企业出口退税防控

摘  要：自2013年起，我国为了推进对外贸易发展、转型升级、对外贸易服务便利化从而国家整体对外开放水平，施行了一系列促进外贸企业发展的相关出口退税政策。本文的研究以防范出口退税风险为重点，将企业商品出口退税作为中心，以某公司为例，分析出口退税工作中存在的风险点和管理工作的不足之处。对我国出口退税风险管理工作提出完善出口退税风险管理建议。

关键词：对外贸易;出口退税;风险管理

一、案例介绍

（1）案件简介

2016年3月3日，宁波市国税局第一稽查局发现，某进出口有限公司极有可能存在骗取出口退税款的违法行为。经调查，某公司以海番薯替代冻海参出口，获取利润约2亿。因此次件可能涉及金额巨大，宁波海关迅速启动《预防和打击骗取出口退税犯罪合作机制》，对此公司进行重点调查发现2012年10月到2015年7月，取得虚开增值税专用发票300余份，金额约为2亿元，并用于办理出口退税，骗取退税款约为2300万元。

（2）骗税手段

该公司骗取出口退税的手段简单来说可以概括为：与上游供货企业进行勾结，通过支付开票费的方法取得增值税专用发票;自设影子企业，直接取得虚开的增值税专用发票。并与马来西亚和新加坡外商勾结，将其出口的冻海参以低价进口回国，经过重新包装后，进行循环出口和再次进口。并通过将“海番薯”虚报价格的方式，骗取大量出口退税款。

二、出口骗税原因探析

（1）风险管理体系不严密

根据文中案例，该公司将出口商品重新循环进入我国市场并对其二次包装，调高价格再出口，这样多次往复。通过此案件可以看出我国出口退税风险管理体系没有对自身薄弱环节加强监控，对于敏感地区、敏感产业没有强化监督。

（2）数据分析的能力不足

目前出口退税的管理所能依据的信息大部分都是以数据形式体现出来的，需要在大量、繁杂的数据中，找到存在出口退税风险的企业，是非常难的，这时就需要先进的数据分析技术，利用信息系统，在特定的指标体系下，将数据进行整合，在分析结果中发现异常。

（3）各部门联系机制不完善

出口退税的日常工作不能仅依靠税务机关来进行税务机关所能接触到的信息往往是经过不法分子的修饰的。需要加强和海关、银行等部门开展联合工作，对出口企业的经营行为的真实性进行判断，从而减少出口退税风险的产生。税务机关内部各个部门的联系不够紧密，信息共享程度不高，相关工作的衔接不够流畅就给不法分子提供可乘之机。

（4）人员专业素质有待提升

在上述案例中，该税务机关工作人员在进行出口退税业务审核的过程中，从一家公司的冻海参申报情况异常，察觉出此类商品的出口业务可能存在出口退税的风险点，进而揭开此公司的出口骗税事实。由此可见，税务管理工作人员的专业素质高低对于出口退税风险的管理有着至关重要的作用，我们有必要通过培训提升税务管理工作人员的专业素质和业务能力，这样我国的出口骗税案件才能减少发生。

三、对于完善出口退税风险管理的政策建议

（1）強化政策和规章的制定

在出口退税的管理工作中，税务机关是核心部门。首先从出口退税政策设计方面，需要对政策当中不合理的地方进行归纳总结，对政策中存在的漏洞进行收集。同时，需要加强日常的研究工作，通过学习和引进国际先进方法，对出口退税政策进行完善。并上报相关政策涉及部门。其次，从税务机关部门规程的角度，对各部门和工作岗位具体工作的指引和流程进行完善，为各部门和执法人员提供明确的工作规范的指导，从而降低相关的执法风险。最后建立完备的绩效考核制度，通过对各部门工作人员的具体工作进行考核，发现在出口退税风险管理方面有待加强的部分，从而对其进行有针对性的改善工作。

（2）完善出口退税风险监控体系

对于出口退税风险监控体系，还需要加大工作力度，从以下几个方面着手，对其进行完善：首先，对出口退税各环节可能出现的风险要有进一步的认识和分析，实行差异化监控，将工作重心放在风险频发的环节、地区和产品类型上。其次，要对风险监控指标体系进行变动化管理，随着市场环境的变化以及不法分子进行出口骗税手段的变化，有必要根据日常管理工作的实际情况，删除不合理指标，增加有效指标，不断完善风险监控指标体系。最后还需要对监控系统的信息共享程度进行提高，使各部门的风险监控体系的信息得以互通，从多角度、多方面对出口退税风险实施监控，以提高资源共享率，提升监控质效。

（3）明确风险管理部门的职能

要结合我国出口退税工作的实际情况，合理、明确地对出口退税风险管理部门的职能进行规定，履行好风险管理部门应有的职责。首先，需要将风险管理的理念加入到出口退税管理工作的各个阶段。依照货物链流动的方向，全方位地对涉及出口退税企业的经营业务进行监督，一旦发现经营业务的某一环节有出口退税风险点的存在，就根据部门工作规程对其进行深入调查，发现其异常出现的原因并及时解决。其次，需要根据所在地区、货物种类的出口退税风险敏感度和纳税人的信用等级，对涉及出口退税的企业进行风险等级划分，有的放矢地进行出口退税风险监管的工作。

参考文献

[1]熊巍巍.外贸企业建立退税风险内控机制的研究[J].国际商务财会，2017（12）：8-11+25.

[2]姜敏.生产企业出口骗税风险防范[J].税收经济研究，2016，21（04）：33-36.

作者简介：矫安心，1995，女，汉，吉林省德惠市，硕士研究生在读，贵州财经大学，研究方向国际贸易实务，550025。