税收筹划在企业会计核算中的应用探讨

【摘要】随着我国经济的不断发展，我国企业对税收的认知程度也有所提高，税收的主体涉及到企业，这就使得税收在企业中愈发重要，而探讨税收筹划在企业会计核算中的应用也是非常有必要的。本文笔者通过对税收筹划的相关含义进行阐述，探讨了税收筹划在企业会计核算中的作用及其注意事项，最后对税收筹划在企业会计核算中的应用进行分析，希望对企业在增强行业竞争力上有所帮助，以供参考。

【关键词】税收筹划 会计核算 行业竞争力

随着我国经济的不断发展，企业想在竞争愈加激烈的市场经济中占据一席之地，需要有良好的收益能力。而对于企业本身而言，企业存在和发展的目的就是为了能够实现利益最大化。为了实现这个目标，企业一般采用两种手段，一是降低生产成本，二是提高收入。在企业不能有效的提高外部收入时，降低企业内部生产成本成为企业增加纯利润的首要手段。而合理的税收筹划，减少企业在税收上的支出，则是降低成本支出增加企业纯利润的有效方式。所以，企业为了提高其自身在经济市场中的竞争能力，对税收筹划在企业会计核算中的应用探讨是非常有必要的。

一、税收筹划相关含义

税收筹划指的是企业在国家法律法规的管辖范围内，通过合法的手段和税收法律的导向，进行合理的事前安排和筹划投资、经营及筹资活动等，从而为企业达成节税的目的，能够让企业获得经济利润最大化。而正是因为企业涉及经济业务有着较多的复杂性，所以，企业会计人员会通过多种方式减少企业内部财务支出，对于防避支出的经济业务也有很多的会计处理方法。例如，企业固定资产的折旧、企业所得税和存货的计价等，企业的会计人员使用不同的会计处理方式会很大程度上影响企业的应缴纳税额。所以，企业可以在现在国家规定的税法和会计准则的基础上，对企业现今的财务情况使用合理的会计处理方法，以便减轻企业应缴纳的税务，从而提高企业净利润值，便于企业将资金用于投资其他地方，为企业在经济市场提高竞争力打下基础。税收筹划一般具有合法性、筹划性和目的性等，税收筹划遵循三个经济原则，一是不违背税收法律规定，二是事前筹划，三是效率原则。

二、税收筹划在企业会计核算中的作用及注意事项

在企业的会计处理中，税收筹划是必不可缺的一部分，通过税收筹划，企业能更好的为自身发展的良性循环打下根基。所以，探讨税收筹划在企业会计核算中的作用及注意事项也是非常有必要的。

（一）税收筹划在企业会计核算中的作用

1、提高企业经济利润

企业通过有效的税收筹划可以帮企业减少一部分税收支出，与此同时，企业通过税收筹划还可以帮助企业延缓资金流出时间，而企业一旦资金有流缓趋势，企业就可以让一部分资金能够享有免利率待遇，企业的资金将得到充分利用，大大提高了企业资金的使用价值。通过这种方式，企业减少了内部的现金流支出，在流入量相同的情况下增大企业现金的净流量，从而帮助企业更好的进行会计核算管理，提高企业的收益。由此可见，税收筹划在在企业会计核算中起到非常重要的作用。

2、提高企业会计核算水平

一个企业能够让税收筹划起到重要的作用，这就说明企业拥有一个工作能力非常强的会计核算团队，税收筹划的顺利需要企业会计人员准确的进行财务核算和灵活的会计事务处理能力。企业的会计人员为了让税收筹划可以正常实施，必定会一丝不苟的完成工作，在核算的同时会不断的优化自身的会计核算能力。这样才能让企业的利润达到经济利益最大化，从而保证企业能够在经济市场中更好的发展，所以，税收筹划也会提高企业会计人员的核算处理能力。

3、完善企業管理制度

企业的发展离不开企业自身管理制度的不断优化升级，而税收筹划可以帮助企业建立更有效的企业税收管理制度。企业减少成本支出最好的办法就是税收策略，因为，税收策略是通过合法手段减少成本支出。在此基础上，税收策略更能帮助企业完善公司内部的税收管理制度和其他相关的管理制度，争取企业内部效益最大化，帮助企业在市场中获得更大的竞争能力。

4、增强企业纳税意识

税收筹划不仅仅能够帮助企业减少成本支出，同时，也能让企业增强其纳税意识。对于纳税意识较为薄弱的企业来说，经常偷税漏税均有可能导致企业存在一定程度的风险，而税收筹划却是完全涵盖在法律范畴内，在国家税收政策的保护下企业可以减少应缴纳的税收金融，通过合法的手段将企业内部效益最大化，可见企业实行税收筹划也会帮助企业增强纳税意识，减少风险。

（二）税收筹划在企业会计核算中的注意事项

1、企业税收筹划的合法性

企业税收筹划受国家税收政策的保护，同时，企业在实行纳税时也要遵循相关的法律法规，企业的税收筹划主要是借助国家税收政策、控制收支和合理的纳税方式等完成。所以，企业在税收过程中不可以随意调节利润和对企业资金乱摊费用，要尽量保持使用最合法、效益最高和最便捷的会计核算方式。

2、企业税收筹划的经济性

税收策划就是帮助企业减少内部成本支出，企业在进行税收策划之前要进行相关的调查，将企业的收益和成本进行准确对比，如果收益小于成本，则企业可以不进行税收筹划，若收益大于成本，则企业就有必要实行相应的税收筹划。

3、企业税收筹划的风险性

企业领导人有时候会产生疑问，为什么企业明明实施了税收筹划，但实际结果却完全没有达到预期的规划，这种情况有可能是企业税收筹划的风险所导致的。税收筹划的成本受企业所选择的会计核算方式影响，而其中又包含了一些隐性和显性成本，企业如果在税收筹划上没有取得预期成本的减少，企业就可以从内部人员对税收的处理方式上查找相应原因。

4、企业税收筹划的全局性

企业进行税收筹划的目的就是为了盈利，所以，企业应维护利益最大化的各种企业管理形式。企业在进行税收筹划的过程中，应从企业总体特点出发，根据企业自身的发展状况和发展规划制定相应的税收筹划。在此同时，也要对国家相关税收政策进行充分考量，运用宏观角度整体思维来制定企业税收筹划，尽量将企业总体和局部完全融合，从大局观综合考虑，从而探求最适合企业发展的税收筹划策略。

5、企业税收筹划的专业性

企业应保持税收筹划人员的专业性，只有进行税收筹划人员具有专业和高端的会计筹划素养，企业才能更好的利用税收筹划提高自身净收益。现阶段全球处在一个经济一体化的时代，所以，我国应不断的提高会计核算专业从业人员的工作能力，共同创建一个更好的中国经济市场环境。

三、税收筹划在企业会计核算中的应用探讨

（一）企业合理选择会计收入核算方式

企业在进行内部的会计收入核算时，例如计算销售收入时，一定会采取不同的收入结算方式，而同时，在采用收入结算时对销售时间和税收的月份肯定也有所不同。所以，企业在进行相关的税收制定时要与其确定的收入时间相吻合，这样更有利于企业自身的销售方式的选择，从而真正将企业的税收延缓。

（二）费用列支

首先，企业应对每笔预计支出的金额进行相应的预估，这项应由企业具有经验的会计核算人员从事，通过提取较大金额，从而支出增加成本，会计核算人员在提取高额度的多次从事经验下对可以预支额度准确把握。而随着高预提，企业在销售之后，企业先行计入增加成本将为企业延缓缴付所得税的时间，让企业在后续缴纳中减少更多税务支出;其次，企业在进行坏账核算时，应把已经计入在企业账目上的坏账算入成本中，并且列支为企业费用;最后，企业应对营业费用进行相应筹划，对于每个企业来说，企业每年在广告上所花费的费用占企业利润的很大一部分。而企业在广告上耗费的资金则与企业年度销售利润有关，税法规定，企业每年在广告费用上支出的金額不得超过整年销售收入的2%，且在这范围内要根据实际抵扣。而在有些企业中，广告费用则由总公司直接列支，很容易造成总公司广告费用超出2%，在此情况下，可让子公司相应承担其广告费用。

（三）会计计价处理方式

企业内的会计计价处理对企业来说也是非常重要的一部分，对企业的税收筹划起着基础的作用。企业在进行相关的资产核算中，应将所定位的资产及其配套设施和附属设备分门别类的核算好，便于账目进行系统清算。

（四）折旧和摊销方式

对于企业来说，原本固定的资产折旧和无形资产摊销等，这些都是在法律范围内可以让企业在缴纳相应税费之前就可以相应减少的。如果企业本身收入是固定的，但其中折旧金额和摊销金额过大的时候，企业就可以相应减少应缴费的税费，会计人员可以通过这种方式减少企业成本支出。

（五）投资核算

企业投资方式有两种，一般都是权益法和成本法两种，而这两种形式随着企业发展情况而变化。一般来说，大多数企业在投资时所选择的比重是高于25%低于50%，如果企业的内部经营决策受此影响较大，例如影响高于50%的时候，企业应相应选择权益法，若企业受影响较小例如低于25%的时候，企业可适当选择成本法。企业通过自主选择投资方式来完成对投资的概化，因而利于税收筹划在企业核算中的应用。

从笔者以上的分析来看，很显然我国的税收筹划仍存在一些问题。但我国经济正在迅猛发展，加之现今世界经济全球化和一体化的速度逐渐加快，我国在税收筹划上也会不断的进行完善。而我国企业在进行税收筹划时也要根据企业在经济市场中的发展现状以及企业产品特点，不断深化改革现有的企业税收制度，将企业自身发展目标与生产经营进行充分结合，积极的进行税务筹划。在合法的情况下，保证企业的税收制度能在内部实施推广，帮助企业减少应缴纳的税款，从而为企业减少相应税务支出，为企业争取效益最大化，从而推动企业健康和稳定的发展。

参考文献：

[1]马慧敏.企业会计核算中税收筹划的应用分析与研究[J].现代经济信息，2019（5）.

[2]徐慧.税收筹划在企业会计核算中的应用措施探究[J].纳税，2018（28）.

作者简介：姓名：管浩辰，出生年月：1991年9月，性别：男，籍贯：山东青岛，学历：大学本科，职称：会计从业，对外经济贸易大学商学院在职人员高级课程研修班学员，研究方向：会计方向。