事业单位内部控制审计现状及对策

黄莉雅

摘要：内部控制审计工作对事业单位的运营和发展产生重要的影响。随着社会经济的不断发展，事业单位也随之迅速发展，与此同时，内部控制审计工作中存在的问题也逐渐暴露出来。显然，传统的内部控制审计工作模式已经很难适应事业单位的发展要求，这就需要积极采取相应的对策解决这些问题，以此不断改进和创新事业单位内部控制审计工作，从而促进事业单位的稳定发展。文章针对事业单位内部控制审计的现状进行了探究与分析，并提出了突破事业单位内部控制审计现状的有效对策，希望有助于事业单位的长远发展。

关键词：事业单位;内部控制;审计;现状;对策

内部控制审计是事业单位发展过程中不可或缺的一个重要环节，并且内部控制审计是事业单位得以长远发展的重要基础条件。近些年，社会得到了全面的发展，这也对事业单位的发展提出了更高的要求。其应该积极地加强内部控制审计工作，充分发挥内部审计控制的重要作用，积极地构建现代化内部审计体系，以此在一定程度上推动现代化建设，进一步深化和落实科学发展观。

一、事业单位内部控制审计的现状

现阶段，事业单位的上级主管部门要求其加强内部控制审计工作。对于内部控制审计工作来说，其具有较强的专业化和系统化的特点，服务于事业单位经营与发展的总体目标，并且需要对事业单位实现总体目标的具体过程进行全面地、实时地监督，以此有效确保事业单位总体目标的顺利实现。部分事业单位在实施内部审计控制工作的过程中，往往存在内部控制审计工作不规范的问题，内部控制审计工作仅仅流于形式，并未全面认识到其工作的重要性。

（一）缺乏健全的事业单位内部控制审计法律法规

《审计法》、《事业单位内部控制基本规范》及《内部审计准则》规范着事业单位的内部控制审计工作，其中《内部审计准则》的内容主要包括一些一般性基本原则、内部控制审计内容、具体审计流程和办法、报告等。但是这一文件并不具有较强的指导性。例如，在《内部审计准则》中相关审计具体准則的内容仅仅是通过数十字进行了简单概括，表明了单位的内部审计工作人员可以用问卷调查、访谈、抽样、专题讨论等方式对单位内部控制审计工作的设计和有效实施收集可靠的证据。但是却没有针对这些方法的具体使用及各自重要的作用进行充分的说明。由此可见，事业单位内部控制审计工作缺乏健全的法律法规。

（二）事业单位内部控制审计相关工作人员的专业能力与素养有待提升

对于我国事业单位来说，内部控制审计相关工作人员的专业能力和素养直接影响着内部控制审计工作的顺利进行，但在现阶段部分事业单位内部控制审计相关工作人员的专业能力及素养还有待提升。审计工作的有效实施，要求审计人员需要熟悉与之相关的法律法规，目前，我国相关的法律法规正在不断地进行完善，因此，相关工作人员应该实时关注相关的法律法规，以此及时地对其进行掌握。除此之外，部分事业单位的领导阶层缺乏对内部控制审计工作的重视，未能够针对相关工作人员进行定期培训，缺乏对其的培养，这样不仅影响着内部控制审计工作的顺利实施，同时还影响着相关工作人员专业能力和素养的提升。

（三）事业单位内部控制审计部门的设置缺乏合理性

在我国，事业单位内部控制审计工作还处于刚刚起步的状态，由于部分事业单位的领导阶层缺乏对内部控制审计工作的重视，因此在内部部门设计方面合理性欠缺。部分事业单位在设置内部控制审计部门时，通常将其分管于财务部门或者综合部门，还有一部分事业单位并未设置内部控制审计部门。将审计部门设置于其他部门中，会造成其重要职能难以充分独立发挥，很难确保判断的独立性，淡化了内部控制审计部门监督与控制的重要作用。

二、突破事业单位内部控制审计现状的有效对策

（一）构建健全的相关法律法规

各事业单位在实施内部控制审计工作时应该严格遵守我国政府颁发的相关审计方面的法律法规，在统一的指导下，结合自身的实际运营与发展情况，构建一系列符合自身运营与发展的具体内部控制审计细则和规章制度。在构建的过程中，应该全面认识到自身存在的一些内部控制审计问题，并针对这些问题制定相应的解决方案。在进行具体审计工作时，相关工作人员应在国家法律法规的统一指导下，严格遵守单位内部的相关细则和规章制度，才能更好地增强工作的可行性和规范性。

除此之外事业单位还应该在不断发展中，随着所处环境的变化而及时进行更新和完善，以此确保单位内部的细则和规章制度适用于事业单位的发展，充分发挥内部控制审计工作的重要作用。

（二）注重相关内部控制审计工作人员专业能力和素养的提升

首先，事业单位应该加大对内部控制审计工作人员的培训力度，务求不断地提升其专业能力和素养。例如：定期组织相关工作人员进行业务学习、技能培训、新政策学习等，并定期行严格考核。另外，事业单位还可以邀请专业人士前来，进行专题讲座，与相关工作人员分享自身的经验和心得。对于事业单位内部控制审计工作来说，其并非是一成不变的，而是需要不断进行学习和更新，并不断创新审计方法，以此做到与时俱进，只有这样才能够确保内部控制审计工作符合事业单位发展需求。其次，事业单位应该建立其统一的、高标准的审计人才选拔机制，做到公平、公正、公开。事业单位不仅可以从外部引进优质的专业人才，同时还可以通过竞选的方式从单位内部进行选拔。以此充分调动单位内部工作人员的工作积极性，一个良好的人才选拔机制，有利于充分发挥单位部门工作人员自身优势，从而实现整体审计工作人员专业能力和素养的提升。除此之外，作为一名内部控制审计工作人员，还应该与时俱进，不断提高自身的信息技术水平，以此在工作中更好地运用信息技术，从而提高事业单位内部控制审计工作的效率。

（三）合理的设置内部控制审计部门，强化独立性

首先，我国事业单位应该结合自身的实际情况，合理地设置内部控制审计部门，这也是内部控制审计工作得以有效实施的重要基础保障。其次，在设置的过程中，应该强化部门的独立性，从而有效地确保审计工作不会被一些因素所干扰和影响，更能客观地、合理地施内部控制审计工作。需要注意的是，在设置内部控制审计部门时，应该将其与财务部门、综合部门相分离，才能有效地防止在实施审计工作的过程中受到其他相关工作的影响，从而降低审计工作的客观性。例如：某事业单位的管理阶层深受传统管理观念的影响，一直将内部控制审计部门分管于中层的职能部门中，内部控制审计工作的结果直接报向领导阶层，而领导阶层由于工作较为繁重，通常无暇顾及审计工作结果的汇报，长期以来，该事业单位的内部控制审计工作并没有取得较佳的成果。久而久之，该事业单位的内部控制审计部门形同虚设，并没有实际的工作内容和意义，更无从谈及内部控制审计重要作用的发挥。经过外部审计后，该事业单位接受了外部审计师的建议，在单位内部设置了独立的内部控制审计部门，审计工作结构由原来的直接汇报给领导阶层转变为了汇报给审计委员会，通过一段时间的实践，该事业单位内部控制审计工作获得了较大的成绩。

三、结束语

综上所述，内部控制审计工作对事业单位的运营和发展具有着重要的影响，然而，现阶段，事业单位的内部控制审计工作中还存在着一些问题，针对这些问题，事业单位应该积极地取相应的对策加以解决，以此充分发挥内部控制审计工作的重要作用，从而促进事业单位健康、稳定地发展。

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（作者单位：肇庆市端州区发展和改革局价格认证中心）