政府采购活动内部控制管理研究

张伟

摘要：建立完整、高效、务实的政府采购内控体系，对提高政府采购管理水平和效率，加强采购活动中的权力制约以及落实政府采购各相关主体党风廉政主体责任、推进依法采购具有重要意义。本文从政府采购内控涵义原则以及甘肃省人民银行系统采购内控工作实践出发，对进一步完善政府采购活动内部控制作出有益探索。

关键词：政府采购;内部控制;涵义及原则;内控实践管理

中图分类号：F812.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-0111-01

一、政府采购内部控制的涵义及原则

政府采购内部控制，是指为了保证政府采购工作规范、有序、高效开展，依据国家政府采购法律、法规的规定，通过制定相关管理制度、工作流程，对政府采购活动的风险进行防范和管控的动态管理过程。同时，政府采购活动内部控制应当遵循全面性、重要性、可操作性、权责一致等原则。

（一）全面性原则。一是内部控制应当贯穿于政府采购活动“需求-决策-执行-监督”的全过程，需求提出要合理、决策过程要民主、采购执行有效率、内外监督有效果，实现对政府采购活动“事前-事中-事后”全面控制。二是内部控制主体要覆盖参与政府采购活动各个环节的全体人员，从一般采购人员到决策管理层都要受到内部控制的管理和约束。三是内部控制要涵盖政府采购活动的各个方面，避免存在内部控制盲区和空白，要把控制环境、风险评估、信息沟通和监督检查纳入到政府采购内控范畴。

（二）重要性原则。重要性原则强调建立与实施内部控制应当突出重点、兼顾一般，即在全面控制的基础上重点关注重要业务与重大风险，对政府采购活动的关键岗位和关键环节进行特别关注，将内控风险降到最低。

（三）可操作性原则。内控体系的建设要切合实际、具有可操作性、与政府采购活动能够紧密结合。内容完善、步骤清晰的内控程序应当说明内部控制“是什么、怎么做、如何做好”，同时，明确内部控制各个岗位及环节所涉及风险点的风险等级、防范重点、操作步骤等内容。

（四）权责一致原则。采购单位在指定内控制度时，权责一致原则很重要，要认真梳理、分析总结，在制度上要明确部门职责、明确不相容岗位职责，同時还要按照采购单位岗位廉政风险防范要求设置岗位职能，使各岗位业务人员在日常采购业务活动中相互监督、相互制约。

二、甘肃省人民银行系统采购工作内控管理实践

近年来，甘肃省人民银行系统以加强内控建设、实现规范运作、提升工作效能为目标，经过多年的实践探索，通过完善内部机构设置，健全内部制度，梳理和固化采购流程等方式，强化采购内控管理，形成了一套科学有效、规范有序的内控体系。一是明晰事权，完善组织架构。建立“集中采购管理委员会、集中采购管理部门、采购项目需求部门和集中采购监督部门”四位一体的组织体系，确保管理和采购权责明晰，各采购责任主体不越位、不缺位。二是健全制度，强化制度实施。制定甘肃省人民银行系统集中采购管理实施细则，出台集中采购项目负责人制度、评审管理等规范性制度，对采购工作具体操作的各个程序进行有效规范。三是加强对采购活动的动态监督。建立采购项目立项研究论证机制，对预纳入年度采购计划的采购项目，由集中采购管理委员会定期或不定期组织召开会议进行论证研究，进一步确定项目立项的可行性和必要性。在采购项目确定纳入年度采购计戈Ⅱ后，由中心支行集中采购管理委员会下设办公室牵头开展采购项目实施情况的督导检查，重点关注采购项目实施进度、资金支付、合同履约等环节，及时发现问题、督促整改，跟踪落实。最后，以采购合同及履约绩效评价管理为核心，探索开展采购绩效评价试点，及时通报评价结果，督促采购实施部门、项目需求部门以及项目成交供应商增强履约意识、提高服务水平。

三、加强政府采购内部控制的思考

政府采购从“提出采购需求一编制预算一市场调查一实施采购一履行合同”是一个动态化过程，采购单位应当从过程管理出发，建立健全政府采购内部控制制度。

（一）加强制度执行，深化贯彻落实。目前，政府采购自上而下已形成一套较为完善的内部管理制度体系，在实际工作中不再缺少制度依据，而是缺少对制度的学习理解和贯彻执行。对于内控制度的学习和落实呈现出“采购部门抓得紧、业务部门放的松”的现状，不利于采购工作有效开展。因此，提升采购参与主体对采购内部管理制度的学习理解，加大采购业务相关制度法规的宣传教育，使采购参与主体切实了解掌握相关政策、法规、制度，将进一步推进采购实施各环节的规范、高效操作，实现采购标准化、程序化管理。

（二）加强绩效评价，完善考核机制。内控体系是否能够有效运行，一方面依靠参与人员的自觉执行，另一方面必须要有严格的考核机制作为保障。因此，在基于风险管控的内控机制建设过程中，要以风险管控为核心，强调全面控制、全员控制和全程控制，对责任主体不良行为进行“黑名单”制度惩罚，以有效防范和控制采购活动中的潜在风险。

（三）借助电子信息技术创新政府采购内控手段。利用电子信息技术程序规范、标准严密、客观公正等特性对采购业务流程进行梳理和再造不仅可以提高业务工作效率，同时可以预防舞弊和腐败的风险发生，是加强政府采购内控的有效途径。

（四）加强廉政教育，建立高素质、高水平采购队伍。加强廉政教育，通过道德力量和制度的双重约束，使政府采购人员思想和行为不发生廉政风险。另外，健全组织架构与岗位设置要和创建清正廉洁、民主和谐的采购文化氛围相结合，除了实行党风廉政建设“一岗双责”责任制外，应将廉政、业务流程责任、指标逐层分解到业务经办个人，并在日常工作中严格对照责任书检查岗位廉政、业务流程责任、指标完成是否落实到位，确保人人有指标，个个有责任，事事有落实，使采购人员牢固树立廉政意识和职业风险意识，防止腐败风险的发生。