高校财务内部控制问题及相关建议

熊子祎

摘  要：财务内部控制是高校日常运行管理的重要构成部分。目前来看，很多高校对财务内部控制愈来愈重视，但在相关工作具体实施过程中，部分环节上还是存在着一定问题。基于此，本文对高校财务内部控制相关问题进行了综合性分析，并提出了部分建议，以供参考。

关键词：高校;财务内部控制;问题

高校财务内部控制是高校发展过程中的基础性工作，通过加强高校财务内部控制，能够实现财务管理规范化、科学化实施，有利于提升资金利用率以及使用效益，在保护国有资产安全性、完整性的同时，能够促进高校稳定发展。但一些高校在财务内部控制工作实施期间依然存在着一定问题，如预算编制较为随意、信息化建设步伐滞后、相关监督管理工作效能不足等，需要进一步完善，确保各项财务活动顺利实施。

一、高校财务内部控制概述

在我国，高校为非营利性服务机构，属于行政事业单位范畴，其主要目标在于为社会培养、输送优秀的人才，本质上是为社会所服务的。与企业单位相比，高校在财务内部控制管理方面具有一套独特的制度。高校通过实施有效的财务内部控制活动，能够对各部门项目资金流程进行规范，并形成责任导向，明确各部门、各岗位责任，做到“责任到人，有责必究”。如此一来，能够进一步提升校内资产管理效能，为高校持续发展提供充足的动力。在高校财务内部控制工作具体实施过程中，要确保各项业务遵纪守法地执行，并符合高校内部管理制度;要保证高校内部资产的完整性;相关财务数据资料必须真实可靠;通过建立严格的财务内控制度，为教学活动以及科研活动提供可靠的资金支持，进一步提升高校教学质量及科研质量。

二、高校财务内部控制的主要问题分析

虽然很多高校在内部控制建设方面愈来愈重视，也获得了一定成果，但在部分环节上还是暴露了一定问题：1、预算编制相对随意。部分高校在预算编制方面，时间并不充足，导致相关准备工作不够充分，容易出现预算编制漏洞，影响预算编制整体质量。同时，财务部门与其他关联部门在信息交流方面不够充分，可能会出现信息滞后，导致预算编制与实际情况存在的较大偏差。还有部分高校预算执行不够严格，执行进度偏快或偏慢，也未能严格按照批复预算对各项收支进行合理安排，可能会出现超预算支出的情况。另外，决算与预算存在相互脱节、口径不一等问题，这会在一定程度上影响预算管理效率，再加上相关监督工作不到位，进而影响预算管理整体效能。2、信息化建设有待完善。在高校财务内部控制实施过程中，需要充分利用信息化技术，才能保证内控工作效率及质量。然而部分高校在财务内控信息化建设方面存在不足，部分设备较为陈旧，未能及时更新，缺乏一个有效的硬件基础环境。很多高校财务内控信息化建设依然停留在核算层面，仅能够满足基本财务业务，未能充分发挥管理作用。另外，一些高校信息化建设自成体系，部门之间数据端口不统一，这在一定程度上阻碍了部门之间的信息交互以及信息共享，影响了财务内部控制的衔接性。3、监督管理工作有待加强。通常情况下，高校内部财务监督工作主要是由审计部门以及纪检部门执行。然而部分高校审计部门以及纪检部门缺乏独立性，存在“重检查，轻处理;重形式，轻实质”的情况，即便检查出缺陷或漏洞，但却不能及时进行补救，容易增加财务风险。在高校办学规模不断扩大的情况下，财务工作项目逐渐增多，且业务活动量逐渐变大，各项专项资金、核算以及日常报销等均需要内审部门进行审计监督。但内审部门仅为财务部门的辅助部门，只能依凭核算资料完成相关审查工作，独立性不够，无法对财务风险进行提前防范。

三、完善高校财务内部控制的相关建议

（1）优化预算编制流程

预算编制是高校财务内部控制当中的重要环节，应该给予高度重视。在预算编制流程设置过程中，要明确预算编制依据、程序以及方法，确保预算编制的合理性，做到“内容完整、项目细化、数据准确、方法科学、过程合理”。预算编制要与高校战略发展目标紧密结合起来，在充分把握内外部影响因素的情况下，根据“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，对年度预算进行科学编制。财务支出方面，需要在支出之前预设年度支出金额，再根据年度支出，对各个项目支出进行合理分配，杜绝随意支出的情况。同时高校要结合财务内控制度严格执行预算计划，将各项预算落实到位。

预算编制期间，要对现行预算编制制度进行优化，在制度导向下落实好各项预算编制基础工作。预算编制需要结合财务内控制度明确审批要求，并对预算编制流程进行细化，将各个环节分开处理。若高校存在重大预算项目，需要开展专项集体研究会议进行专门议审。由高校党委会以及教职工代表对预算草案进行审核，对预算编制的可行性以及合理性作出综合性研判，确保预算与高校整体发展目标相契合[5]。在预算追加方面要进行严格把控，获得审批决定后才可进行追加。对于超预算且不合理的预算不予追加，将财务风险控制在合理范围内。

（2）加强高校财务内部控制信息化建设

高校要对现有资源进行充分整合，优化校园网络，及时更新陈旧设备，形成一个良好的财务内控信息化基础环境。通过对现行资源进行整合，将网络系统与校园内部管理系统充分关联起来，打通各部门数据端口，形成一条畅通无阻的信息通道，充分实现信息共享，避免出现信息孤岛的情况。在系统整合过程中，需要对财务内控系统以及校园网络系统需求进行论证分析，根据论证分析结果对系统进行二次建设，不断提升高校资源利用率。当然，高校财务内控信息化建设还离不开相关人才队伍的支持。高校内部财务人员虽然具备了较强的财务技能素养，但在信息化操作能力方面存在不足。因此，财务部门可组织财务工作人员参与信息化技能培训，还可聘请专家开展专题讲座，对财务人员知识结构进行优化，提升其岗位胜任力，让相关人员能够将信息化技术充分融入到财务内控活动当中。除此之外，高校内部要加强网络信息系统安全体系建设。除了数据库加密、权限设置、构建防火墙等基础措施，高校可利用云存储技术将重要财务信息存储到云端，做好重要信息备份，确保重要财务信息的安全性。

（3）构建健全的监督管理体系

高校内部要加大内部审计制度执行力。内审工作可由内部审计部门执行，保证内部审计的独立性。高校需要对财务部门定期开展检查以及随机性抽查，加强财务核算部门监督工作。对于财务部门内部相关的现金、存款、往来款等账目进行定期查账，对于票据保管、开票以及入账等环节进行随机性抽查，从源头上根除贪污腐败行为。同时要对各部门执行人员权责进行明确规定，建立有效的责任机制，做到“责任到人”，避免出现越权以及徇私舞弊行为。在内部管理控制体系建设初期，每个季度进行一次监督评价，及时发现内部管理控制体系存在的漏洞。当内控体系趋于成熟并正常运转后，每年开展一次全面性的清查，深层次地挖掘出体系当中存在的缺陷，及时进行优化。由于重要经济活动或宏观政策影响而导致内控体系出现巨大变动时，需要立即做出监督评价，进行动态性调整，并将内部抽查以及突击性檢查工作落实到位，进一步提升监督管理效能，尽可能消除潜在性风险，保证内控体系顺利运转。

四、结语

高校财务内部控制是一个综合性的过程。在这个过程当中，高校内部需要对预算编制流程进行持续性的优化，并加快财务内控信息化建设步伐，完善监督管理体系建设。以责任制为导向，通过多方部门共同合作，将财务内控各项工作落到实处，为高校稳定运行、健康发展奠定良好基础。

参考文献

[1]万乐.浅谈高校财务内部控制问题及改进措施[J].现代经济信息，2019（03）：266

[2]耿燕芳.高校财务内部控制存在的问题及对策建议[J].纳税，2019.13（01）：117

[3]钱华.浅析高校财务内部控制存在的问题与对策[J].现代经济信息，2018（24）：290，292

[4]董舒岸.高校财务内部控制问题与优化策略阐述[J].财会学习，2018（34）：234，236

[5]傅赛萍.高校财务内部控制制度问题研究[J].佳木斯职业学院学报，2018（10）：411-412