行政事业单位内部控制制度建设研究

王秀红

【摘要】内部控制制度是单位管理的重要手段，有效的内部控制有助于单位的工作开展。内部控制制度是管理制度的重要组成部分，加强行政事业单位内部控制制度建设是为了使事业单位的工作更加顺利，而且增强风险防范的能力。本文对行政事业单位内部控制制度存在的问题提出几点建议。

【关键词】行政事业单位；内部控制；控制制度

随着经济的发展，内部控制管理也受到重视，对于内部控制制度的建立还存在一些问题，本文就这些问题提出几点建议，为加强行政事业单位内部控制制度的建设提供参考。

一、行政事业单位内部控制制度存在的问题

（一）对内部控制不够重视

内控制度作为单位管理中的一部分，由于宣传的力度不够，并且内控的观念和重要性都没有被工作人员深入的了解，而且一些单位的领导对于内控制度也持轻视的态度，导致内部控制制度建立存在困难。

（二）内部控制体系不完善

内控控制制度在行政事业单位中不受重视，内控控制制度的建设并不顺利。并且有的单位只在财务方面建立内部控制制度，只涉及一个方面。有些内控控制制度虽然建立了，但是由于在执行内控控制制度时由于责任划分不清，而且工作的程序不合理，各个部门之间没有形成有效的监督。在处罚方面没有明确的制度，缺少处罚手段和监督，使内控控制体系的建设受到影响。

（三）资产管理不规范

行政事业单位作为国有资产管理单位，在价值管理层面上缺乏科学客观的计量方法，对于固定资产，折旧和虚增固定资产的价值剂量不准确。对于无形资产过早的进行摊销形成帐外资产等情况，使得会计大帐不完整，导致资产信息的不完整、不真实。资产管理缺乏相应的内部控制，产生资产流失，产权模糊等等现象。

（四）资金控制缺乏有效手段

现在行政事业单位内部对经费有着一定的监督，但是对经费的支出缺乏具体的标准，而且存在挤占和挪用经费的现象。资金预算不够准确和细化，年度预算经常会出现调整的现象，资金预算和项目的执行之间没有相应的配合，使得项目执行中存在超支和经费追加等现象，资金预算没有发挥应有的作用。财务和业务部门间的业务交流较少，造成帐物分离，财务管理和内部监督无法进行。

（五）人员素质水平不够

内部控制制度执行的效果和执行人员的素质息息相关，执行主要靠财务人员保证，对于财务人员的素质要求较高，财务人员要有财务管理能力，现在行政事业单位的财务人员的素质偏低，对于财务的专业知识不了解缺乏专业能力，影响经济业务的真实信息，也影响到内部控制制度的执行。

二、对内部控制制度建设的建议

（一）内部控制制度建立

内部控制制度的建立要从四个方面进行，即整体、重点、监督和持续。在整体方面，内部控制要建立在整个单位内部，对于整个单位的经济业务和事项及工作人员进行全面性的控制。对事业单位的项目的过程中涉及的各個方面进行控制。在整体控制的基础上，重点关注重大经济活动和存在重大风险的经济业务，采取相应的措施进行严格的监视和控制，防范风险。内部控制制度要求单位内部各个部门权责分明，完成工作的过程中有两个或者两个以上的部门进行监督。各个部门间相互制约和相互监督。在关键的岗位要进行人员的轮岗，各方面形成制约。

（二）加强整体内控意识

行政事业单位的负责人作为内控制度的关键，单位负责人要充分认识到内部控制制度的作用，并且加强内控制度相关知识的学习，参加财务知识的学习和内控知识的相关培训。对单位内部的内控意识淡薄的情况，单位领导要引起重视，要求单位工作人员强化内控意识，使工作人员意识到内控的责任。

（三）完善资产制度建立和实施

完善资产制度的建立，对于资产的价值要有着科学的方法进行计量，使资产信息更真实和明确具有参考的价值。对于职责要进行明确的划分。对于实物管理，要使用专人进行管理，或者成立资产管理小组进行监管。在监管的过程中要和其他部门进行协调，做好资产预算的考虑，做好急需物品的管理，资产管理要做好记录，防止资产的流失，合理的优化资产管理。

（四）加强预算细化和经费监督

预算控制作为内部控制的重要手段之一，要求预算的内容要细化并且更准确，对于预算的经费要结合实际情况，科学合理。减少费用超支和费用调整的现象发生。经费的开支要进行严格的监督，对于经费开支的范围和标准都要有严格的规定，明确负责人对经费开支控制的责任，对经费的开支情况要进行定期的公开，严格的执行内部控制制度，推动工作的顺利进行。

（五）全面提升人员素质

工作人员的素质决定了内控执行的效果，内控制度具有全面性，这要求全体人员要有内控意识和专业水平。因为行政事业单位的内部控制重点是经济活动的控制，所以单位要对财务人员进行内控知识的培训，同时还要加强业务培训，提升财务人员的专业水平和法律意识。对于其他工作人员要进行内控知识的培训，增强内控意识和法律意识，使其他工作人员意识到内部控制，不仅仅是财务人员的责任。

结论

内部控制制度是一项需要单位整体各部门相互配合的复杂制度。形成内控意识，提升单位人员的整体素质，财务人员提升财务管理的能力，科学的进行资产管理等措施，对行政事业单位内部控制制度的建设有着推动作用。

参考文献

[1]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].会计师，2014，02：66-68.

[2]吴光丽.论行政事业单位内部控制制度建设[J].行政事业资产与财务，2013，10：110.