大型企业的内部审计探究

摘 要：随着我国经济步入中高速稳健发展，对社会主义市场经济中的大型企业提出了新的要求。要想满足这些新的历史要求，大型企业需要对内部审计进行调试，使之满足自身内部需要，从而更好为企业服务，推动企业的发展。本文基与对大型企业内部审计中存在的问题进行分析，对我国大型企业的内部审计进行探究以及给出建议，希望能给大型企业的发展带来一定的帮助。

关键词：内部审计问题；内部审计探究；企业发展

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。但根据我国大型企业而言，具备体量大、多元化、影响远等特点，对其内部审计工作也提出了新的要求。另外，在我国大型企业的内部审计工作中常常存在着一些问题，使其无法发挥应有的作用，限制了企业的发展。

一、大型企业内部审计中存在的问题

（1）标准化流程不完善

内部审计的标准流程具体分为以下几个步骤：（1）审计立项与授权；（2）审计批准与授权；（3）初步调查；（4）分析性程序及符合性测试；（5）实质性测试及详细审查；（6）审计发现及审计建议；（7）审计报告；（8）后续审计；（9）审计评价；（10）审计档案。这10步流程需要审计工作从开始、进行和分析总结，使企业上下都采取同样的标准。但是，目前我国大型企业的子分公司由于其实力各不相同，在执行标准化流程时存在一定困难。

（2）信息化程度较低

目前，内部审计主要依靠人工审核，而财务业务已经通过各种财务软件基本实现了信息化，可能会由于这种不对称的信息化水平造成内部审计工作量大、工作效率低等情况，这将会严重影响内部审计工作的进度和质量。另一方面，内部审计信息化需要具备计算机知识和审计知识的复合型人才十分稀缺，并且企业也没有着重在意对这方面人才的培养，这造成了内部审计信息化发展缓慢。

（3）未建立有效的审计质量监督管理体系

审计质量控制体系，是指审计组织及其审计人员为加强审计质量控制，达到预期的质量标准而建立的相互关联或相互作用的一组要素。实务中，内部审计质量的评价既包括对内部审计业务水平的评价，也包括对审计工作总体层面的评价。从评价内部审计业务水平的角度看，内部审计人员专业胜任能力是审计质量的关键因素，但由于大部分内部审计人员都为公司内部安排的，不具备专业水平，缺乏审计技巧和方法，易按照主观想法执行审计程序，这将会导致关键控制点、风险点分析不到位，直接影响审计质量。从内部审计工作总体层面看，实践中，由于自身知识结构和层次的影响，高级别内审人员对低级别内审人员的督导能力有限，并不能真正实现督导、复核。另外，在质量评估过程中，还会受主观因素影响。

（4）人力资源发展落后

内部审计人员的专业胜任能力和综合素养是内部审计实现其职能的关键。但在大型企业现有的审计队伍中，内审人员大多为财务人员兼职或从财务部门调入审计部门，他们缺乏审计专业知识，也不完全了解公司的短、长期战略目标，这将会导致审计程序执行出现问题，获取的审计證据不充分，影响审计工作效率和质量。另外，大多数内审人员只参加内部审计后续教育培训，但培训的内容又缺乏针对性，这将无法通过获取多元化的审计知识以提高其专业素养。

二、完善大型企业内部审计的建议

（1）贯彻标准化制度

推进大型企业及其下属单位推进标准化工作流程，有助于企业对内部审计工作的整体掌控力度，但同时，也应注意在制定标准化工作流程时，充分考虑下属单位的具体情况和特点，制定出一套实际符合企业的标准化流程。最后，设置严格的要求，对审计表格的样板、工作底稿的编制、技术及质量标准等应与实现企业贯彻和统一。

（2）实现内部审计工作信息化

大型企业应加大技术和资金投入，实现内审的信息化。 推动内审工作信息化可以大幅度提高工作效率及工作准确性。同时，审计信息化软件会基本实现可以满足审计的管理、在场审计、以互联网为媒介的审计、数据处理及分析等需求，最大程度低减轻审计人员的工作负担。

（3）加强融合，构建多维监督体系

构建监事会、内部审计机构和股东大会的监督体系，拓宽监督的广度和深度。这三部门可以组成监督联席会，定期召开联席会议，加强信息沟通，共享信息资源。三部门信息的融合可以有效解决委托代理经济关系下信息不对称问题。同时，通过构建多维度监督体系，能够提高内部审计工作效率和质量。

（4）完善人力资源体系，逐步实现内部审计职业化

企业人力资源部门需提高内部审计人员的入职门槛，重点引进多元化多结构的专业化审计人才，走职业化发展道路。人力资源部门可以根据内部审计人员的特殊性，结合企业所处行业特点以及实际内审项目的需求，开展针对性培训，以提高内部审计人员的职业素养和专业胜任能力，以便满足其工作需要。绩效考核方面，由审计委员会和人力资源部门共同客观评价考核，摆脱目前只由人力资源部门考核审计人员的模式。建立合理的人力资源激励制度，充分激发企业内部人员积极性，选拔优秀内部审计人员参与企业管理，是企业发展的必由之路。

参考文献

[1]陈利花.关于大型国有企业内部审计的几点思考[N].财务与会计，2018-09.

[2]王兵，刘力云，鲍国明.内部审计未来展望[J].审计研究，2013（5）：106-112.

[3]张适.大型国有企业内部审计问题分析及解决对策[J].中国信息管理化，2017，23（2），49-50.

作者简介：陈朋，男，汉族，西南交通大学希望学院本科在读。