加强行政事业单位会计内部控制的思考

宋桂芹

摘要：在经济多元化背景下，行政事业单位在运行管理过程中的经济活动不断增加，对于其内部控制提出了许多新的要求。2018年，笔者结合先后参加的所在市财政局和所在单位财务科组织的相关内控培训，以及从实际情况分析，行政事业单位在内部控制中存在一些不足和问题，如内部控制意识欠缺、会计人员基础薄弱等，影响了内部控制作用的充分发挥。本文从行政事业单位会计内部控制存在的问题出发，就如何强化其会计内部控制工作进行了讨论，希望能够促进行政事业单位会计内部控制效果的显著提高。

关键词：行政事业单位;会计;内部控制

为了会计内控的顺利实施，笔者先后参加了所在市财政局和所在单位组织的有关新旧政府会计制度的培训，2019年1月新政府会计制度全面实施，在这一新时期背景下，行政事业单位面临着新的发展环境，结合新政府会计制度的要求，在开展会计内部控制的过程中，应该对工作目标进行明确，严格依照相关标准的要求，提升内部控制工作的有效性，对会计内部控制中存在的风险进行预防，以更好的满足时代发展需求，将自身服务社会发展的功能充分发挥出来。

一、行政事业单位会计内部控制存在的问题

内部控制主要是强调将企事业单位内部管理作为主体，通过有效的内部调控措施来保证资金安全，规避财务风险，确保财务信息的真实性、完整性和可靠性，在单位内部建立起相互监督、相互制约的机制，防止违法乱纪现象的发生。作为一种管控手段，内部控制能够在单位内部构建起良好的环境和氛围，督促单位正常运转，其本身也会受到单位内部环境的影响，需要得到足够的重视。不过从目前来看，行政事业单位在开展会计内部控制的过程中，存在一些问题，影响了内部控制的实际效果：

（一）内控意识缺乏

当前，部分行政事业单位内部的工作人员还存在内部控制意识缺乏的问题，重核算轻内控的现象较为普遍，管理人员对于内部控制的内容和制度缺乏足够的了解，很容易将预算控制和内部控制混淆，在重视不足的情况下，行政事业单位工作人员也无法形成对于内部控制的全面认知，影响内部控制工作的顺利开展[1]。

（二）人员基础薄弱

良好的内部控制需要专业的人才负责实施，否则其效果会大打折扣。而内部控制工作本身涉及的领域众多，包括财务、管理等方面，要求内部控制人才必须具备良好的专业素质。但是就目前而言，不少行政事业单位在对会计人员进行招聘的过程中，并没有做好严格把关，导致很多会计人员缺乏从业资格以及工作经验，同时由于继续培训工作流于形式，致使人员素质参差不齐，创新意识不强，对内部控制认识不到位，主动性不强，在不了解行政事业单位规范和要求的情况下，内部控制也就无法达到预期效果。

（三）内部制度不完善

很多行政事业单位对于内部控制制度的建设都没有形成足够的重视，导致单位领导在很多时候都将目光放在运营管理方面，或有意或无意忽略了内部控制制度建设，导致了单位内部控制制度的缺失，使得会计内部控制工作缺乏有效的规章制度作为支撑，缺乏规范性，也导致内部控制工作在开展过程中，容易出现各种各样的问题[2]。

（四）会计核算不规范

行政事业单位在开展会计核算的过程中，存在很多问题，如只进行总账明细账核算而忽视对于财务活动的分类记账以及备查账的设置等。实践环节，财务部门缺乏对于经济活动的有效监督和考核，财务活动的真实性和有效性无法得到保障。同时，财务会计在开展财务管理活动的过程中，仅仅提供相应的财务报表，对于管理中存在的问题没有能够进行全面细致分析，甚至部分行政事业单位没有设置专门的财务部门，导致财务运行的随意性较大，财务监督工作难以有效实施。

二、行政事业单位强化会计内部控制的措施

（一）强化内控意识

想要保证内部控制工作的实际效果，需要行政事业单位内部人员强化内部控制意识，高度重视内部控制工作，领导层需要严格按照规范进行管理，为内部干部职工树立榜样，并对会计人员的行为进行监督管理，以此来保证内部控制的规范性和完整性。另外，应该不断提高工作人员的管理意识，确保内部控制工作的有效开展，提升内部控制的执行力度，以此来将行政事业单位在社会发展中的作用发挥出来[3]。

（二）夯实人员基础

某种程度上，内部控制工作人员是行政事业单位内部控制机制的设计者和操作者，无论是管理人员还是工作人员，其本身的能力和素养都会对内部控制机制的建设和完善产生直接影响。面对新的发展形势，行政事业单位管理层应该重视会计人才队伍的建设工作，定期針对财务会计人员进行教育和培训，促进其综合素质的提高。例如，在对会计工作人员进行招聘选拔的过程中，应该采用科学的选拔方式，在充分考虑行政事业单位发展需求的情况下，吸引具备较高综合素质的优秀人才。同时，应该定期对会计人员进行培训和教育，确保其能够掌握最新的会计法规，学习内部控制相关的知识，为内部控制工作的顺利开展提供良好的人才保障。

（三）完善内控制度

一是应该完善会计资料管理制度，依照现行会计制度的要求，对会计资料进行保管和归档，就其查阅和使用的审批流程进行明确，保证会计资料的真实性和准确性，对于一些超出使用年限的会计资料，应该依照有关规定及时销毁;二是应该完善会计岗位责任制度，将不相容会计岗位分离，对不同岗位的职责和权限进行明确，从根源上防范舞弊行为;三是应该完善预算管理制度，进一步强化预算执行力度，做好预算资金用途及使用效果的监督，避免出现挪用和占用资金的情况[4]。

（四）规范会计核算

应该制定有效的稽核机制，对账簿和财务报表进行审核，发现问题需要及时追究管理人员的责任，及时做出修正，提升会计核算工作的效率和质量，确保会计信息的真实性和完整性。同时，应该做好内部管控，落实会计制度，保证会计核算的质量，配合相应的激励机制来促进会计人员业务水平的提高。

（五）做好监督管控

一方面，应该做好外部监督。督促行政事业单位对自身的内部控制制度进行建设和完善。在这个过程中，应该强调财政、税务和审计部门的合理分工，对各自的职责进行明确，强化信息交流的同时，形成有效的监督合力。应该将外部监督作为内控制度建设的一项重要内容，为其实施提供制度保障，充分发挥出舆论监督的作用，鼓励新闻媒体对行政事业单位在经营管理中存在的违法违纪行为进行曝光，同样应该将舆论监督的相关要求在内控制度建设中体现出来，以确保相关工作的顺利实施;另一方面，应该加强内部监督。行政事业单位应该充分发挥内部审计的作用，提升内部审计部门在单位中的地位，将其独立出来，为内部审计的顺利实施提供良好保障。在开展内部监督的过程中，应该严格依照相关章程办事，确保会计内部控制制度的顺利执行，通过内部监督与外部监督的密切配合，将会计监督机制的作用最大限度的发挥出来[5]。

三、结语

总而言之，伴随着经济体制改革的持续深化，行政事业单位面临着新的发展环境，需要切实做好会计内部控制工作，促进单位内部管理人员和工作人员内部控制意识的提高，使得其能够认识到内部控制的重要性，制定完善的内部控制制度，建设该素质的内部控制人才读物，配合规范化的会计核算以及监督管控，促进行政事业单位内部控制水平的提高。

参考文献：

[1]滕静.论如何加强行政事业单位财务会计内部控制[J].经贸实践，2018（21）： 92.

[2]叶海英.加强行政事业单位会计内部控制的几点建议[J].财经界（学术版），2018（20）： 107.

[3]罗涛.加强行政事业单位财务会计内部控制的策略[J].审计与理财，2018 （10）： 31-32.

[4]肖玲.如何加强行政事业单位会计内部控制[J].中国乡镇企业会计，2018 （09）： 244-245.

[5]王定权.加强行政事业单位财务会计内部控制的对策探讨[J].时代金融，2018（24）： 140-141.