浅析如何有效加强企业集团内部控制工作

摘 要：随着我国经济的不断发展，市场的开放程度越来越高以及产业结构不断的升级和调整，我国企业所面临的运营风险也随之而增大；特别一些以规模化发展为基础的企业集团所面临的运营风险骤增。因此，企业集团对自身的内部控制制度进行改革是非常有必要的。本文，对目前我国企业集团内部控制的实施现状进行了分析，并根据实施的一些关键点提出了相关的完善建议。

关键词：企业集团；内部控制；策略

一、企业集团构建内部控制体系的关键点

对内部控制的现状和薄弱点进行分析，有利于企业集团构建更為科学、合理的内部控制体系。以下将对我国企业集团内部控制的实施现状以及过程中、构建实施过程中所要注意的一些关键点进行了分析。

（1）目前我国企业集团内部控制的实施现状

随着我国市场经济的不断发展，企业集团是我国现代企业的发展趋势。因此，我国对企业集团内部控制的相关研究也相继展开，其中对企业集团内部控制研究的一个里程碑式的标志是我国所颁布的《会计法》。而内部控制在企业集团内部管理过程中起到约束性的作用，同时企业集团内部管理体系的完善与进步，以及长期实践的经验对内部控制制度规范的完善和健全起反作用。内部控制由所控制的环境、风险的评估、控制活动、信息共享与交流以及监督这五大要素所构成。在2010年，我国证券交易场所开始对我国国内企业集团内部控制的实际实施情况进行管控，这为我国企业集团自身加强构建内部控制体系起到了积极的促进作用。但是，尽管我国政府为企业集团构建内部控制体系提供了支持；目前，我国大多数企业集团所构建的内部控制体系是不完整、不健全的，在内部控制的应用、评价以及修订等方面存在许多的不足，而企业集团内部各个子公司与部门之间的内部控制也是不协调的。

目前我国企业集团内部控制的实施情况具体有如下几个方面：企业集团内部控制协调性与规范性较高的占比仅为41%，内控制度规范比较混乱的企业集团所占比例为38%。同时，企业集团内部财务报表对内部控制实施情况进行了客观的说明与解释的比例仅仅只为24%，而一半以上的企业集团仅仅只是出示了由会计律师事务所对内部控制进行审查的说明。所以，目前我国企业集团内部控制体系的规范性是有待提高的；因此，对企业集团内部控制实施的情况进行具体分析，并依据内部控制实施的关键点提出强化建议。

（2）目前我国企业集团构建、实施内部控制的关键点

第一，要根据我国经济的发展情况以及市场发展的动态变化不断进行升级和完善，要不断提高自身内部控制体系与外部环境、自身发展需求的契合度；打破传统墨守成规的思想，不断修订和更新自身内部控制体系的内容。第二，企业集团内部员工内控意识的强弱对自身内控体系的构建具有重要作用。因此，企业集团要不断提升内部员工的内控意识，企业集团的高层提高对内部控制体系构建的重视；同时，把内控意识加入自身企业文化的建设中去，为构建内部控制体系的工作打下坚实的基础。第三，良好的执行机构是构建内部控制体系以及提高内部控制实施质量的重要保障。目前，我国大多数企业集团在内部控制体系的执行方面存在很大的问题，缺乏有效的且执行力极高的相关执行机构。第四，现今是大数据的时代，信息化水平有了很大的提升，信息化的工具对企业集团的发展有积极的促进作用。因此，企业集团在构建内部控制体系的过程中要懂得利用信息化技术。

因此，我国企业集团在构建内部控制体系的过程中要依据以上四个大的关键点不断完善自身内部控制体系。

二、加强企业集团内部控制体系的措施

（1）企业集团要提高内部员工内部控制的意识，提高各个子企业之间的协调性

企业集团的内部控制意识与各个子企业之间的协调性对企业集团内部控制实施的效果具有重要的影响因素。分岐化、边缘化的内控意识使得企业集团风险评估和预测的能力较弱；因此，企业集团要协调各个子企业内控的观念，这样既有利于企业集团不断完善自身内部控制的体系，同时有利于提高企业集团内部控制的实施水平。与此同时，企业集团在平衡各个子企业的利益最大化后可以建立一个专门的、科学性更高的集团内部控制机构，并且在企业集团内部推行责任本位制。把构建内部控制体系的工作落到实处，同时提高企业集团内部各员工内部控制实施的意识。

（2）加强企业集团内部控制实施体系的健全，提高内部控制的执行力度

企业集团在构建内部控制体系的过程中，不仅要重视内部员工内控实施意识的强化；同时，要重视落实内控制度的工作，而重视企业集团内部控制组织架构的建设有利于实现由意识层面到切实落到实处的过渡。因此，企业集团在构建内部控制体系的过程中不断优化内部控制的组织架构，并对内部控制机构治理的执行职权进行明确的划分。对内部控制实施过程中的各个职权进行详细的、明确的权责划分。优化企业集团内部控制实施体系，同时不断提高内部控制的执行力度，加强内部控制实施体系与执行体系的监督力度。

（3）利用大数据时代的优势，不断提高企业集团内部控制体系的信息化水平

在大数据的时代，企业集团不仅要懂得利用大数据时代的优势实现利益双赢；同时要懂得大数据的优势不断提升内部控制体系的信息化水平。企业集团要结合自身发展的特点，利用信息化的技术和工具不断提升内部控制体系的科学性，为企业集团的可持续性发展奠定基础。

参考文献

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[2]赵敏.集团公司内部控制探讨[J].金融经济：下半月，2017（8）：159-160.

[3]张国宝.集团企业内部控制体系建设探究[J].改革与开放，2018（23）：27-30.

作者简介：秦丽红，女，汉，1979年8月出生，本科学历，中级会计师职称，现就职于濮阳濮耐高温材料（集团）股份有限公司，研究方向企业内部审计。