对煤炭企业内部控制建设的一些思考

崔瑞鸽

摘 要 随着我国国民经济的快速发展，煤炭企业也得到了长足的发展。但经济市场瞬息万变，我国的煤炭企业又与其他企业不同，具有特殊性，在管理上颇具传统的特色，往往不能适应经济市场发展的需求，也不利于煤炭企业长远的发展。因此，笔者对目前我国煤炭企业内部控制存在的问题进行了具体分析，并针对性地提出对策。

关键词 煤炭企业 内部控制 建设 思考

目前，我国煤炭企业在内部控制上存在着一些问题，主要是企业的风险意识比较淡薄，缺乏内部环境控制的管理型人才等。这将严重影响我国煤炭企业的良性发展。为了适应经济市场的变化，煤炭企业必须加强对内部环境的控制，解决存在的实际问题。笔者经过调研，对我国煤炭企业内部控制建设进行了一些思考，并阐述如下。

一、目前我国煤炭企业内部控制的问题分析

（一）煤炭企业内部环境控制较差

煤炭企业之所以要实施内部控制就是为了规避风险，实现企业良性发展，而规避所有风险管理要素的关键就是煤炭企业的内部环境控制。风险管理要素能为其他风险要素提供结构和规则，主要内容是企业的经营环境、雇佣职工的个人品德还有企业的风险倾向及风险管理学。因此企业的风险文化就是内部环境控制，不但要对将要发生的事情留有预案，而且也要对即将发生的事项有一定的认识。一个煤炭企业的管理者以及他所雇佣的每一个职工都将成为内部环境控制最为重要的一部分。管理者的素养和职工的个人品质直接影响着这家煤炭企业内部环境控制的效果。比如，前几年新闻媒体经常报道的重大煤炭企业事故，发生坍塌，旷工被困等，都在这一定程度上表明我国的煤炭企业内部环境控制存在着一定的问题，当然也不排除这与贪污腐败导致的监管不力有关。

（二）煤炭企业受内外因素影响较大

企业都是以营利为目的的，煤炭企业也不例外，一个企业的管理者都希望企业利益得到最大化，但同时也希望各种风险最小化。对于煤炭企业来说，其风险主要是市场风险和煤炭开采的风险。但是从我国煤炭企业的发展历史来看，大多数煤炭企业都是由建国时期的矿务局改革而来的，国企较多。在制度和产权上与其他企业不同，具有特殊性。这就意味着煤炭企业受外部政策、社会因素影响较大。因此有的煤炭企业两极分化较为严重，有的煤炭企业受内在利益的因素影响，一味地追求经济利益，过度开采，导致生态环境被严重地破坏。经营者延长劳动时间，矿工的劳动强度过高，这些都是导致矿难事故发生的原因。有的煤炭企业受社会因素的影响，为了带来社会效益，政策上要求与一些经营不善的企业进行重组，导致企业自身压力较大，包袱较重，严重影响了煤炭企业自身的发展，虽然规模增大了，但是营利能力却不强。

（三）部分煤炭企业风险意识淡薄

煤炭企业的风险意识主要是指企业的经营者的风险识别能力和对风险的认识程度。从调查来看，我国的煤炭企业的风险管理普遍起步较晚，管理者对风险识别能力和认识程度较低，导致煤炭企业风险意识淡薄，以至不能适应当今市场瞬息万变的变化和发展。很多煤炭企业只是一味地追求利益最大化，忽略了对企业风险的管理。他们把主要精力用在开拓市场上面，而对企业内部的规章制度建设不重视，甚至觉得完善规章制度是在浪费企业资源，会影响企业业务方面的发展，把风险管理控制局限在一个小小的部门，这也导致了贪污腐败现象的滋生。目前来看，我国大多数煤炭企业的经营者都缺乏风险管理的理论知识，而企业又缺乏风险计量技术的专业性人才，经营者还在用传统的理念分析现在市场的风险模式，主观性较强，与其他企业及国际上的煤炭企业相比，差距较大，风险管理比较落后。

（四）煤炭企业缺乏专业的风险管理人才

经调查统计，我国煤炭企业的风险管理人才文化素养不高，知识水平偏低，多为大专以下学历，高学历人才极少。具有高级职称的职工不到企业总人数的8%，具有中级职称的职工占总人数的30%左右，初级职称的人数低于总人数的60%。想要提高煤炭企业的风险管理，关键还是在于人，高素质的风险管理人才能发挥出内部环境控制的作用，同时也可以及时地弥补不足。我国煤炭企业不但缺少风险管理的人才，而且对职工的培训也不够，缺少职业规划，不能紧跟时代的形式。

二、对我国煤炭企业内部控制建设的一些对策

（一）煤炭企业进行改革优化，不断加强内部环境建设

首先要完善煤炭企业内部的组织机构，健全企业的股东大会，完善董事会、成立监事会，引入法人治理结构。同时对企业内部的各机构，明确其管理职能和上下级关系，明确各机构的职责分工，划分责任权限。尤其要注重对经济活动的管理。对经济活动的授权要有专人负责，核准及签收要有独立的人员负责，并对经济活动进行准确的记录。这样便于杜绝权利过度集中，防止既是裁判员又是运动员的现象发生，有利于企业营造廉洁的氛围。其次，缩短管理层与业务部门的距离，强化法人的权利，加强煤炭企业内部的管控，明确人力资源部管理人员的地位，通过加强他们对经济实体的管理，落实煤炭企业内部环境控制风险制度。最后，要建立具体的风险控制部门，这个组织体系是以工作有序、高效为目标，以管控业务经营和风险防控为职能设计的部门。

（二）建立健全投资、融资决策体系和管理制度，规避风险

首先要建立健全煤炭企业内部的投资、融资决策体系。一般应由董事会和具体投资项目的负责部门组成，成立投资、融资管理的领导小组，并由财务部门建立评价体系，对具体的投资项目进行财务方面的分析。其次是要建立健全投资、融资管理制度。对投资、融资的具体执行流程进行明确的规定，优化系统调控。最后要明确责任分工。责任具体到人，并建立惩罚措施，对投资、融资决策体系和管理制度坚决执行到底。

（三）完善我国煤炭企业内部的风险管理机制

1.优化企业内部的风险管理机制的基础。在企业内部宣传风险管理机制及企业文化。完善的企业风险管理机制能有效地提高各机构、各部门的工作态度，使其认真履职，在企业的发展中不断完善风险管理机制。同时要学习国外优秀的风险管理经验。学习他们管理的理念和方法，对照自身的不足，完善我国煤炭企业内部环境控制标准。再者要建立健全风险管理的组织体系。建立风险主管制度，前移管控风险的关口，明确内部环境控制的管理分工，准确定位各业务部门在内部环境控制中的职能。最后要经常性地对风险管理流程进行排查，总结分析风险类别，建立应对各类风险的应急预案。

2.加速煤炭企業转型，优化风险管理系统。风险管理系统一般由风险管理的内容、制度及管理的方式组成。从风险管理的内容上来看，由单一化向多样化转变，把经营风险转向经营风险、操作风险、市场风险等多样化风险的管理。从风险管理的机制上来分析，从单一的惩罚转向惩罚与奖励并重。从风险管理的方式上来看，由单纯的定性分析转向定量与定性相结合的分析方式。同时也要提升风险管理体系的战略眼光，不再局限于国内的管理方式，要放眼世界。

3.引进煤炭企业风险管理高素质人才。根据企业的规模，确定风险管理高素质人才的需求情况，高薪聘请风险管理高素质人才，要求他们不但要有高的文化素养，具有很强的理论知识体系，同时也要有丰富的风险管理经验。煤炭企业应该重视对内部环境控制人员的再教育工作，为他们提供职业规划，定期开展配算，提高职工素养。在培训过程中也要开展德育教育，避免贪污腐败现象的发生。再者要建立考核体系，定期对员工进行考核，完善奖惩机制，对考核优秀者进行奖励。最后对内部环境控制的岗位要定期进行轮换，这不但促进了企业内部环境控制人员的全面发展，也锻炼了人才，有利于职工的廉洁自律，并及时查找工作中的不足，对自己的工作有新的认识。

三、结语

我国的煤炭企业确实存在着一些问题，主要有煤炭企业内部环境控制较差、受内外因素影响较大、企业风险意识淡薄、缺少专业的风险管理人才等问题。笔者对存在的问题进行科学的分析，如果这些问题得不到解决，将严重影响我国煤炭行业的发展，因此笔者针对问题提出了相关对策。煤炭企业在进行改革优化，加强内部环境建设的同时要健全投资、融资决策体系和管理制度，引进高质素人才，规避风险。这样才能促进煤炭企业良性发展，促进我国煤炭行业健康可持续发展。

（作者单位为郑州登电阳城煤业有限公司）

参考文献

[1] 王美环.煤炭企业内部控制的问题及对策[J].河北煤炭，2012（05）.

[2] 梁喆.煤炭企业内部控制存在的问题以及对策分析[J].现代经济信息，2012（02）.

[3] 李翕然，信春华.煤炭企业内部控制评价体系研究[J].中国煤炭，2014（03）.