如何完善医院财务会计的内部控制

张秀斌

摘要：随着我们国家政策的不断完善和人民群众迫切的需要下，我国的医疗行业得到了飞速的发展。而医疗行业为了适应这一变化，必须要对自己集团的各部门管理规章制度进行调整和修改，才能达到更盈利的目的。在医改的背景下，医院的经济效益在医院管理中的地位越来越凸显，所以，财务会计部门越来越得到医院的重视，在医院的地位变得不可动摇。此时，医院财务会计的内部控制就十分重要，为了让医疗行业更好更快的发展，本文在总结前人的资料和经验上，主要阐述了医院财务会计内部控制构陷可能会出现的问题、存在的天然构陷，以及对如何完善医院财务会计内部控制提出了几点建议，希望能帮助您解决一些问题。

关键词：医院;财务会计;内部控制;缺陷;解决办法

中图分类号：R197 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0347-01

一、医院财务会计内部控制的缺陷

（一）内部控制管理制度不现代、不全面

在经济的飞速发展下，医院经济利益的提高和它的经营管理制度的完善脱不开关系，但是很多医院往往会使用错误的管理方针或跟不上经济发展的制度。一部分因为医院的内部环境有些特殊，每个医院需要的专业性人才比较多，这些专业性人才在医院积累的经验越多，就有极大可能上升为管理人员，但是他们大部分只经历过医学专业的学习，而缺乏企业管理的经验，一定程度上为医院的内部控制造成了困难。另一部分原因是医院受到传统思想的限制，医院工作人员和相关管理者的认识不到位，制定的规章制度也是徒有其表，使得内部控制制度跟不上当前经济的快速发展，旧的财务制度不能做到财务的现代化、完整化和全面化，缺少如何与当前社会共同发展的正确方针，也为医院的发展增加了负担。

（二）财会内部控制监管机制不完善

众所周知，每一个企业的经营管理和有效的监督是离不开关系的。一个好的执行者，都要有一个好的监督者和决策者。监督制度不完善往往也是许多企业的诟病，内部审计通常是由领导加以引导和管理，缺少独立性，使得医院内部的管理混乱，造成监督部门不被重视的现象。

（三）会计凭证要素不全

会计凭证包括种类、日期、经济收支的内容摘要、所涉金额、相关签章等，但是有些会计人员会有查账不严、对会计凭证要求不高、对经济收支的明细表述不明、具体用处含糊不清、没有完整的签章就敢收录等等问题。而且财务会计内部控制的总管顶风作案，带头查账不严，使得下属也跟随主管的记账作风。审核部门审核不严也是一项重要原因。

（四）不相容职务未分离

不相容职务是指一个人不能同时掌管两项职责，就像掌管金库的人不能知道金库的钥匙在哪一样。财政部发布的《内部会计控制规范》中提出了“不相容职务分离”的现状，如果一个人管理两项或多项职责，那么他是否会会对自己在工作中所犯下的错误承担，我们不得而知，如果真存在对自己错误行为的掩盖，那么会给企业的发展带来阻碍。如果一个企业要更好地发展，就必须形成相互制衡的机制。

二、完善财务会计内部控制的措施

（一）完善内部控制管理制度

从上面内部控制面临的缺陷中我们知道，医院的管理制度跟不上经济的发展，制定的制度不现代、不全面，大部分工作人员的认识不到位，使得内部控制管理制度只浮于表面。所以，当亲身经历到这些问题时，我们必须要想办法解决才是企业生存发展的长久之道。企业的管理者应多咨询病人、下属、外界人员、专家的意见和看法，结合多家医院和前人的经验，关注当前经济发展的状况，对医院的内部控制制度进行完善。同时在执行过程中多关注民生的意见，在后续再进行调整，使得制度现代化、全面化。一个好的部门有了一套完善的规章制度后，在后续的工作中才能做到有法可依、有据可证、照章办事，这个部门就会更好的发展。

（二）完善财务会计内部控制的监督制度

医院应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本医院的监督力度，才能及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况即内部控制执行中的薄弱环节进行修正，做到有章可循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，使得部门的执行和监管相互牵制。

（三）会计凭证要素全面

我们知道会计凭证有许多要素，在我们真正执行的过程中，这些要素必不可少。比如关于经济收支的摘要，一定要明确其的来源和用处，不要含糊不清，造成账目混乱;账目的金额和日期必须记录清楚，方便以后查账。这时就要要求工作人员严格办事，不做模糊账;主管带头做清晰账，经常给员工上课，加深他们严格记账的意识;监督部门严格监管，对不清晰的账目不予通过。只有部门之间相互合作、相互记录，不包庇，才能完整好严格记账的职责。

（四）不相容职务分离

从前人的经验中我们知道一个人不能同时管理两件事情，就像金库的看守者不能知道金库的钥匙在哪一样。如果医院想要更好的发展，就必须让各部门分离，各司其职，如有權决定采购任务的人员不能担任采购员、出纳员和记账员不能兼任。这时就要要求每一项职务都必须有两个或者两个以上的人或部门分担、处理，使得每个部门的工作相互联系，互相牵制，减少自我舞弊的可能，助于更好的完成任务。

三、结语

在本文中，我们了解了财务会计内部控制的重要性，分析了因为制度未完善、监管力度不高、会计凭证要素不全、不相容职务未分离、乱收费和滥用职权等方面出现的原因和它们造成的影响，同时对应地提出了几点解决办法。我们发现，医院各部门合理分工、各司其职、不相容职务分离、多进行人员培训等，就会促进医院更好更快的发展，从而帮助整个医疗行业的进步。