新形势下集团全面预算管理实施对策探讨

摘 要：本篇文章重点对企业集团预算管理工作的开展，指出在实施过程中所出现的问题，并提出相关性的指导建议。现今，集团公司实施全面预算管理体制是顺应现代经济发展的重要表现形式，新形势下管理方式的出现也是集团发展的重要举措，这样能够有效促进集团预算管理工作的开展，早日实现集团管理目标。

关键词：集团公司；全面预算管理；实施对策

一、集团公司在开展全面预算管理工作时所面临的问题

（1）预算管理系统不够完善

集团中的全面预算管理由预算程序编制、预算实施、预算研究和预算监管几方面组成。现今大多数集团公司内部都设有专门的预算委员会，只是由于管理制度的不完善从而造成各部门的工作人员没有各尽其职，所以工作人员找不到具体的规章制度可以遵循。集团的财务部门大体负责有关预算方面的工作，辅佐预算工作的正常运行，并没有发挥出预算管理的最大成效，使得預算管理工作不能有效实施。

（2）预算编制水平总体偏低

实施全面预算管理体制最开始就是要进行预算程序上的编制，如果编制水平过低就会对全面预算管理工作的进程产生影响。当下集团公司在进行预算程序编制时大概存在三点问题：第一，预算程序编制方式做不到多元化。大多数集团公司在预算程序方式的采用上都会采取一种增量预算法，就是把一年度内所产生出的财务信息进行汇总，再加入到预算编制中，按这种编制方法开展预算编制的确比较方便，但它会把往常的一些不必要的数据带入到下个年度预算编制中去；第二，预算目标规划脱节。现今大多数集团公司都会依据公司制定的目标进行整体规划，当在实施年度预算编制时就会和已有集团规划脱节，简洁明了的制定短期编制目标，从而不能适应集团公司的整体规划目标，中途阻碍预算管理的实施；第三，预算编制参与力度过小。开展全面预算管理工作是对整个集团公司有利的一项工程，与各个部门、各个层次的工作人员都息息相关，这些人员都应参与帮助使其工作顺利完成。

（3）预算主体获取数据相违背

预算主题的三方会因为自身地位的不同而出现获取信息相违背的情况。预算程序编制工作者能够最清楚地了解到真实情况，如果这时预算决策工作人员在执行过程中出现差错，编制工作者也必须要接受决策人员的意见，而不仅仅只是听取或参考。预算决策人员依据本身职能加大预算，造成编制工作者吸取了错的信息，他们就能够减轻下一次年度预算的工作压力，得到不同程度的预算资源。为了完成自己的工作任务，预算决策人员会把预算指标计划得很高，而太高的指标就会加重预算实施工作者的工作负担。这样相违背的信息获取会导致其真实性，影响集团的正常运行，降低各部门间的信任与合作。

（4）预算研究和实时反馈效果不佳

大部分集团公司的预算研究只是体现在账务数据研究上，浅显地把预算指标和实施结果对照，没有从深层次的一方面去研究预算出现不准确情况的原由，得不到专门业务数据的支持。在预算实施过程中没有做到实时反馈，各部门预算只能帮助实施各项预算工作，有些甚至于都不知道还要将预算反馈给上级，那他们的工作往往只是徒劳。即使有工作反馈，得到的信息数据也比较滞后，不能够及时进行预算工作的调整。

（5）考评指标太过随意化

一些集团公司在成绩考评指标制定的时候一般都会以短期经营的财务指标作为参考，很大程度上去关注经营效益、经营成本、经营资源等非财务指标，运用传统的打分制方式取得考评结果，考官占据着主导地位。

二、对集团公司在开展全面预算管理工作时所提出的指导意见

（1）完善全面预算管理体系

全面预算有它自身的复杂性、系统性以及专门性，它在工作中的实施需要有全面的预算管理体制来辅佐完成，每一项预算分工都要落实好，根据预算管理的原则来实施各集团的月度资金预算和年度资金预算，以防资金闲置，没有全部进入预算管理中的，也应防止资金预算和资金收益预算不相协调。一个完整的全面预算框架体系是集团公司实施全面预算管理工作的基础，集团公司在实施预算工作时应该要设置不同层次的工作结构，不同单位的预算机构，以此来有效利用已有资源，使每一位集团内部工作者都参与其中，推进全面预算工作的开展。

（2）做好全面预算管理程序总体编制工作

规范管理人员的工作，提高资金预算力度，加强监管，在进行预算执行的过程当中，应该依据市场的改变及时了解资金动向，有效的处理一些突发状况，让决策程序走向规范化。严格管理内部人员，减少资金占用，要规范资产管理流程，为一系列全面预算工作的实施开展提供权威性的参考。

（3）强化内部管理，加大预算管理监控力度

集团公司要明确预算管理实施目标，抓住核心强化内部管理，把握好资金预算的大小程度，对预算系统的实施要进行实时监测，建立起预算预警机制，定期实行资产排查，以防资产流失过多。另外，对管理人员要定期实行资金风险评估，强化对自身集团的风险意识，克服问题难关，建立健全完备的人员管理制度，让他们清楚自身的权益和责任所在，强化集团内部控制。

（4）建立健全预算管理考评机制

集团公司建立的内部机构应该相互对预算工作进行督促，让他们每年做好内部控制的工作，并对工作过程中出现的问题及时汇报并解决，将考评机制贯彻落实到每个部门当中，对集团的经济行为进行严格监督，保障预算管理人员的决策有效实施。

参考文献

[1]黎仙云.基于企业战略导向的全面预算管理研究[D].南昌：南昌大学，2012

[2]赵丽芳，陈素平，王荣，刘欢.国有企业领导人经济责任审计评价方法研究[J].财经理论研究，2016（3）：88-93

作者简介：严巧滢，出生：1987，性别：女，民族：汉 籍贯：广西梧州，职称：会计师，学历：本科，单位：梧州市城建投资发展集团有限公司，研究方向：集团全面预算管理。