浅析行政事业单位内部控制存在的问题和对策

陈雨清

摘 要：有效的内部控制可以提高行政事业单位的工作质量。但行政事业单位内部管理存在的一些问题，阻碍了内部控制作用的发挥。本文在阐述内部控制对行政事业单位重要性的基础上，分析了内部控制存在的问题，最后提出了工作建议，以帮助行政事业单位改善内部控制工作。

关键词：内部控制;行政事业单位;问题

一、内部控制对于行政事业单位的重要意义

因性质与企业不同，行政事业单位内部控制工作具有不同的特点。首先，由于行政事业单位长期以来缺乏精细化管理和成本管理意识，对单位内部管理进行改进的积极性不高，导致单位内控建设存在一些困难，推进内控工作遭遇的阻力较大。其次，行政事业单位的内控工作不仅需要满足单位内部管理的需要，还要积极对接国家政策方针，为社会提供更为优质的公共产品和公共服务。因此，行政事业单位必须不断完善和推进内部控制工作，以便更好地履行相关职责。具体而言，内部控制工作对于行政事业单位的重要意义，包含以下几个方面的内容。

1.可以帮助行政事业单位做好各项管理工作

行政事业单位的工作性质是为社会公众服务，由于单位掌握大量的社会公共资源，内部控制工作可以保证单位日常各项工作的合法合规性。

（1）可以保证国有资产的完整性和安全性。内控机制可以保证行政事业单位公共资源使用的公平性和公开性，提升资源利用效率，确保国有资产安全，避免出现私人侵占国有资产的现象。

（2）提升单位工作效率，节省行政开支。行政事业单位的工作效率直接关系到社会经济发展水平。通过建立健全内部控制制度，监督单位各个环节工作的开展，并实施科学的考核评价机制，可以促进行政事业单位各部门工作效率的提升。同时，还可通过内控体系建设，改进工作流程，简化烦琐的办事程序，提升单位服务水平和效率，节省单位的成本支出。

2.可以有效遏制腐败现象

行政事业单位因为拥有一定的行政权力，少数人员在工作过程中可能会损害公共利益，导致贪污腐败行为的发生。而通过落实内控机制，行政事业单位可以有效规范和约束单位人员的行为，从财政预算、政府采购、资产管理等方面实施全方位的监督和控制，堵塞管理漏洞，保障国有资产和财政资金的安全。

二、行政事業单位内部控制中存在的问题

1.内部控制重点不明确

行政事业单位的工作与企业存在较大差别，内控工作应该有自己的重点。若是内控工作重点不明晰，不仅会降低内控建设的效率，还无法发挥内部控制的监控作用。例如，在财务预算的内部控制工作中，很多行政事业单位仅仅将预算金额视为内控的重点，而忽略了对预算过程和预算执行结果反馈的监控。内部控制工作如果不全面，偏离了控制重点，忽略了一些风险点，将导致行政事业单位工作方向出现偏差，影响单位健康稳定发展。

对于内控节点不清晰，内部控制工作重点不明确，或是内控偏离单位实际情况，这些都表明了行政事业单位对于内控建设缺乏深刻认识，对于单位整体工作情况未能全面掌控，导致内控建设规划不周全，无法实现全覆盖，不仅不能发挥内部控制的作用，还会浪费单位的人力、物力和财力。

2.内部控制方法单一

内部控制手段陈旧、缺乏创新，会影响行政事业单位内控工作的开展。由于行政事业单位工作流程一般相对简单，财务核算类型也较为单一，因此在内部管理建设方面不太重视，内部控制工作大多挂靠在财务部门，而财务部门一般对财务内控较为关注，对其他业务环节则比较疏忽。

同时，行政事业单位内部控制建设方法单一，难以满足管理需要。部分单位的内控工作仅限于文件传达，没有将内控内容与业务开展相融合，导致行政事业单位的内部控制工作效率低下，内控工作往往流于形式，内控人员的工作积极性也不断降低，这都对内控工作的推进和其实际作用的发挥产生了不利影响。

3.内部控制制度执行落实不到位

近些年来，行政事业单位越来越重视内部控制工作，并不断完善内部控制制度和体系，但实际执行力度不够，内控工作难以落到实处。

一方面，这是由于单位的内部控制体系缺乏可操作性。行政事业单位因工作性质的特殊性，其内部控制设计要贴合单位工作，不能照搬企业的内部控制体系建设，否则内控体系将无法匹配，在实施过程中便会遇到很多阻碍。同时，行政事业单位内部控制重点不明确，也会使得内控制度缺乏可操作性。

另一方面，行政事业单位在抓落实、抓执行上做得不够。由于缺乏有效措施来保障内控工作的实施，使得行政事业单位的内控工作浮于表面，未严格按照相关制度要求开展工作，难以实现内控工作的既定目标。

4.监督评价机制缺位

部分行政事业单位往往只重视内部控制制度的建设，而忽略了对内控工作的监督和评价，缺乏公正合理的监督评价机制予以配合支持。内部控制活动开展的目的是为了优化单位的各项资源配置，以提高工作质量。如果内控工作没有按照相关法律法规的要求来实施，不仅无法达到预期效果，还会给单位发展造成负面影响。而建立健全监督评价机制，有利于单位内控工作的改进和落实。如果缺乏科学有效的监督评价机制，内控工作开展得怎么样就无从评判，工作人员对于内控工作也会漠视，致使工作中存在的问题或是风险点不能被及时发现。监督评价作为内控工作的关键环节必不可少，评价和监督是否公正客观、是否全面及时，将直接影响行政事业单位内部控制工作水平。

此外，有些行政事业单位尚未建立实施监督评价职能的内部审计部门，内部审计人员专业性不高，或是内部审计部门独立性受到影响，也在一定程度上使得监督评价工作难以落实。

三、行政事业单位内部控制的完善措施

1.明确工作重点，完善内部控制工作流程

行政事业单位内部控制未能达到预想效果的重要原因之一，是因为单位在内部控制制度建设时，没有明确内部控制活动的方向和内容，使得工作宽泛但无重点，最终流于形式。为了保证内部控制工作的实施能够帮助行政事业单位更好地运转，其内部控制建设在全面覆盖单位各项工作的前提下，有必要明确工作重点，以免避重就轻，偏离内部控制工作的设计目标。

行政事业单位应该明晰单位整体工作流程中的关键环节，然后集中优势资源来加强相关环节的内部控制活动，重点解决对此部分工作的监控，以确保工作的正常开展。鉴于行政事业单位工作性质，可以将预算控制、财务核算、采购工作等作为重点内部控制环节，结合单位自身的工作职能特点和国家政策要求，明确重点工作环节，并设立内控建设的阶段性目标。通过合理规划和细化分工，确保内部控制各项工作的有序进行，提高内控工作对于单位的价值。

2.创新内控工作方法，提高工作质效

好的制度需要好的方法去实施，才能发挥功效。行政事业单位应该在内部控制制度完善的基础上，选择适当的工作方式方法来落实各项制度要求。

首先，行政事业单位应该转变理念，搭建信息化平台来实现内部控制工作的系统化和自动化，降低人为因素对于内部控制活动的影响。例如，行政事业单位可以利用电商平台实施集中采购，杜绝暗箱操作;加强财务系统的建设，通过在系统中设置临界值、预警机制等来实现对业务环节的自动化监控，不仅节约了人力成本，还可以提升工作效率，同时也减少了人为判断失误或是其他因素对内控工作的影响。

其次，行政事业单位应该不断创新方法，以提升内控工作的积极性和有效性。对于不适应发展需要的工作方式要调整或者摒弃，不断创新工作模式，提升单位内控工作人员的活力，充分发挥工作人员的主观能动性，推进内控工作更高效地開展。对于单位中涉及“三重一大”事项的，行政事业单位可以建立管理班子集体表决的制度，以免出现个人决策的武断或滋生腐败行为。

3.强化执行落实，发挥内控功效

首先，行政事业单位要通过宣传，增强单位全体员工的内控意识。通过多种渠道积极宣传内控理念，组织员工学习内控制度。在内部管理中，合理设置岗位，明确岗位职责，分析并提出相关岗位的风险防控点，通过这种方式鼓励员工关注本职工作中存在的风险点，积极参与内控工作。

其次，通过激励约束机制来强化内控工作执行，严格控制各项工作中的风险点，建立预警机制，将内控工作落到实处。可以将内控工作开展情况与单位考核相结合，提高行政事业单位各个部门对于内控工作的重视程度，以推动内控工作更好地开展。另外，行政事业单位应该在工作中不断总结积累经验，根据实际情况调整工作方式，以提高工作执行力，更高效地推动工作进行。

4.完善监督评价机制

加强内部控制工作，就需要有配套的客观公正的监督评价机制予以配合。内部控制工作开展情况，需要有评价体系予以监督和评估。

首先，行政事业单位需要构建一套符合实际、客观公正的评估体系，并结合定量和定性指标，用来评估各项内控工作的开展情况是否符合要求，并取得预期效果，对于发现的问题要及时整改。

其次，为了发挥监督评价对于内控工作的促进作用，建议行政事业单位应该考虑建立独立的内审部门，专职从事监督和评价工作，确保内部审计部门的独立性，保证其监督评价工作的客观和公正性。

四、结语

有效实施内部控制工作，有助于行政事业单位提高工作质量，规范工作行为。但是，当前行政事业单位内部控制工作中存在一些矛盾和问题，影响了内控工作效用的发挥。行政事业单位应该正视内控工作中存在的问题，树立以风险为导向的内控理念，完善内控体系，加强监督和评价，以推动工作落实，发挥内控效用。

参考文献

1.程晓凌.行政事业单位内部控制优化的探讨.财会学习，2017（01）.

2.康国娟.浅谈行政事业单位的内部控制问题.经济师，2018（9）.

3.冯艳辉.浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及应对措施.全国流通经济，2017（11）.

（责任编辑：王文龙）