供给侧改革下石油企业税收筹划建议

吴梅兰

随着社会经济的发展变化， 我国当前正处于经济增长放缓的新常态阶段，由此产生的供需错位矛盾一定程度上阻碍了经济的健康发展，为更好的适应经济发展的新常态，近年来党中央国务院已经把深化财税体制改革作为推进供给侧结构改革的重要内容，供给侧改革是一种寻求经济新增长和新动力的新思路，石油企业的可持续发展与供给侧改革密不可分，供给侧改革稳步推进的同时给企业的财税制度建立等带来了前所未有的机遇和挑战，在此情况下企业需要用创新思路来破解发展难题，更好的适应时代的发展需求。

税费负担是企业经营成本的基本组成，也是制约石油企业健康发展的重要因素之一，在当前经济下行的大环境下，石油企业所面临的成本压力越来越重， 而供给侧改革的一大功能就是减税，供给侧改革是国家经济发展进入新常态下的必然选择，推进供给侧结构性改革降低税费切实为企业减压减负，从而降低企业生产成本，提高产品质量和经济效益，本文通过供给侧改革背景下企业税收筹划存在的问题，并针对性的提出筹划建议，希望为石油企业发展提供一定参考。

一、供给侧改革的重要意义

随着经济转型升级的深入推进，企业发展成本高与市场需求不足的不和谐、市场配置资源主导性突出与政府经济管理方式滞后的不适应、企业创业创新日益迫切与发展环境不够完善的不协调日益突出，企业创业创新面临着明显的制度约束;而需求与供给是相互影响、相互决定的， 中央提出供给侧改革，标志着我国经济管理理念从需求侧为主向供给侧为主的战略性转变，经济增长认知从注重外延拉动转向注重内在动力，经济增长模式从注重短期高速发展转向注重持续稳健发展，经济增长主体从注重政府作用转向注重企业个体;供给侧结构性改革是指从提高供给质量出发，用改革的办法推进结构调整，矫正要素配置扭曲，减少无效和低端供给，扩大有效和中高端供给，通过解放供给方、生产端的生产力，来提升企业的竞争力，激发经济活力，增强供给结构对需求变化的适应性和灵活性，更好地满足广大人民群众的需要，通过改革促进创新、提高生产效率和提高产品市场竞争力的方式来促进经济增长，而不再是靠“刺激政策”提升总需求的套路来促进经济增长。供给侧改革对于促进经济社会持续健康发展，激发市场主体活力、提高供给质量效益、培育核心竞争优势具有重要意义。

二、供给侧改革后企业税收筹划的变化

供给侧改革的本质在于提高企业的全要素生产率，关键在于建立有利于创新和创业的制度体系。供给侧改革更加关注生产成本及经济结构，是以技术创新和制度创新为前提，以效率改善为条件， 以去产能、降成本、去库存、补短板、去杠杆为五大核心任务;一是净化产业发展环境，二是降低企业运行的成本，三是归还企业市场主体地位，四是服务企业发展，五是防范化解金融风险，;同时鼓励企业技术革新，石油企业尤其不只是单一的生产或服务环节，而是由多个环节串联起来的生产服务模式，其中各环节之间也都有主辅之分。由于主辅业对应的税种、税率不同，若将辅业从企业中分离出来，企业前后的税款抵扣链条就会中断，造成重复纳税的情形。供给侧改革的实施不仅能使石油企业的业务结构更加合理化，还可以为主业争取到更多的人力资源、技术投入和经营成本，使企业不断地开拓创新，提升市场竞争力。

三、供给侧改革下的税收筹划建议

（一）进项和销项税收筹划

进项方面，根据国家税务总局和财政部相关规定，财务人员通过仔细区分营业税和增值税的核算要求，以及增值税可抵扣项目的内容争取合法有利的抵扣政策，创造更大的利润空间;销项方面，将一般纳税人购买原材料或支付应税劳务所承担的增值税税金从企业应交纳的增值税税金中扣除，通过将差额征税和进项税额抵扣这两大政策与其他税费税率等方面进行合理的税收筹划，以此降低企业税务负担和财务风险。

（二）供应商税收筹划

供应商税收筹划是企业税收筹划的重中之重，不同的供应商所提供的原料质量与价格各不相同， 采购涵盖了从经营到生产再到销售的各个阶段中，所购买的原料和设备中往往都已经包含了增值税，在满足生产原料质量的基础上选择提供增值税专用发票的供应商，以便投资进项税额可与企业的銷项税额相互抵扣， 减少部分资金占用，提升企业的资本运行效率，对降低经营成本、增加企业利润空间、减少税负具有很大帮助。

（三）加强企业自身的纳税管理

基于税收筹划工作的特殊性， 从业人员的素质高低直接影响筹划的最终成果，为适应行业发展的大趋势， 企业首先要增强财务人员的执业能力，首先要从专业能力进行培养， 定期组织相关的专业技能的培训， 加强向公司员工传播在合法的前提下有效降低企业纳税成本的思想， 并将这一思想贯穿于整个生产经营过程中，合理分配培训资源的同时严格把控培训质量;其次要积极引进高素质的财务人员，通过内部的相互学习与交流促进专业水平的提升，同时要注意纳税工作的相关细节， 充分考虑不同纳税方法对企业纳税成本的影响，合理利用政府的优惠税收政策.

四、结语

综上所述，供给侧改革已成为我国未来税收政策的必然发展趋势与方向，企业税收筹划作为法律范围内降低企业税负的重要手段之一，在企业稳定发展中发挥着重要作用，在新常态经济背景下有着非常重要的实施意义与价值。为了能够达到合理减税的目的，石油企业必须从税收优惠政策等角度入手，积极优化纳税筹划工作水平，以促进纳税筹划工作的有序开展，确保石油企业在供给侧背景下的长远健康发展。（作者单位：中国石油集团川庆钻探工程有限公司长庆钻井总公司）