风险导向模式下的企业会计报表审计分析与研究

王续璋 李彧佳

【摘要】风险导向的审计模式属于会计报表审计的一种新型审计方式。应用此种审计模式能够识别出企业报表中存在的风险，进而提高企业审计工作的质量。本文阐述了企业在应用风险导向审计方法时存在的问题，并分析了优化风险导向审计模式的具体方法，为企业的审计管理工作提供参考。

【关键词】风险导向  企业会计  报表审计

所谓的风险导向模式下的审计工作主要是从风险管理的角度对审计工作进行分析与评价。结合企业的内控制度，深入分析企业面临的风险，并围绕审计风险，在综合考虑企业的发展目标与实际情况后制定审计工作方法与计划。应用此种审计模式需要做好风险评估工作，进而有效提高企业审计工作的质量。

一、风险导向模式下的企业会计报表审计工作存在的问题

（一）企业的内控制度有待进一步完善

现阶段大部分企业的内控制度存在缺陷，导致企业出现较多治理问题。例如造假会计或审计信息等现象。此外，现阶段企业信息技术的应用水平还不能满足风险导向型审计工作对信息化管理的需求，导致无法准确的识别出会计报表中的审计风险，无法落实风险评估的工作，阻碍了风险导向型审计工作的顺利开展。

（二）企业审计人员的综合素质有待提高

大部分企业缺少业务能力强的专业审计人才，在分析会计报表时无法准确的利用各项数据以及审计软件分析出审计风险，导致风险导向型审计工作的质量低下。

（三）相关法律有待健全完善

现阶段企业的审计师所承担的社会责任与风险较低，在此环境下审计人员的工作质量无法得到保障，我国针对风险导向型的審计工作也缺少健全的法律法规，制约了风险导向审计工作发挥自身的积极作用。

二、风险导向模式下优化企业会计报表审计工作的具体途径

企业应用风险导向型的审计模式可以有效降低企业面临的风险，有效摆脱了传统审计模式的缺点。现阶段企业在应用此种审计模式时仍存在一些问题，需要企业采取以下有效措施提高审计工作的质量与水平，促进企业的长久、稳定发展。

（一）完善企业内控制度

健全的企业内控制度不仅可以保障企业日常经营工作的顺利进行，还能够为开展审计工作提供有力的前提条件。因此企业需要重视风险评估工作，在确保企业正常经营的基础上不断完善内控制度，进而确保风险导向会计报表审计工作的顺利开展。

在风险导向模式下的审计工作中存在固有风险内容，所谓的固有风险主要是控制企业日常经营面临的风险以及企业制定发展目标的风险。具体的管理方法主要包含以下三点：第一，当会计报表审计中出现了重大错报时，要明确其问题发生的原因，常见的原因有企业经营困难、企业制定战略发展目标出现失误、企业财务困难等。第二，在明确会计报表出现重大错报的原因后需要深入分析出在报表中可能会出现错报的风险区域。第三，在找出风险区域后对其进行测试，进而分析出企业内部控制制度是否具备有效性。因此完善企业的内控制度是应用风险导向审计模式的前提。

企业的内控制度需要不断的完善进而达到以下三项基本要求：一是，企业的内控制度需要深入到企业日常经营的各个方面，形成企业文化的一部分。二是，企业内控制度具有一定的有效性、灵活性以及抗风险能力，能够灵活的应对企业面临的各种风险。三是，企业的内控制度能够及时报告在管理过程中出现的失误或缺陷，同时具备正确纠正错误的能力。

（二）提高审计工作的信息化水平

现阶段信息技术已经广泛的应用于人们生产生活中的各个领域，企业为了提高审计工作的效率与质量，并且适应现代社会对审计工作的发展要求，必须不断的提高审计工作的信息化水平。因此企业需要应用信息技术，完善会计报表审计工作的信息系统，利用现有的网络技术资源建设会计师行业的信息系统，同时采用企业联网的形式，提高审计信息资源共享的水平。此外，企业需要重视开发与研究审计软件的工作，组织专业性的技术人才提高审计软件处理信息数据的效率与精准度，进而达到降低审计成本提高审计质量的目标。

（三）提升审计人员的综合素质

审计人员的综合素质直接影响着企业风险导向审计工作的质量，因此企业要重视对审计人员的培训工作。企业开展风险导向型的审计工作要求审计人员明确企业发展的目标及发展战略，并利用价值链与企业的实际资源准确的分析出企业的经营风险。这需要审计人员不仅要掌握有关审计方面的理论知识，还需要了解市场经济状况、企业管理等内容。所以进行风险导向型审计工作的人才不仅要拥有丰富的经验，还要有一定的知识储备，从而准确的分析出企业面临的风险。

企业要定期组织审计人员参加审计业务能力的培训，同时为其树立正确的职业道德意识。还可以引进相应的激励机制，促使审计人员在日常的工作中不断提高自身风险导向型审计业务的能力，有效提高企业审计工作的效率。

（四）加大审计监督力度

风险导向模式下的审计工作必须依靠完善的法律环境，完善的法律不仅可以提高审计工作人员的工作效率，还能够有效保护审计人员。在相关部门完善法律法规时需要从以下两方面入手，一方面可以借鉴发达国家的经验，并需要结合我国企业实际的发展需求，从审计人员承担的社会责任角度出发来健全相应的法规制度。另一方面加强企业的内部监督力度，不断提高企业审计人员的风险意识。

完善审计执业环境可以有效的提高审计工作质量。在完善审计环境方面可以做好以下两方面的工作。一是，企业要完善现代企业制度，企业需要提供真实的会计审计信息，这也是改善审计执业环境的基础。第二，健全配套的审计法律。

三总结

综上所述，现阶段企业在应用风险导向的审计模式时仍存在一些问题，为了充分发挥风险导向审计模式的作用，需要企业完善内控制度，并提高审计管理工作的信息化水平，同时做好对审计人员的培训工作，提高审计人员的综合素质，加大审计监督力度，全方位的确保企业会计报表审计工作的有效落实，促进企业的长久、稳定发展。

参考文献：

[1]林子.风险导向模式下企业会计报表审计的探讨[J].财经界（学术版），2018，（09）.

作者简介：王续璋（1988-），男，汉族，河北香河人，学历：硕士，毕业于新疆财经大学，现有职称：会计师，研究方向：公司财务与审计。