“一带一路”建设中沈阳市“走出去”企业税收风险与防控

郑鑫

〔内容提要〕沈阳市作为东三省地区具有震慑作用的中心城市，近些年来企业“走出去”脚步不断加快，“一带一路”投资比例逐渐高升。为进一步深度优化税收服务，助力沈阳市“走出去”企业防范和控制税收风险，共同推动沈阳市国际化商业环境构建，本文结合沈阳市“走出去”企业税收风险与防控进一步探讨了我国“一带一路”企业“走出去”将面临的税收风险与防控等问题，并提出防范措施。

〔关键词〕企业税收风险防控“一带一路”企业“走出去”

注：本文系2019年度沈阳市社会科学课题《“一带一路”建设中沈阳市“走出去”企业税收风险与防控》（课题编号：SYSK2019-26-03）

在2017年，“一带一路”是国际高峰论坛会规格最大的国际活动，也是建国以来由我国提出并主办的最大规模的外交活动。良好的资源市场大部分都让发达国家占据拥有，剩留我国的多是成本高或者风险大的地域。国内企业自始至终就善于学习国际大公司发掘市场的经验，我国企业对其进行总结，提升对“走出去”的高度认识。因此，国内建设中沈陽市企业应该从陈旧思想中释放出来，与国际接轨，开拓创新，冲破观念束缚，加快本土进化过程，实现利益共享。

一、“一带一路”背景下，企业“走出去”的现状

建设中沈阳市企业“走出去”的主要方式是对外投资和承包工程以及对外劳务合同，该政策是我国实现全球经济一体化流程中崭新的开放策略，推动国家之间政治合作和经济交流。从主体经济开发方面来看，必须推动企业加速“走出去”的步伐。根据相关数据分析表明，2017年我国和周边国家贸易额约为7万亿元人民币，同期对比升高约为17%左右，和全国对外贸易额比较升高了3.5个百分点，对周边国家除去金融贸易投资约为140亿美元，同期对比增加约为14%左右，对企业“走出去”取得突出的成绩。

为深度优化税收服务，助力沈阳市“走出去”企业防范和控制境外税收风险，共同推动沈阳市国际化商业环境构建，2018年4月25日沈阳市国税、地税、外贸局共同举行深度优化税收服务，带动了“一带一路”税收政策宣讲活动。

二、我国建设中的企业面对的主要税收风险

（一）重复纳税的风险

国家的发源地和人们身份的不同，判定税收制度也不同，企业在处理一些事务时会出现重复缴税现象。为了避免此等现象发生，国家主要采取相对免掉税务法和相抵免除法。国家采取的相抵免除法最大缺点是关于国家税收率的不同，以至于抵掉免除税不等或者超额度。在抵免条例下，国内外亏损不能互相抵掉。如果节流跨下年度，就提高了企业当年的税收成本，对子母公司间存在重复纳税的情况。根据我国税收法规定，沈阳市居民企业持有公司20%以上的三级公司可抵免，但与跨国公司合作会有些复杂，级别较多，至此三级外的税费不减免。

（二）税收协定的相关风险

税收协定是保障国家之间税收的安全性，是处理两国之间税收问题的主要法律依据。但在现代理论指导背景下，沈阳市企业想要对外开放依然会面对税收协定的欠缺问题、税收协定签约时间过早问题、制定内容不够丰富的风险问题。据统计，截至2017年10月，我国对外签署的103个避免双重征税协议，其中54个是和国家签署这种政策。只有11个国家还未签署此项协定，沈阳市企业若想要走进这些国家进行合作，将会面对没有税收签订的风险责任。随着世界经济形势不断地变化，2000年以前签署的协定已经适应不了现今社会的发展情况。就签署内容来看，缺少对合伙人身份的确认以及税务收取互助等内容。

（三）反避税风险

为了维持国家之间的税收公平性，对此国家之间理应采取一些有效的措施。自2013年6月，《税基侵蚀和利润转移行动计划》诞生之后，此项计划的最终目的是打击逃避税务的行为。截至2016年底，已有40多个国家参与并发布提案并且响应这种政策的号召，我国国家税务总局也在2016年颁布了法案，全面夯实此项行动。中国企业与这些国家进行经济相互贸易时，一定要十分警惕反避税风险。

转移定价是国际税收策划的一种方式，转移金融资产和进行劳务交易是其主要做法，加之各个相关的公司签署成本分摊协定，达到利益转移目的。假如跨国公司对投资国家的这一条例不了解，会携带极高的被查风险机率。据相关资料表明在这种政策下，除了阿联酋、巴林、文莱和叙利亚对转移定价无要求，其余国家对其都有绝对的明文规定。

资本减小被查风险，拆借金额利息一般都事前扣除，大部分跨国公司都采取拆借方式来消减其税收率。根据大部分国家设定的债权融资的百分比，在现代理论指导下国家中有债务/权益比的规定有20个国家。因此，沈阳市企业理应结合周边国家对利息缴获做出明文规定，切合实际的组建融资架构，以免资本减小的缴税而带来投资的风险。

三、企业税收风险的防范措施

（一）完善我国税收制度，尽可能消除税收阻碍

由于我国采取的体制不能彻底解除重复缴税的问题，因此政府应循序渐进地推崇抵免制度，消减沈阳市区企业抵免额度。引用亏损补偿和结转机制。我国对国外亏损补偿的新规，对国内缴税人非常不公平。以日本与法国为前车之鉴，为国内公司对外投资计划配备了风险保障金，也是对各级企业提获的百分比、数额作出的创新规定，有利于诸多企业对外开放。

（二）高度重视国家税收的规定，保障建设中沈阳市企业对外税收安全

我国政府应实时与有这样政策的国家进行商量，整改税务收取规定的内容，并添加多边修订的数量。对于没有签署协定的国家抓紧整顿，对签署时间长的国家要加快修改整顿协议。合伙人身份认证、常设机构和信息出处的决断是税收协议中必须深化整顿的内容，一定要侧重关注税收协定中“饶让抵免”的主要内容，让诸多企业尊享东道国家的便利政策，提升建设中沈阳市企业运转的步伐。

（三）提升我国税务机关的服务质量

使用现代理论指导的国家，无论是政治界、还是经济界或者是从历史文脉方面来看，在我国的发展历程上各有千秋。由于各个国家纳税差异不同导致的税制问题，如各个国家税收年度不同、缴税时间不同等问题，使建设中沈阳市企业在该政策下是极高的挑战。因此，我国税务机关的服务态度有待提升，增大建设沈阳市企业对外开放的信心和安全感。

总之，在现代理论指导下建设沈阳市的战略是党中央、国务院主动就全球形势深刻变化、统筹国内国际两个大局作出的重大战略决策。对于政府来说，助力“走出去”企业了解在建设沈阳市“一带一路”周边国家税收制度以及税收政策，为沈阳市企业提供详细准确的税务咨询类服务，是必须要做并且还要做好的“必修课”。此方针实施三年之久，越来越多的企业加入了“走出去”队伍。“走出去”的企业在遇到机遇的同时也承接新的风险，其中涉及到纳税差异的不同，所处的纳税风险也不一样。要从企业战略、组织架构、内部控制机制等诸多方面维护企业审查计划自身的税务安排，减弱涉及税务的风险。政府机构还要合力联动，多方向的给“走出去”企业提供便利服务，让“走出去”企业充满生存活力，进而带动地域经济可持续发展。

四、结语

结合文中所述内容，通过深度优化税收服务，助力建设“一带一路”沈阳市“走出去”企业税收制度，各个相关机构抓住这次机遇，逐渐增强对“走出去”企业的服务与支持，先一步落实商务、税务协调工作机制，继续深化税务合作，造就三方联合的服务口碑，优质的服务为沈阳市“走出去”企业保驾护航。政府机关的大力支持，增强了建设沈阳企业开拓国际市场的安全感和信心。

（作者单位：沈阳科技学院）