岗位，保证财产保护工作有秩序开展；最后，做好责任划分，构建完善的管理机制，并明确财产保护不受会计记录等岗位的制约，具有足够的独立性，只有这样才能保证财产保护工作的开展。

（五）企业组织架构对全面预算的作用

在企业发展中经常会涉及到预算，通过预算可以掌握企业在开展或投资某项活动中可能获得预期收益，也能确定是否有必要开展这项活动，因此，很多企业也十分重视全面预算。全面预算涉及到企业方方面面，要做好全面预算就要从编制入手，强化审定，及时下达相关任务，落实考核等，通过全面预算可以让企业所有员工认识到自己应承担的主要责任与义务，并经过努力尽快实现目标。为做好全面预算工作，还要构建完善的预算管理体系，优化全面预算控制环境。为保证全面预算独立性，应由企业董事会直接管理，不受其他部门的约束，而董事会则主要负责编制预算目标，审理预算方案，检查预算实际落实情况，了解预算结果是否顺利完成。同时，董事会还要监督预算部门工作情况，严格控制预算超支，如果出现超支等情况，就需要董事会全权负责。由此可见，企业组织架构对全面预算的影响较大，它也正是通过这样的方式影响内部控制活動的。只要保证预算合理，在实际落实中不超标，就可以促进企业发展，拉动企业经济效益增长。

（六）企业组织架构对营运分析的作用

对于企业发展来说，营运分析是一项重要工作，关系到企业发展方方面面，最重要的是能够对经济增长产生一定作用。所谓的营运分析实际上就是企业管理者在相应的分析方法的作用下，分析企业各种核算信息，通过核算不仅可以了解到企业营运状况，还能够及时发现存在于其中的问题，创新经营管理方向。为做好营运分析工作，企业应将构建相关组织体系作为基础，为营运分析提供必要的保证，同时，做好部门划分，让各个部门联系实际情况做好本职工作，如对于部门营运来说，主要是借助相关会计资料，全面分析本企业实际营运情况，且做到定期开展活动，及时将结果汇报给相关管理人员，相关管理人员则要以此为基础，做好进一步审批等工作。

（七）企业组织架构对绩效考评的作用

现代社会已经进入市场经济时代，企业与企业之间的竞争较大，尤其是我国企业众多，再加上就业人员较多，为拉动企业经济效益增长，很多企业都将绩效考评机制应用到企业中。但要实现绩效考评，发挥其应有作用，还需要有强有力的组织保障为基础，只有这样才能强化绩效考评，提高绩效考评效率。因此，作为企业管理者应重视绩效考评的推进，确定科学有效的绩效考评体系，强化考评方法，做好审核等工作，同时，企业人力资源管理部门也要根据企业实际，将绩效考评融入到企业文化中，在所有人都认识到绩效考评的重要性。通过实践调查研究发现，良好的绩效考评可以增强企业员工的工作积极性，增强他们的工作新型，如某企业在引入绩效考评以后，员工工作积极性明显提高，再加上与员工工资挂钩，也没有最高限制，员工也愿意参与这样的工作，企业所获得的经济效益也更多，极大的促进了企业发展。

四、结束语

通过以上研究得知，企业组织架构是一项重要工作，涉及到企业发展的方方面面，通常情况下，企业发展状况越好，组织架构就越完善，内部控制活动的开展也就越顺利。要做好企业组织架构建设，应坚持一定的原则，本文联系实际情况，提出了设计企业组织架构的原则，并从七方面重点阐述了企业组织架构对内部控制活动的作用，且结合实际案例提出了企业组织架构对内部控制活动有哪些好处，希望本次研究能为相关人士带来有效参考。

参考文献

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