行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

张恒

摘要：内部控制的管理是我们行政单位的一个常设管理模式，也是最有效的管理模式之一。内部控制管理的成果会直接影响到国家的利益，同时，内部控制管理在有效地利用行政资源方面发挥着重要作用。但是，在新时代的背景下，我国行政事业单位的内部控制还存在着意识欠缺、制度不完善、信息化水平低、培训不足等问题。本文主要是对行政内部控制建设中存在的问题及对策进行探讨分析。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;信息化系统

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）016-042-02

一、引言

随着社会经济的发展，经济体系和结构也在变化和创新。政府机关为了更好地保障社会服务的作用，也在不断进行体制改革。但是，行政机关在内部控制管理改革的速度无法跟上体制改革的速度，不能及时实现对社会改革的要求。近年来，我国政府职能发生了重大变化，为了达到提高行政机关内部建设水平，解决内部控制建设面临的相关问题的目的，在2014年《行政事业单位内部控制标准》正式实施。并借此继续完善行政事业单位内部建设体系，促进行政事业部门的深化改革。但是，我国行政机关内部控制仍存在着许多问题，需要在今后的实践中继续探寻与完善。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

1.内部控制意识欠缺

在实际工作中，许多单位的领导人和管理者对单位内部控制不够重视，没有内部控制意识，忽视内部控制在单位运行中的作用。另外，我国的内部控制实施的比较晚，很多制度不是很完善，需要在实际工作中继续完善。而且在实际工作中部分制度与传统的管理方式截然不同，部分单位无法适应这种改变。内部控制的实施会对单位领导人和管理者的权力进行限制，改变了以往的行政事务，提高了行政机关的工作质量。目前，部分行政机构中的领导人和管理者只注重单位的工作目标，不考虑单位的发展前景，这是一个典型的缺乏控制意识的问题。

2.内部控制制度不完善

部分行政机构的内部控制管理制度不完善，不能对相应的问题进行解决，无法达到制度建设的初衷。此外，财务内部控制是内部控制建设的主要方面。而行政事业单位的资金来源于财政拨款，这些单位的财务管理只是进行基础的管理，不进行经营性行为，导致行政事业单位在财务管理方面的压力较少。同时也使行政机构管理者无法认识到财务管理的内部控制的重要性，这就导致财务内部控制制度的不足。在目前的大多数行政单位中，财务处只履行财务会计职能，不发挥财政部门的作用。这些财务部门仍在按照传统的管理方式进行管理，内部控制制度相对薄弱，这可能会导致行政事业单位产生腐败等问题。

3.内部控制信息化系统层次低

利用现代科学技术，开发内部控制信息管理系统，监控业务流程的风险点，管理经济业务的决策、执行和结算，可以有效地提高内部控制建设的效果。但是，我国行政机构的数量大、分布范围广，大部分规模小，级别低，有的单位人数很少，每年的预算也不充足。对于内部控制系统的开发单位来说，信息系统的开发成本相对较高，开发单位为了平均开发成本，导致每个系统的售价较高。如果要求每个行政单位都必须采购内部控制系统，这是一笔极大的费用，部分行政单位无法承担这个费用。所以，推进目前的行政事业部门内的控制系统的建设信息化是很困难的。

4.内部控制人员培训力度差

对于大多数行政人员乃至财务人员来说，从来没有接触过内部控制的概念。而且，大部分行政单位因为工作任务重与师资力量弱等问题，导致单位职工的培训不够全面，仅仅通过使用文件来传达内部控制的精神，并通过行政手段将工作分配给基层单位。这导致了职工对内部控制建设的普遍无知，缺乏对工作内容的熟悉程度，缺乏對实际操作的掌握，以及实施过程中各种行政和体制单位内部控制工作人员的总体质量参差不齐。对所做工作的了解有很大不同，这对内部控制制度的建设和实施构成了障碍。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

1.提高全员内部控制意识

不间断的对内部管理体系进行完善在内部控制的建设中发挥着重要作用。如果在一个单位内部建设存在问题的情况下，管理体制可以提供明确的方向，促进内部控制的建设。但是，仅靠健全的管理体系是不充分的，内部人的控制意识也很重要。因此，单位领导应该领导要以身作则，发挥自身的领导带头作用。单位领导的带头可以带动单位的发展，改变单位的发展方向，在促进单位内部控制方面发挥了重要作用。首先，要提高单位内部管理人员的控制意识，各单位可安排举行关于内部控制能力建设的学习会议。每个人对于控制管理的理解不同，导致对控制管理的实施也有区别。通过各位管理者对于学习的结果的交流沟通，可以完善领导者的管理理论，增强内部控制意识。另外，行政单位的工作人员是促进内部控制实施的主要参与者，单位的运行和发展的各个方面都是靠工作人员来实施的。在这个过程中，财务部门可以发挥其原本的监督作用，积极宣传。为员工创作一个合适的学习环境，培养员工对于内部控制的学习兴趣，让员工可以懂得内部控制是含义并可以认真实施。

为了营造良好的内部环境，笔者认为要做好两件事：一是增强行政机关全体职工的内部控制意识，加强内部控制建设的宣传和引导。实现参与内部控制工作的三方联动;二是合理建立组织结构，合理的组织结构包括决策、执行和监督三大功能，三者之间责任和权力平等，监督组织的独立性得到保障。

2.建立健全内部控制制度

做好内部管理建设的基础就是建立健全的内部控制制度。一个完善的内部控制制度可以为内部管理的实施提供基础的保障。在行政机构中，所有工作都比较复杂，必须严格遵循固定的程序和方式，并告知员工在工作中可能发生的各种风险。通过建立强有力的内部控制制度，加强管理单位内部的内部控制。

建立内部控制制度所依据的原则有以下几种：一是要注重综合原则，在行政机构内的工作往往非常繁杂，内部管理建设必须更加广泛，将单位所蕴含的工作内容都包括其中;二是要注意重要原则，在建立制度的过程中，应注意建立内部控制制度。应采取适当措施，处理最重要的工作要素，减少发生严重错误的可能性;三是要注意适应性原则，在处理工作过程中，适应性原则对于存在的一些特殊问题可以发挥更重要的作用。

3.逐步推进内控信息化

根据行政事业单位内部控制的信息工作，我们不应该执行“一刀切”原则，我们要在多方面提前做好工作准备，按照计划逐步实现信息化的目标。首先针对那些单位规模大、人员较多、业务流程比较复杂的单位，据其实际情况可单独建立各自的内部控制信息系统。并且针对于自己的实际需求。制定个性化的应用体系，最大限度地发挥信息化的作用。对于其他规模较小、单位人员少的行政事业单位。可以由上级部门组织，希望统一到开发订购。针对部门工作中遇到的资产采购，办公自动化等问题。开发符合大部分事业单位自身情况的内部控制信息系统，以实现日常所需的内部控制功能。完成将内部控制信息化的预定目标。同时，在建立了完整的信息管理软件后，应及时对员工进行培训，使他们有优先使用信息系统的意识，知道在信息系统中做什么工作。并掌握信息系统的使用，以防使用时出现差错。最后，在使用过程中要暴露的问题要及时提出以便系统的维护和更新。

4.提升内控人员综合素质

在行政事业单位中对于财务人员的专业知识有着很高的要求，因此，有必要对财务职员进行训练，对其综合素质进行提升。提高工作人员的素质、加强工作人员的能力以及调整内部管制体系可有助于实施内部控制制度。在行政单位，内部控制的质量直接影响到内部控制的成效，提高工作人员的总体素质有助于内部管制制度的完善，在经济发展过程中知识不断更新，所以员工在工作时必须不断的进行知识的补充，保证对有效信息的更新，借此提供自身的工作水平。因此员工在工作时必须不断学习并有效地更新信息。补充自己的知识内容，提高工作水平和工作技能。行政机关调整内部控制部门，安排专业的内部控制人员，建立有效的培训和审查制度，做好内部审计师的专业训练，必须努力提高内部审计员的职务。提高了内部控制工作的运营水平，规范内部控制工程的运营过程，全面提高了内部管理者的综合素质。此外，通过提高内部控制人员的素质，也可以提高相关人员识别犯罪行為的能力，减少工作失误。

四、结语

行政机关的内部控制对行政机关的日常运作和管理及其发展有着重要的影响。单位领导和管理人员必须充分开展内部控制工作，在单位内部营造良好的内部控制工作氛围和环境。呼吁所有工作人员积极参与内部控制，共同努力，更好地促进事业单位的发展。本文主要分析了内部控制存在的问题，并提出了解决的对策。希望能为行政单位的内部控制工作的实施提供一定的参考，以促进事业单位有序、快速发展。