全面预算管理常见问题及对策

张效宁 郑可心

摘  要：随着市场经济日新月异的发展，企业对自身的经营管理水平要求越来越高。由于发展的起步较晚，我国对全面预算管理的理论及实践均不够深入，这导致全面预算管理的作用无法完全得到发挥。全面预算管理是以企业战略为起点，是一种非常有效的预算管理方法，不仅可以提高企业的管理水平，是企业合理有效分配各种资源的有效手段，更是关系到企业未来的规划目标。本文从预算管理的编制、执行、分析和考评几个方面分析了其中的问题，最后根据企业当下存在的一些问题提出了改进措施和优化建议。

关键词：全面预算管理;绩效评价;激励制度

一、企业全面预算管理存在的常见问题

（1）企业全面预算管理组织机构不完善

事实上，企业管理的关键问题往往是存在于运营商和决策者之间没有办法调和解决的矛盾。作为一种经过实践检验的管理思想，其出发点无疑有利于企业的发展，但如何正确理解，正确实施和正确使用，其中对全面预算过程的理解管理和信息的流畅交流应该是一个更重要的因素。由于财务预算贯穿全局预算，因此有大多数人认为预算是财务行为，甚至部分 人会理解预算管理是财务部门控制资金支出的计划。然而实际上，虽然预算是一个计划类别但并不完全等同于财务计划。预算是基于各种业务，投资、资本、人力资源和管理，然而这些都不是由金融部门决定和左右的，对于预算形式的选择意义要远远大于对预算实际具体内容的选择。按照预算进行静态分析，企业最终的实际与预算的偏差较大。

（2）企业全面预算管理执行能力低

大部分的企业在全面预算管理这个概念理解上都存在着或多或少的偏差，相应的就无法将全面预算管理在各个部门很好的执行下去 。加上全面预算管理在由上而下的执行中有一定不可避免的理解问题，导致部门没有能力也没有主动的意愿去执行全面预算的管理。预算管理的执行上也不能过于刻板，太过追求预算管理的执行容易本末倒置。虽然按照计划在执行，但是忽略了客观存在的市场环境，最终无法实现企业的优化管理和发展目标。另外企业在具体执行预算管理过程当中，经常没有对预算的后续的执行情况做跟进，导致预算管理无法发挥其监督、审核、控制的效果。因此，在公司再造的过程中，整体预算管理需要不断被完善。与此同时通过全面预算管理的实施，可以揭示流程中物流，资金流和信息流的问题，从而促进流程的再造工作，促进企业持续改进和完善，并在两者之间相互作用和相互补充。

（3）企业全面预算管理编制不合理

通过对相关信息进行收集后我们发现，企业在预算管理编制上存在着一些不合理的地方。企业预算编制的常见模式可以分為以下三种，即：从上到下;从下到上;上下结合三种。从上到下的预算编制模式，对于企业的管理层来说是很好编制和执行的但是这种预算方式通常都忽略了预算的继承执行问题。基层的工作人员无法参与预算的编制过程中，最终导致的结果就是无法及时有效的反应，预算的编制也就流于形式了。与之相对的从下到上的预算编制就缺乏战略管理上的布置。另外，由于财务部门工作的局限性，无法对所有企业的支出合理性和必要性作出正确的判断。只能根据预算金额决定是否批准支出。实际偏离了预算管理工作的意义，也增加了财政等部门的这种情况，极大地影响了企业管理的效率。

（4）绩效评价体系不完善

一个完善的绩效评价体系对于企业来讲是非常重要的，有了完善的绩效评价体系在进行全面预算编制和管理的时候可以把预算项目规划得更加精确合理。现有对于预算管理评价的指标体系主要是从管理指标入手的，其中管理指标又仅涉及到以下几项，市场经营管理、合同管理、安全生产管理、人力资源，对于实际的效果评价存在着片面性。对于绩效评价体系不能只是 停留在对各部门和员工工作的监督上，管理者更需要的是在绩效评价体系的设计上，没有与员工的具体利益相关联 ，无法让基层员工更有动力去积极的工作。总的来说普遍缺乏预算考核奖惩机制，绩效考核流于形式无法发挥其调动员工积极性的重要作用。

二、完善企业全面预算管理的建议

（1）完善企业全面预算管理体系

企业根据需要应该成立预算管理委员会，来进行对于企业的重大事项的商讨和决策;考虑企业管理的年度计划和年度建设计划;考虑业务运营和业务的年度预算和决算。通过预算评估体系，检查总体预算执行情况，调查预算组织效率，甚至从更高层面优化整体预算，例如，改进企业的业务模式、业务流程、管理流程、业务模式等。经过多年的交通决策，综合预算体系已成为企业真正的战略工具。建立科学的预算评价体系，实施“严格考核，硬资本”，增强预算约束力。通过建立信息反馈系统，监测和跟踪企业预算执行情况，定期召开预算执行分析会，通报成本和支出的具体情况，最快发现在预算执行过程中的偏差，依据具体的原因来分析制定控制措施。

（2）加强预算执行效率

到现在为止有编制预算的模式分为三种，即由上到下的顺势模式、由下到上的逆势模式以及上下同时的混合模式。在进行全面预算管理的编制时可以使用上下混合的编制模式。首先，预算管理委员会制定企业的长期战略目标和短期经营目标。贯彻“现金流量管理”的预算理念，将预算执行的符合率纳入考核体系，坚决纠正“重编制轻执行”的现象。结合企业生产经营特点，对各种现金支付成本进行分解，实现了去年同期现金支付成本降低百分之十的硬目标。通过建立单位负责人授权审批制度，将各预算项目的实际价值与预算控制计划的价值之差控制在百分之五以内。如遇特殊紧急情况，支出项目超过年度预算控制率和月度预算差异，支出部门应提出书面申请说明缘由，并根据程序逐级上报预算委员会审议。

（3）明确企业全面预算管理的目标

之所以进行全面预算管理的编制目的是为了让企业资源得到最优的配比，进而提高效率加快周转的期间，从而提高企业的经营绩效，实现股东利益和员工利益的最大化。企业管理层要对预算环节提高重视，公司管理层越重视公司预算工作，预算的结果就会越有成效。在实际工作中提高员工对于预算管理这一概念的认识，通过在实践中逐渐理解掌握的方法来提高全体员工对于预算管理的认识，每一位员工都不在是这个管理制度的简单执行者，他们融入到预算管理的这个计划当中成为了企业整个全面预算管理的执行者与监督者。

（4）完善企业预算管理的考核、激励制度

奖罚分明的奖惩制度可以对员工全面预算管理的执行进行激励和约束，从而保证全面预算管理的执行效果。再者是 奖惩方式的多样化。了解到不同部门不同等级的员工需要层次的多样性这一关键点，在注重物质和经济奖励的同时，考虑到企业文化给员工带来的归属感激励员工的工作情绪，无论是奖惩，都需要想到奖惩方式能否提高员工对企业的认同感。让企业的各个部门认识到自己应该完成的任务标准，然后再结合自己部门所负责的经济活动领域来更好的实现整体企业的战略目标，进而大大规避企业在经营过程中所存在的风险。相信我国的企业如果能在全面预算管理当中将重视制度追求企业利益和加强人文关怀构建企业文化两者之间做好权衡共同发展，企业未来的经济势必会得到长足发展。

参考文献

[1]赵一迪.企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].现代营销（下旬刊），2015（02）：22-23

[2]张长胜.企业全面预算管理[M].北京大学出版社，2015

[3]龚巧莉.企业全面预算管理 案例与实务指引[M].机械工业出版社，2015

作者简介：张效宁（1994-），男，汉族，会计专业，研究生二年级，单位：长春理工大学经济管理学院，研究方向：税收理论与实务。

郑可心（1972-）女，汉族，副教授，单位：长春理工大学经济管理学院。研究方向：税收理论与实务。