如何建立与完善技工院校内部控制

管庆华

2012年11月29日，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行） 》，自2014年1月1日起施行，技工院校属于行政事业单位，应根据财政部的要求建立内部控制;财政部2015年印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会（2015] 24号）要求单位全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督的全过程，规范单位内部各层级的全体人员。因此，技工院校应根据国家的要求建立与完善内部控制。

一、当前技工院校内部控制存在的问题

（一）管理层缺乏内部控制的意识

近年来，我国各类学校的经济案件频发，学校管理存在的问题突出表现在领导重视教学管理而忽视财务管理，重视收入管理而忽视支出管理，重视招生就业而忽视内部控制。学校内部控制建设存在着领导不重视、治理结构不完善、风险意识不强、内部控制不健全、监督约束不力等问题，导致经济案件不断发生。尤其是对内部控制的重要性和作用缺乏正确的认识，觉得其只是面子工程，沒有实质作用，导致内部控制形同虚设。

（二）缺乏良好的控制环境，内部控制缺乏独立性

内部控制应当贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项，实现对经济活动的全面、全过程控制，要求单位的所有相关工作人员包括单位负责人都要参与内部控制建设工作。目前大部分技工院校的实际情况是领导对内部控制建设不够重视，大部分教职工对内部控制不了解，将内部控制等同于财务控制，认为内部控制是财务部门的工作，和自己没什么关系。导致相关部门对内部控制建设工作配合度低，内部控制建设推进缓慢。此外，因为缺少专业内部控制人员，不少技工院校将内部控制部门设在财务部门或者纪检监督部门，影响了内部控制部门的独立性。

（三）现有的内部控制制度不健全，业务流程设计不规范

目前，大部分技工院校的内部控制建设工作还处于起步阶段，内部控制制度还局限在财务内部控制方面，尚未覆盖学校教育事业活动所涉及的各种业务、事项和相关的职能部门，例如风险系数较高的基建领域、采购领域、资产管理领域等，没有实现对经济活动的全面、全过程控制。已有的内部控制制度也存在业务流程设计不规范的现象，未建立有效的风险评估工作机制，缺乏内部控制评价和监督，内部控制流于形式。所以，为了促进技工院校的各方面发展能够健康有序的进行，就必须提高内部控制的管理意识，首先要从思维和意识方面进行改变，以此建立完善的内部控制管理机制，为技工院校持续健康的发展奠定良好的基础。

二、技工院校内部控制体系建设

内部控制是单位为实现控制目标，防范和管控经济活动风险，通过制定制度、实施措施和执行程序而建立的内部管理系统。一套有效的技工院校内部控制体系应能做到：合理保证学校经济活动合法合规;合理保证学校资产安全和使用有效，提高资产配置合理性;合理保证学校财务信息真实完整;有效防范舞弊和预防腐败;保证学校教育事业活动有序、有效运行，实现学校教学和管理目标。

技工院校内部控制体系包括单位层面内部控制和业务层面内部控制。单位层面内部控制的主要内容是科学合理地设置内部控制的组织架构，建立决策、执行和监督相互分离的工作机制，明确职责分工，规范财务管理，推进内部控制信息化管理。业务层面内部控制的主要内容如图所示：

在确定了技工院校内部控制框架体系的基础上，对各类业务进行风险评估，确定控制目标，结合技工院校组织架构、管理要求和经济业务特点合理设计业务流程，编制控制矩阵，对风险进行分析、描述和归类，制定应对风险的控制措施，在此基础上编制内部控制手册。同时，技工院校需要有严格的执行保障体系才能确保内部控制规范有效执行，所以应对学校原有的管理制度进行补充、修订和完善，实现风险、流程、控制和制度的统一，保证内部控制落到实处。

三、技工院校内部控制建设中应当注意的问题

（一）提高对内部控制的认知，营造良好的控制环境

首先，技工院校的管理层要提高自身对内部控制的认识，积极了解和学习内部控制，因为其在管理中起到了引导和带头的作用，其对内部控制建设及规范实施有着重要的作用。其次，加强内部控制文化建设，大力宣传和推行内部控制，使之深入人心，实现全员参与，每个人都应树立正确的管理和被管理的观念，既能自觉遵守控制制度，又能成为控制的实施主体，监督内部控制的执行情况，从而营造良好的控制环境。

（二）与现有的质量管理体系相融合

目前，大部分技工院校都实施了ISO质量管理体系。内部控制与ISO质量管理体系既有联系又有区别，把内部控制和ISO质量管理体系有效地融合在一起，形成了学校管理、质量管理体系和内部控制“三位一体”的管理体系，有效避免学校管理“两张皮”，既规范了学校的经济活动，又降低了办学成本，并且提高了工作效率。

（三）加强对内部控制的评价和监督

内部控制的评价和监督是确保内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节。建立适合技工院校实际情况的内部控制评价与监督体系可以及时发现和改正内部控制设计和执行中存在的问题，避免造成不必要的损失，促进内部控制的持续改进和有效运行。

四、结语

综上所述，内部控制在技工院校管理中有着重要的作用，科学、合理、完善的内部控制工作，不仅能够促进技工院校管理的完善，还能够为技工院校的持续发展贡献出应有的力量。因此，技工院校应该建立和完善内部控制，使其在技工院校管理工作中发挥出实质效果。（作者单位：广州市机电高级技工学校）