高职院校财务内控制度建设存在的问题及对策研究

摘要：近年来，高职院校飞速发展，只有建立和完善内部制度控制体系，才能更好地促进高职院校经济活动稳定运行。本文从内控制度建设的内涵出发，指出了高职院校在财务内控制度建设存在的问题，提出了几点对策，希望能给高职院校的财务内控制度建设做参考。

关键词：高职院校;财务内控制度建设;对策

2019年政府工作报告提出高职院校扩招100万人，体现了国家要大力发展职业教育，职业教育正进入大发展的春天。随着高职院校扩大办学规模、招生数量，国家财政资金投入不断增加加何实现高职院校财务管理安全、确保国有资产完整等一系列问题，已成为高职院校紧迫需要解决的问题。而建立完善的财务内部控制体系是解决高职院校问题的重要途径。

一、财务内控制度建设的内涵

内控制度建设是指单位通过制定制度、实施措施和执行程序，对单位内部经济活动的风险进行防范和管控，最终实现财务管理的目标。对每个单位来说，内控制度建设都是特别重要的基础工作。财务内控制度建设是指在所有的财务工作中，为了规范和控制单位的各项财务风险，制定一系列规章制度，并逐一落实、实施，能确保有效地提高单位财务管理和资金使用水平。高职院校实行财务内控制度建设，才能保证高等职业教育事业有序地进行，这是高职院校改革和发展的必经之路。

二、财务内控制度建设存在的问题

高职院校财务内控制度建设起步晚、底子薄、任务重，同行业可参考的文献、资料、案例都较少，不可避免地存在这样那样的问题，主要有以下几个方面的问题。

（一）财务内控制度建设缺乏良好的内部环境

近年来，高职院校发展迅猛，而学校领导普遍重招生、重教学质量、重科研学术，往往忽视了对学校的内部控制建设。很多高校的领导对内控概念不清晰，意识淡薄，重视不够，认为财务内控制度建设是财务部门的事情，没有出现“管理层重视，各部门合作，全体参与”的内控制度建设环境。学校内部各职能部门重视程度也有很大差异，如财务、内审等部门都较为重视，而后勤、资产等其他管理部门由于工作内容不同，相比较重视程度不够，一些部门重点岗位或者重要环节没有专门的制度为指导，基本按往年惯例执行。内控制度建设是涉及全校上下共同完成的大事，需要全体教职工在校内的日常经济活动中全面渗透、严格遵守，全员监督。

（二）缺乏完整的财务内控制度体系

高职院校现阶段内控制度建设主要是主管部门要求建立，或者为解决实际工作存在的相关问题而出台制度，大多为应急之需突击建设了一大批管理制度，缺乏顶层设计，缺乏科学性和系统性。很多高职院校都套用部委或主管部门发布的财经规章制度代替内部控制制度，对业务流程控制过于简单，缺少事中跟踪、事后控制的步骤。实际上，内控制度的建设是制度的确立、执行的过程，强化内控制度执行，而不仅仅是指制度的建设单一环境。例如合同管理制度，很多高职院校都存在较大问题，没有明确合同订立归口管理部门，没有必要的合同审批流程，对合同履行情况没有进行必要得监控、检查、执行结果验收过程。又比如财务预算制度，没有相应的制度为编制依据，往往按上一财政年度收支情况作为参考依据，缺乏可用可比较的规划性标准。校内下达的预算与学校实际开支情况存在较大差异，或者下达的预算与项目建设进度不相符的现象经常发生。此外，很多部门只关心与自身相关的业务内容、工作职责，各自设计业务制度，相互不沟通协调，缺乏连贯性，很多内控制度和流程存在衔接盲点。

（三）财务制度建设进展存在不平衡

近年来，在依法治国的背景下，许多高职院校已经建立不少制度。经过仔细分析后，发现很多制度没有达到内部控制规范的要求。例如，高职院校普遍关注的资金管理、费用报销、学费收费及票据管理等方面的内控制度，已见于各种内部日常事务性的管理文件之中，也能根据主管部门及学校实际及时修订内控制度。但对于闲置资金管理、往来款清理、财务重要岗位轮岗等相关制度却一片空白。很多制度虽然已制定，但流于形式，究竟执行过程中是否遵守这些制度，并不知晓。又如，很多高职院校设立了资金管理制度，但制度中未涉及财务重要岗位不相容的内容，对于月末资金盘点的事项。仅仅关注月末某节点的资金，容易出现挪用公款的情况。

（四）财务内控建设缺少完善的监督机制

目前，高职院校基本都设立的内部审计部门，但由于管理独立和人员配置不足等原因，其主要的工作内容为学校财务账目审计，不太关注学校内控制度是否完善，没有对内控建设进行考评，或者没有对学校的内控制度建设起到监督管理作用。少数高职院校即使有内部监督考评，也多流于形式，无法真正发挥监督和检查作用。有些高职院校的内部审计人员没有较强的内控意识，对内控的内容不熟悉，没有掌握基本的评审技术能。另外，作为高职院校的主管部门的教育厅、财政厅，也未出台制定的内控制度监督、检查的文件，个别部门即使开展不定期抽查，也大多流于形式，外部监督力度不够。

三、加强高职院校内控制度建设的建议

对于高职院校来说内控制度建设存在着许多问题，针对目前存在的问题，笔者提出以下几点建议。

（一）管理部门统一制定内控制度规范

近年来，财政部陆续出台了《行政事業单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）等文件，对高职院校构建全面有效的内部控制体系提出了新要求。虽然各高职院校的实际情况有所不同，但是内控制度建设的基本内容应是相同的。财政部、教育部或其他主管部门可以结合高职院校的实际情况，明确高职院校学校内控建设目标、具体内控制度体系构成、评价标准等内容，加以发布实施。对于内控制度的规范性，政府主管部门加强指导，为各高职院校内控制度建设有据可依，提高内控制度建设的水平。财政部、教育部或主管部门可以组织专人出版一系列《内部控制制度汇编》，网罗收集国内外高校、事业单位的先进内控制度建设经验，作为高职院校内控制度建设的参考读本，其他学校可学习借鉴适合自己的先进经验;也可以查漏补缺，进一步建立和完善相关内控制度。各高职院校以及本科院校之间也应该加强沟通联系，相互走访学习，加速内控制度建设。

（二）加深对内控建设的认知，营造良好环境

首先，内控建设是整个学校的重要工作，学校领导层要转变观念，充分认识到内部控制的重要性，将内控制度建设提到重要位置，要站在学校全面发展的角度完善各项制度，狠抓内控建设过程中的薄弱环节，协调解决各种相互冲突的地方，特别是制度难点、制度盲点，明确各岗位职责、为内控制度和执行提供强力支撑。学校也可以聘请有经验的内控专家、学者对学校内控进行顶层设计，明确内控制度建设的目标、框架体系、内控职责，设置内控考核评价规则。其次，全校员工要通过学习，提高对内控的认知，培养内控的意识，校内的各项制度才能要落到实处。此外，高职院校还可以聘请第三方事务所的专家开设内控方面的专题培训，或者制作内控宣传的小册或者宣传页，使得教职工能够理解、领会内控的重要性，牢固树立内部控制意识。高职院校也可以将内控制度建设加入各部门工作考核的范畴，与风险防范措施相结合。

（三）建立健全内控制度建设的监督评价机制

建立和健全内控工作监督评价机制是提高内控制度建设成效的重要途径。首先，要加强外部监督，教育部、财政部或相关主管部门要制定针对高职院校内控监督的考核办法，定期对高职院校内控制度成效进行抽查。针对抽查中产生的具体问题，提出整改意见和建议，要求学校及时改正。以增加内控建设的客观性和公正性，高职院校还可以引入社会第三方中介机构参与到学校内控审计中来。对于各项内控检查，各部门都应积极配合，自觉接受社会各方面的监督，对于已发现问题要及时整改。其次，高职院校自身也应建立和完善监督系统和机制，充分发挥内部审计部门的作用，结合学校实际，根据“目标一风险一控制”的思路，逐个分解各个业务环节的内容和岗位职责，对各岗位风险进行评估，查找出经济活动的风险点，提出防范措施。学校内部也可建立专门的内控小组，与各责任部门一起，评估岗位风险，共同制定防范措施。根据各方监督检查结果，可向相关领导层汇报，共同促进学校内部控制制度的健全。按照廉政风险防控机制的要求，对内部控制制度贯彻执行不力部门及其责任人，要严肃问责，定期整改。

（四）提高内控人员的业务水平和能力

高职院校财务内控制度建设的水平与财务内控人员的职业素质和业务水平密不可分。高职院校财务、内审等部门应科学配备工作人员，不断要求工作人员进行学历提升，更新知识结构。高职院校也应当定期安排人员出去培训学习，不断提升内控专业素养，将内部控制相关的专业知识加入专业技术人员继续教育的内容中去，增加其了解和执行制度的自觉性。此外，财会内控人员特别要加强“不忘初心”的职业道德素质学习。

目前，高职院校都还处于内控建设的初级阶段，任重而道远，需要各校结合自身的实际情况，查漏补缺，建立和完善的内部制度控制体系，保障内部控制体系有效运行。今后，高职院校统一管理财务系统与内控系统两大系统，不断提高治理水平，促进高职院校良好发展，最终实现财务管理的整体利益。

参考文献：

[1]王娜.高校财务内控制度建设存在的问题及对策[J].会计师，2018，No.294（15）56-57.

[2]庞坚，李有权.高校财务内控制度建设的现状及对策研究[J].中国管理信息化，2019（8）.

[3]高庆峰.高等学校内部控制制度建设问题及对策[J].会计之友，2013（2）：126-128.

[4]彭华.论高职院校财务内部控制体系的建立[J].中国管理信息化，2017（4）：18-19.

[5]王佳賢.高职院校财务内部控制问题的思考[J].山西财税，2017（10）：55-56.

[6]王晓敏.高校财务内控制度存在的问题及对策分析[J].经贸实践，2017（23）：11-12.

[7]罗小荣.事业单位高校财务内控制度存在的问题及对策分析[J].经贸实践，2018（9）.

[8]白鸽.高校内部控制建设中存在的问题及对策研究[J].财会学习，2018，No.193（19）：241-242.

作者简介：

赵桦，浙江商业职业技术学院，浙江杭州。