内部税务审计对企业的税务管理的重要作用

王锐丽

摘要：内部审计制度是保障现代企业正常运转最重要的制度之一，而税务管理也是企业纳税重要的管理途径，内部税务审制度的确立对于健全部门和单位的内控制度、提高税务管理水平和工作效率，增强企业综合竞争力具有非常重要的作用。因此，加强对内部税务审计的重视和研究力度，强化审计与税务管理的结合是十分必要的。本文将对企业内部审计对企业税务管理的作用进行详细的阐述，并就如何推动内部税务审计和企业的税务管理提出若干建议，仅供业内人士参考。

关键词：内部税务审计;企业;税务管理;部门

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0277-01

由于当前我国的税收政策起伏不定以及财务部门工作量逐渐增大，特别是最近几年营改增工作不断推进，给企业的税务管理增加了很大的工作量，因此企业越来越离不开内部税务审计发挥作用。充分发挥内部税务审计的作用不仅能够保障企业的税务管理，还有利于优化审计流程，提高工作效率，特别是在竞争习益激烈的今天，哪一个企业能做好细节工作，提高工作效率，节约人力成本，就意味着哪一个企业在市场上具有更强的竞争优势，也就意味着哪一个企业能够获得更高的经济效益，也就意味着谁能够在竞争激烈的市场环境下更好地生存和发展。

一、内部审计的必要性和职能

（一）内部审计的含义

所谓内部审计，指的是存在于企业（组织）中的有助于健全企业内部控制制度、提高企业管理水平和经营水平、提高工作效率、保障企业正常的运转和获取经济利益的独立的、客观的监督和评价活动。内部审计通过审查和评价内部控制和经营活动适当性、有效性和合法性以促进企业目标的实现，是一项现代企业必不可少的制度。

（二）内部审计的职能

企业建立内部审计，不仅有利于增强企业内部控制，还能够为国家审计机关和社会的审计组织提供信息，保障企业和国家的税务管理，使他们在进行审计时有所侧重，优化税务管理流程，具体职能如下：

第一，需要注册会计师了解企业的内控机制和流程并用其进行风险评估，对风险发生的可能性和影响进行评估，而后再对企业财务报表进行审计和分析。

第二，通过审查系统过程中获得的信息对内控系统中薄弱环节部分提出改进建议，以简化工作流程，提高工作效率。

二、内部税务审计企业税务管理的重要作用分析

（一）内部税务审计有利于全面了解企业的情况

内部审计首先是根据年初确定的工作计划下达审计通知书，要求相关工作人员获取足够的信息以进行分析和比较;其次是查阅报表进行查账和取证工作，重点是会计核算工作的审查，并以此来筹划税金。在内部税务审计的过程中可以获得大量的企業信息，比如企业的销售收入、成本、净利润、折旧税盾等。而税务管理需要工作人员获得对企业相关信息的掌控和熟知，因此进行内部税务审计有利于全面了解企业的情况，为税务管理做好信息方面的铺垫。

（二）内部审计与企业税务管理在一定程度上具有相似性

前文也有提到过，内部审计有助于健全部门，提高管理和经营效率，从而加强税务管理。而税务管理的职能也是为了提高工作效率，保障税务审计的简便性、准确性，有利于降低税务负担，实现企业经济利益最大化，从而能够提升企业的竞争力。

由此，可以说内部审计与企业税务管理在一定程度上具有一定的相似性，进行内部税务管理有利于企业加强其税务管理。

（三）税务管理是企业内部审计精细化分工的结果

合理避税是每一个企业的内在要求之一，合理避税要求企业在遵守相关法律法规的基础上，税务管理的精细化分工要求企业的税务审计、筹划和管理里工作要由专门的会计部门进行，而由于会计部门任务繁多，特别是在期末，工作量极大，因此没有足够的时间进行内部税务审计工作，因此单独进行内部税务审计对于企业税务管理十分重要。

三、企业内部审计与税务管理结合的有效途径

（一）加强税务风险管理

风险是企业永远绕不开的问题，因此需要对内部控制的各个方面进行完善，特别是在税务审计和税务管理方面，更应当加强监管职责，及时识别出影响企业税务管理的风险，然后对识别出的风险采用敏感性分析等手段针对固有风险和剩余风险识别出风险发生的可能性和影响。然后对风险的评估结果采取一定的措施，例如风险降低、风险转移、风险承受等，对于影响较大、发生可能性较大的事件要优先进行处理。

（二）加强对税务成本的控制

要想加强企业内部审计与税务管理的结合，除了加强风险控制以外，也要对税务管理的成本加强内部审计。税务管理最大的目的是理清税务关系，尽可能发掘税盾以减少税务负担，但是为了降低税务而进行繁杂的税务管理，导致税务管理成本提高就失去了税务管理的意义。企业可以通过优化税务管理流程、引进高素质的税务管理和审计人才、制定严格的规章制度来实现。

（三）建立完善的问责制度

要想强化企业税务审计与税务管理的结合，还必须要做的一件事就是建立完善的税务审计和管理的问责制度，以提高工作人员的责任意识，保障税务管理工作的质量和效率，从而能够降低税务管理成本，最大程度上保障企业的经济利益。

建立完善的问责制度，需要企业加强对税务审计和管理工作的监督力度，可以通过设立举报热线、领导定期抽查等方式实现，;其次，要明确各单位个工作人员的具体责任，将责任落实到每个人身上;最后，规定好责任违反处罚规定，对于违反企业规章制度或者法律法规的行为一定要严惩不怠。

四、结语

综上所述，内部税务审计工作作为现代企业无法绕开的话题，其完善和细化正受到企业界广泛的重视，其对于企业税务管理质量和效率的提高具有十分关键的影响，有利于为税务管理提供足够的信息，降低税务管理难度，从而保障企业的税务成本控制，提高企业的经济效益和竞争力，有利于企业的生存和发展。因此，企业应当加强对内部审计的重视，采取多种措施促进企业内部审计与税务管理的结合。