浅析税收筹划的风险防范

摘 要：税收筹划是指纳税人通过采取一些措施和办法，来降低其所需缴纳的税收金额，是企业经营管理的重要组成部分，合理的税收筹划能够为企业带来一定的税收效益。本文首先对税收筹划进行了概述，然后对企业在税收筹划时出现的问题以及原因进行了分析，最后针对如何加强防范企业税收筹划风险提出了一些建议。

关键词：税收筹划；经营管理；防范；风险

一、税收筹划及主要内容

税收筹划也叫合理避税。在不断完善和发展之后，它终于演变成一个标准化的税收筹划的定义，就是在法律的范围内，通过事先安排和财务管理，投资和经营活动的规划，将尽最大的努力来获得节税，也就是纳税的一种经济效益。根据税收法律和法规的前提下，人们可以减少税收成本来获得税收后最大的经济益。在现代市场条件下，税收筹划促进了公司的发展，也可以大大减少公司的经济损失。

纳税筹划主要来源于以下几个方面：首先国家税收法规的变动性与纳税人自身经营的不确定性，税收法规与纳税人自身的客观情况都是纳税筹划的重要依据，它们其中任意一个发生变化就会使筹划方案失去存在的基础，使方案由可行变为不可行；其次纳税人与国家税务机关对税收法律法规的理解不同我国的税收法律法规比较复杂多样，有些内容甚至存在互相抵觸的情况，同时税法对一些税收事项给予了一定的弹性空间，在特定情况下，税务机关拥有自由裁量权，因此征纳双方对税收法律法规的理解存在偏差是难免的；最后纳税筹划方案不科学或者方案缺少灵活性，企业税收筹划人员对税收法规应具有前瞻性的认识，在制定方案时应充分考虑当前企业的具体情况以及税收法律法规，如果筹划方案缺少预见性与弹性，那么就很容易造成筹划方案的失败，实现不了企业想要利润最大化的目的。

二、税收筹划的风险因素

（1）税收政策的变化

税收政策的变化是指中国的税法制度和及时性的不确定性。随着市场经济的发展，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策必须随时改变，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策的时效性不规律或相对较短。税收筹划是一个预先计划的过程，如果税收政策发生变化，可能会根据原始税收政策制定税收筹划计划。从法律计划到非法计划，或从合理计划到不合理计划，都会导致税务计划风险。

（2）筹划基础不稳定

中小企业的税收筹划需要良好的基本条件。如果中小企业的管理决策层不理解或不重视税收筹划，甚至认为税收筹划就是要搞关系，找路，漏洞，减税；或者企业会计不完善，会计凭证不完整，会计信息严重扭曲，甚至企业本身也有偷税漏税，或者违反税法记录等，导致税收筹划的需求基础十分不稳定。在此基础上进行税务筹划可以说是极具风险，这也是中小企业进行税收筹划的最重要风险。

（3）税务执法非标准化

税收筹划在理论上是合法的，并重现了立法者的意图。但是，在实际执行过程中，税务执法部门需要确认其合法性。为了确认税收筹划，有一些不规范的税收执法行动往往会增加税收筹划的风险：税收范围内的各种税收都有一定的灵活空间，如果税收范围和对象含糊不清，税务机关可以判断企业是否需要自行纳税，税务人员的素质是高还是低，加上各种外部因素的影响，必然会导致客观偏差。

三、税收筹划风险化解的总体思路及具体对策

（1）增强法律意识，清楚合理避税的含义

首先纳税人应该清楚地了解税法知识，并且大概知道税法的内容，将其作为自己行为的标杆；纳税人必须消除伪造和逃税的思想和行为，并认识到税收筹划与税收违法之间的本质区别，在决策和税收筹划的实施过程中，同时纳税人也必须注意不能够将税务的有效计划活动与逃税漏税混为一谈；有必要建立科学的税收筹划意识和观念，并将法律科学作为税收筹划的基本规范来规避风险。

（2）加强并重视对税收筹划的管理

加强企业内各部门的规划和协调这件事事实上在许多企业看来，税务筹划应该对财务部门在制定和实施计划过程中负全部责任，这实际上是一种非常有害的误解，税务筹划的核心确实在财务部门，但它是一个涵盖所有相关部门和企业相关环节的系统工程，只有在税收筹划中，加强财务，生产，销售和管理部门的协调才能有效防范税收筹划的各种经营风险。

（3）提高相关人员专业技能

提高规划人员的专业技能和规划水平有效避免税务计划可能遇到的风险是财务管理活动的一个基本要素，关注内部员工素质，培养税务规划人员，加强制度建设，让企业财务人员及相关人员接受税收意识教育和学习税法知识；另一种是寻求与会计师事务所等机构合作，根据他们在税收领域的专业知识制定税收筹划，同时，应聘请税务专家处理风险评估和预防问题。

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作者简介：安妮（1994-），女，研究生在读，重庆理工大学，研究方向：MPAcc。