营改增环境下施工企业财务管理的应对方法

王英

【摘 要】自从营改增政策在我国实施以来，企业财务管理时刻面临着巨大挑战，特别是对于施工企业而言，在营改增环境下的财务管理存在着诸多问题，所以施工企业必须针对财务管理问题，找出正确应对措施，这对于施工企业而言极为重要。施工企业唯有降低销项税提高进项税额，才能有效地降低企业增值税。文章从工程建设各个流程对营改增背景下对财务管理问题应对方法进了深入探讨与分析，以期能够为施工企业营改增环境下下营改增财务管理水平提升提供有效参考。

【关键词】施工企业；营改增；财务管理；应对方法

一、营改增相关概述

营改增，即是将原来征收营业税变为征收增值税，作为企业销售的主要流转税种。营改增政策的实施对我国各个行业企业都产生了较为深远影响，建筑工程施工企业也不例外。企业营业税率与营业额是影响营业税税额的主要因素，基于对工程纵向分析，营业税有着重复征税问题，对于企业发展与市场经济的发展极为不利。增值税主要是对企业提供的劳务或者销售产品所得的增值部分，按照一定税率征收而来，如此便可有效避免重复征收企业税费的问题，更好地推动市场经济的快速发展。因此，施工企业在进行财务管理过程中，必须结合营改增的政策环境，采取积极有效措施，对企业财务管理进行完善、强化，更好地推动企业发展。

二、营改增环境对施工企业产生影响作用分析

（一）积极影响分析

1.优化企业管理

营改增可以使施工企业的生产运营模式发生转变，进而优化企业管理。在进行税制改革之前，企业固定资产，如机械设备等的更新费用被列入企业资本，对机械设备进行更新、维护会消耗施工企业大量资金，直接加大企业的资金流动压力。营改增之后，施工企业在进行设备购置时即能够享受税费抵扣政策，进而减小企业购置设备的资金压力，使施工企业施工技术得到进一步提升。

2.降低重复征税

连续性是增值税税收的重要特征，能够大幅减小重复征税的可能性。企业的经济活动能够在增值税发票上得到直接体现，而专用发票不但能够作为企业的完税凭证，而且还是企业赋税连续性的重要保障。施工企业在进行材料采购过程中会产生增值税，在工程施工过程中，各个相关部门也要根据营业额缴纳相应比例的营业税。完成施工之后，还应根据利润缴纳营业税，此过程中就出现了重复征税的问题。营改增之后通过专用发票将生产与销售连接起来，有效解决了重复征税的问题。

（二）消极影响分析

1.加重了施工企业税负

营改增之后，施工企业的税负税率为11%，而在改革之前，施工企业的适用税率为3%，可见税改之后税率变大。与企业营业税计税价格有所区别，增值税是一种价外税，而在营改增之后，正确掌握企业进项税与销项税之间的平衡点，是施工企业到达降低税负目的的重要条件，然而这对于施工企业而言具备较高难度。在实际操作中，施工企业部分项目建设过程中，因为材料、设备等的供应商缺少必要的资质，或者由于规模较小原因，使得施工企业无法获得相应的增值税发票。或者由于施工材料等的增值税率比整体增值税率要低，进而导致了企业税负加重或是不能抵扣问题。

2.加重可企业财务负担

在对增值税缴税、纳税义务进行完成的过程中，由于施工企业并不是即时对工程款进行结算，这就增加了施工企业经营性活动支出，大大加重了企业的财务负担，并且将扣除增值税之后的价格作为企业主营业务收入进行计算，直接减小了施工企业的净利润。

三、营改增背景下施工企业财务管理应对方法探析

（一）明确纳税主体

各个进行独立核算的合法进行工商注册的公司与分公司都是是增值税的纳税主体。部分施工企业由于区域不同而采取不同的管理模式，然而在经营所在地进行工商注册，其便成为了当地区域的增值税纳税主体，因此施工企业必须根据注册所在地区域的纳税环境进行纳税管理规划的调整，确定施工区域增值税管理范围，提高企业税收规划的合理性。

（二）对企业规章制定进行针对性调整

施工企业在对项目管理的规章制度进行制定的过程中，必须以营业税作为基础。由于营业税对于施工企业税收管理而言极为重要，所以，在营改增政策背景下，施工企业必须在规章制度管理方面做出相应的调整，如此才能更好地适应新的税收環境。而在施工企业实际的税务管理过程中，在增值税管理方面存在较大困难，因此施工企业应结合营改增政策要求，对企业规章制度进行针对性调整，并确保管理制度一定的独立性，为施工企业稳定运行提供保障。

（三）为施工项目建立增值税管理台账

营改增环境下，要求已经确定的项目来承担增值税。部分施工企业的增值税是由不同区域复杂具体项目的分公司在当地纳税，这些分公司需要按月对地方的各个工程增值税进行缴纳，然而需要缴纳的税负必须进行复杂的计算才能得出企业需要缴纳的实际金额。为此，在增值税进行核算时，施工企业应根据各个项目建立增值税的进、销项税管理台账，通过对增值税税负进行确定来明确其应负的经济责任。

（四）招投标财务管理

施工企业在进行招投标过程中，工程造价管理是其财务管理的主要内容。营改增政策对于各个施工企业的影响是有所区别的，尤其是对于没有进行发票管理或者管理方面不够科学的企业形成了较大压力，为此施工企业可以在招投标管理过程中，充分利用营改增政策的便利为企业争取更多利益，通过提高工程造价的合理性，使企业的市场竞争力得到较大幅度的提升。

（五）工程合同管理

基于营改增环境背景，施工企业为确保财务管理的全面性，必须加强和建设单位、分包企业等的密切合作，尤其是在工程合同管理方面必须加强对以下方面的关注力度：

1.在合同中对于税收适宜应进行合理地规范说明。营改增政策下，增值税款由施工企业进行计算与上缴，建设企业不得代缴。

2.在签订施工合同时应在其中明确甲供材料发票不得开具给建设企业，而是应直接开具给施工企业，避免甲供材料的部分增值税不能完全抵扣。

3.在合同中应对发票相关事宜进行明确与规范，对所开发票类型、时间及遗失责任等责任进行明确划分。

（六）工程管理人员工资管理

施工企业的劳务支出包括了工程管理人员工资发放，不能进行增值税进项抵扣，而在营改增政策实施之后，劳务公司通过采取一定方法事项增值税抵扣。施工企业将工程管理人员挂靠至劳务公司，由劳务公司进行工资支付，劳务公司可用增值税专用发票进行进项税抵扣，如此施工企业减少了工资发放额度，节约企业成本。

四、结束语

营改增政策是我国税务改革的重要转变，极大程度上减小了施工企业税务负担，对于提高施工企业市场竞争力有着较大的促进作用。所以，施工企业为了更好地适应和利用营改增的税务改革，应采取积极的财务管理方法，对自身的财务管理制度、方案等进行积极改进，进而在营改增税改政策中获取更大经济效益。

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