国有企业纳税筹划探讨

马亮

摘要：我国国有企业正在深化体制改革，同时也面临着更多市场经济竞争与挑战，为了提高竞争力，企业必须加强纳税筹划，加强财务管理，降低企业风险，以此提升企业的管理水平，实现企业的利润最大化。另外，国有企业的纳税筹划也是维护自身合法权益的主要方式。纳税政策是强制和无偿的，企业在合法的基础上进行纳税筹划可以减少自身的税负压力，从而减少国企在市场竞争中的巨大压力。

关键词：国有企业;税务筹划;风险;举措

一、国企纳税筹划概述

纳税筹划是企业通过对涉税业务进行策划，制定一套完整的操作方案，以此达到节约税负的目的。纳税筹划产生的根本原因都是经济利益驱动的，这是企业为了达到利益化最大化的目的自主采取的一系列措施。国有企业的纳税筹划需要从企业的投资、运营、收益分配等具体活动入手，并在这些活动的决策过程中体现出纳税筹划的具体内容，在这些活动的推进中实现纳税筹划的具体措施[1]。企业的纳税筹划必须与其长远发展战略、财务管理、业务活动等具体内容联系在一起，使企业的管理方式之间互相联系，又能一致的推进企业发展战略目标的实现。纳税筹划是国企财务管理中的重要内容，而纳税筹划与财务管理的目标也是一致的，因此，纳税筹划工作可以和财务管理工作共同推进。

二、国企纳税筹划中存在的风险

我国的国有企业长期在计划经济体制下发展，没有形成强烈的竞争意识，因此，在面对市场竞争时就会暴露出很多经营管理方面的问题。当前很多国企都在调整管理模式，并加强了纳税筹划工作，但是在具体的纳税筹划过程中企业又会面对很多不确定因素，增加了国企的纳税筹划风险。

（一）税收政策变化

税收政策变化是任何企业都无法避免的风险，也是最无法控制的不确定性因素。税收政策的变化是根据市场大环境的变化决定的，因此，税收政策必然对部分企业产生不利影响。但是税收政策的变化也有一定的趋势与迹象，如果企业不能及时把握住政策变化的趋势与方向，就无法准确的调整纳税筹划方案，就有可能出现纳税筹划方案与具体政策出现较大差异的问题[2]。如果没有及时调整纳税方案，也有可能出现偷税漏税的行为，从而影响企业的声誉。

（二）经济环境变化

我国的经济发展速度相对较快，但在经济发展过程中，很多政策都是根据具体经济形势不断调整，影响到经济环境。同时，较快的经济发展速度与不断加快的经济全球化趋势也是影响经济变化的重要因素，这些经济环境的变化因素也会影响税收政策与企业的税务筹划。如果经济环境较好，国家就可能降低税收，鼓励企业发展，企业也就可以进行投资，扩大企业规模。如果国家税收提高，企业的投资项目可能就会减少，纳税筹划中也就会减少投资资金。

（三）法律意识不高

企业的纳税筹划工作主要由财务人员进行，但是财务人员对法律知识的掌握可能存在不足。如果企业在进行纳税筹划工作时没有专业的法律人员进行指导，就很可能忽略相关的法律规范，纳税筹划工作就可能出现违法违规的行为，对企业造成损失，也会影响企业的声誉。

三、加强国有企业纳税筹划工作的具体举措

（一）提高纳税筹划风险意识

国有企业在开展税收筹划工作前，需要对税收政策与相关的法律知识进行学习，提高税务筹划工作中的风险意识。在企业的经营管理过程中，企业需要运用相关的法律与政策对企业具体的纳税筹划工作进行评判，及时发现纳税筹划中不合理的问题，避免出现违法违规的行为。同时，企业的管理层与纳税筹划人员还要加强对市场变化信息的收集，及时了解国家税收政策的变化，并根据政策的变化及时调整纳税筹划方案，以达到节税的目的，增加企业的利润[3]。

另外，企业还要不定期对员工开展培训工作，不断提高纳税筹划人员的专业知识，使其具备财务、法律、管理等方面的综合知识。企业在不断提高纳税筹划风险意识的同时，还应该建立相关的预警机制，成立一个科学的管理系统，对纳税筹划过程中所面临的多种不确定因素进行统筹监控与管理，并对纳税筹划风险进行科学的分析预测。一旦出现能够引起纳税筹划风险的因素，就进行及时预警，方便企业及时采取调整措施，以此降低纳税筹划风险。

（二）加强纳税筹划与战略目标的联系

企业的纳税筹划必须以实现利益最大化，促进企业可持续发展为目标，因此，企业需要提高纳税筹划意识，强化纳税筹划与企业发展战略之间的联系。我国很多企业的纳税筹划都只是停留在业务层面，而没有与企业的整体发展密切的联系在一起，导致企业在制定纳税筹划方案时不能从企业全局考虑，也没有长期性的规划，这种短期的目标将对企业造成很多不利影响。现代企业面临的竞争压力不断增大，因此，企业在发展中必须确定自己的發展战略，避免由于战略规划不足导致的内部经营管理混乱问题。在进行纳税筹划时，企业必须把纳税筹划工作与企业的发展战略联系在一起，明确纳税筹划的目的，并根据纳税筹划的目标开展具体工作。

（三）细化落实纳税筹划工作

国企定期计提固定资产折旧金额的大小对企业的经营利润会产生一定影响，一般国企会定期进行计提固定资产折旧，并将折旧的费用计入当期成本，如果企业进行纳税筹划，对折旧方式的筹划也是一项重要内容。当前国企会按规定将单价低于5000元的固定资产进行一次性折旧计提，但是具体的选择不同的折旧方式，产生的结果也是不一样的。企业可以选择加速折旧的方式，这是一种将折旧费用提前的方式，虽然会在一定程度上降低前几年的利润，但却可以达到延期纳税的目的，节税的目的也会得以实现。这种方法对短期纳税筹划有利，而在进行长远的纳税筹划时，需要根据实际情况慎重考虑。

国企在具体的纳税筹划活动阶段应该合理的安排相关费用的列支工作。对预期内发生的成本费用在进行合理列支的同时，还要充分的搜集能够证明这些费用发生的相关文件与附件。同时，国企的管理与工作人员要充分的了解税法，要重点关注税法中对个别费用的限额要求，比如招待费用、工会费用等。如果企业的相关费用超出了限额标准，企业就需要及时调整。对于国企中的摊销成本，企业需要掌握摊销期限，对具体的摊销方式与期限进行合理规划。

（四）增强部门之间以及税务机关的联系

企业的纳税筹划工作体现在具体的业务工作中，因此，在纳税筹划过程中，纳税筹划部门必须加强与企业其他部门之间的联系，积极的沟通交流，了解各部门的具体业务，对具体业务中的税务工作共同探讨，以此提高纳税筹划工作的科学性与合理性。

另外，企业要保持与主管税务机关之间的联系，增强企业和当地主管税务机关之间的有效沟通。在企业与主管税务机关沟通联系中，要安排公司不同层级的人员分别与主管税务机关的税收专管员、主管人员、机关负责人均建立良好的沟通。由于我国的税收法律法规还不是很健全，法律赋予主管税务机关一定的税收裁量权，主管税务机关对税收裁量权的行使，对企业税务风险形成一定的影响。国有企业在平时与政府机关的人员有一定联系，在与政府税务部门沟通方面具有一些优势。因此，企业要充分发挥这一优势，及时了解相关税务政策变化，降低企业的税务风险。

四、结束语

国有企业是我国经济发展的支柱，对我国经济与社会发展战略的调整具有重要意义，也影响着国家的发展安全。因此，国企必须明确自身的发展战略，加强内部管理，有效控制企业发展过程中面临的各种风险，避免企业自身的发展出现问题影响国家其他方面的发展。在国企管理中纳税筹划是一项重要内容，在市场竞争压力不断加大的情况下，国企必须通过纳税筹划加强企业的财务管理，对企业的经营发展活动进行有效管理。同时，国企的纳税筹划也与自身发展战略和具体发展业务有重要联系，因此，国企加强纳税筹划工作也是推进业务进展，落实企业战略目标的重要方式。

参考文献：

[1]王琨.国有企业做好税务筹划工作的研究[J].时代金融，2016 （27）.

[2]江薇.国有企业税务筹划探究[J].中国市场，2018.

[3]谭玲.新时期我国企业税收筹划发展路径研究[J].现代国企研究，2016 （14）.