高校建设项目工程招标内部控制探讨

黄海桥

[摘 要]高校建设项目是过程周期较长、环节众多、利益交错多的经济活动，是高校开展内部控制的重要工作之一。本文基于《行政事业单位内部控制规范》视角，从建设工程招标程序中的控制目标、流程、主要风险点和控制方面展开探讨，旨在不断完善建设项目管理内部控制。

[关键词]建设项目;招标;控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.12.013

[中图分类号]F810.6[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）12-00-03

0     引 言

高校是公益性事业单位，承担着社会公共服务职能，经费来自国家财政行政拨款，建设项目内部控制的主要内容是建设项目组织架构、建设项目立项、工程设计与概算、工程招标、工程施工变更与工程款结算和建设项目竣工决算等。针对工程招投标中可能出现的风险，本文基于《行政事业单位内部控制规范》视角，从建设工程招标控制目标、流程、主要风险点和控制方法等方面展开探讨，旨在为完善高校建设项目招标流程的内部控制制度提供借鉴。

1     工程招标控制目标

高校建设项目内部控制的主要目标是在建设内部控制过程中达到的一种理想状态，是排查建设项目管理过程中的风险点，也是找到相应控制措施的关键和基础。如果没有一个明确的目标状态，就容易在管理过程中放松警惕，就容易出现一些易发生、难控制的问题。在高校建设项目中，招投标控制的目标主要包括以下几方面：①招投、开标、评标等程序的规范性，是不是符合各级地方财政、法律法规的要求，是不是基于公开、公平、公正的原则，选择符合建设项目要求的中标人，保证高校建设项目的工程质量;②保证招投标文件的完整性和机密性，确保建设项目标底没有被泄密，评标人员选择合理恰当，同时能防止招标过程中出现舞弊和腐败现象。

2     工程招標的流程

高校建设项目工程招标工作的基本流程主要为招标、投标、开标、评标、签订合同等，根据《行政事业单位内部控制规范》和政府采购有关文件规定，高校建设项目工程招标基本流程图1所示。工程招标流程中的关键节点可以被分为以下几部分。①高校负责基建部门准备招标工作，制作建设工程招标申请书，交高校决策机构审批，按照国家有关招标项目的规定执行建设项目审批手续，建设单位应当先向上级机关递交“招标申请书”，按照审批流程获得项目批复文件。②招标书必须经由高校决策机构进行审批后再由高校通过具有一定资质的招标代理机构组织招标。③招标代理机构接受委托后，应当保持高校基建部门的沟通效率，共同编制建设项目招标文件;发布招标文件的前提必须取得高校审批。④施工单位购买招标文件并经过综合考虑后，根据本单位情况向招标代理机构提交投标文件。⑤招标代理机构开标。⑥投标时间届满，招标代理机构应当根据招标文件要求成立评标委员会，公布招标标底，同时对各施工单位的投标文件按照规定事项进行评审和比较，从中推荐并确定中标人。⑦招标代理机构公布中标结果。⑧高校和中标的施工单位签订合同，同时进入建设项目管理内部控制的下一环节——合同管理子流程。

3     工程招标控制的主要风险点

根据政府采购有关的文件要求和建设单位高校建设项目实际管理中出现的情况，归纳以下主要风险点。①招标程序规范风险。建设单位人为分解招标项目，避免招标流程;招标程序不符合有关政府采购中有关招投标文件法律法规的要求;存在没有基于公开、公平、公正的原则，操纵招标项目。②建设项目标底编制和审核风险。建设项目标底编制不合理，与单位实际情况相关性小，不能反映建设单位的实际需求;没有履行对建设项目的标底保密措施，没有对涉密人员采取相关控制手段;可能存在项目相关人员接受贿赂、标底被泄密的风险，从而使招标工作缺乏公正性。③开标节点风险。不能及时通知开标时间，或者选择性通知投标人，个别投标人缺席，缺少公证。④评标的风险。评标委员会结构不合理，评标专家缺乏专业性，或者经验不足，职业操守差，或存在信用不良记录;评标程序不规范，评标没有独立性和客观性，评标结果不具有说服力，导致中标候选人选择不合理。

4     工程招标控制

根据《行政事业单位内部控制规范》第49条规定：“单位应当依据国家有关规定组建建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。单位应当签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密情况下进行。”依据本条例，高校建设单位必须对建设项目招标进行内部控制建设。建设项目招标从以下5个方面实行招标流程的内部控制。①对招标程序方面进行控制。高校建设单位必须完善建设项目招投标管理制度，确定招标的标准和要求，完善招标程序和流程，不通过人为分解工程项目来避免招标程序。高校建设单位必须采用招标方式来择优选择设计单位和施工单位，根据公开、公平、公正的原则公布招标公告。②对建设项目标底编制和审核进行控制。高校建设单位根据单位实际情况及建设项目的特点确定是否要编制标底，如有需要可以选择专业人员自己编制标底或者让相应资质的中介机构编制标底。财会和审计部门必须对标底价格内容、计价基础进行审核，保证标底价格没有超出批复的投资额度;建设项目标底一旦通过高校审核后，必须就地密封和保存;凡参与或者接触建设项目标底的工作者均有保守秘密的责任，不得外泄。③对开标过程进行控制。在建设项目开标过程中，高校建设单位必须通知全体投标人或者指定代表到会，全过程接受第三方中介或者公证机构公证。在满足条件的情况下对开标全过程进行录像，并对这些电子影像资料按规定进行备份、保存。④对评标程序进行控制。高校建设单位必须按照有关法律法规组成评标小组，并由其负责评审。评标小组必须由高校建设项目的代表和有关技术、工程、经济、财会、法律等各专业人员组成。评标小组必须按照招标文件规定中的评标标准和方法对投标文件进行逐条审核和比对，从中确定中标候选人，同时记录整个评标过程，评标结果应有充分的评标记录作为佐证。同时，高校建设单位应当保证评标小组独立、客观地开展评标工作，不得向评标小组成员施加影响，干扰其客观评判。⑤对评标结果进行控制。高校建设单位应按照招标文件规定选定中标人，按时把中标通知送达中标单位，和中标人在招标文件要求的时间内签署书面施工合同，在合同条款中约定各自的权利、义务和违约责任。

主要参考文献

[1]乔春华.高校内部控制研究[M].苏州：苏州大学出版社，2014.

[2]贾广社.项目总控——建设工程的新型管理模式[M].上海：同济大学出版社，2003.